ST索菱：2016-2018年度审计报告(已取消)
002766ST索菱2022年经营成果报告
*ST索菱2022年经营成果报告一、实现利润分析1、利润总额2021年利润总额亏损40,700.42万元，2022年扭亏为盈，盈利642.87万元。
利润总额主要来自于内部经营业务。
2、营业利润2021年营业利润亏损28,230.58万元，2022年扭亏为盈，盈利401.81万元。
以下项目的变动使营业利润增加：信用减值损失增加12,745.32万元，资产处置收益增加473.44万元，财务费用减少36,227.23万元，管理费用减少28,714.83万元，营业成本减少8,969.17万元，研发费用减少7,269.71万元，销售费用减少1,123.89万元，共计增加95,523.59万元；以下项目的变动使营业利润减少：投资收益减少108,236.02万元，其他收益减少101.11万元，资产减值损失增加34,935.87万元，营业税金及附加增加112.76万元，共计减少143,385.76万元。
各项科目变化引起营业利润增加28,632.39万元。
3、投资收益2022年投资收益为283.41万元，与2021年的108,519.44万元相比有较大幅度下降，下降99.74%。
4、营业外利润2021年营业外利润亏损12,469.83万元，2022年扭亏为盈，盈利241.06万元。
5、经营业务的盈利能力从营业收入和成本的变化情况来看，2022年的营业收入为82,818.59万元，比2021年的76,195.76万元增长8.69%，营业成本为64,126.03万元，比2021年的73,095.2万元下降12.27%，营业收入增加，而营业成本下降，表明企业经营业务盈利能力明显提高。
实现利润增减变化表(万元)二、成本费用分析1、成本构成情况*ST索菱2022年成本费用总额为82,400.67万元，其中：营业成本为64,126.03万元，占成本总额的77.82%；销售费用为3,086.77万元，占成本总额的3.75%；管理费用为8,834.57万元，占成本总额的10.72%；财务费用为999.91万元，占成本总额的1.21%；营业税金及附加为328.35万元，占成本总额的0.4%；研发费用为5,025.03万元，占成本总额的6.1%。
审计案例分析课后习题答案
第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采用口头或书面方式进行。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
ST索菱：董事会关于公司2019年保留意见审计报告涉及事项的专项说明
深圳市索菱实业股份有限公司董事会关于公司2019年保留意见审计报告涉及事项的专项说明亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳市索菱实业股份有限公司（以下简称“公司”）2019 年年度报告出具了保留意见审计报告。
根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》和《深圳证券交易所股票上市规则》等法律法规、规章制定的要求，公司董事会对非标准无保留审计意见涉及事项进行专项说明如下：一、形成保留意见的基础(一)索菱股份于 2020年3 月16 日收到中国证券监督管理委员会下达的《行政处罚及市场禁入事先告知书》（处罚字〔2020） 9号），索菱股份因存在以下违法事实：索菱股份《2016年年度报告》《2017年年度报告》《2018年年度报告》存在虚假记载；索菱股份《2017年年度报告》《2018年年度报告》中存在重大遗漏；其中索菱股份《2018年年度报告》中存在重大遗漏中提到，索菱股份通过虚构采购业务、虚列其他应收款等名义向非供应商转出款项8.7亿元，大部分用于前述财务造假行为相关体外资金循环及偿还相关借款。
其中33,736,220.52元用于肖行亦个人用途，主要包括支付其定增股票借款利息和赔偿员工持股计划损失。
索菱股份《2018年年度报告》中未披露实际控制人非经营性占用资金的情况，存在重大遗漏。
经审计，截止2019年12月31日索菱股份其他收款-肖行亦明细科目余额为33,736,220.52元，我们向肖行亦发送询证函及执行访谈程序，但肖行亦认为没有欠付索菱股份款项，并拒绝在询证函上签字。
截止本报告出具日肖行亦对上述保留事项中内容拒绝签字。
我们无法获取更有力的证据，以对其他应收款-肖行亦期末余额及事后是否能收回做出认定。
（二）截止本报告出具日,公司针对行政处罚告知书中涉及到的要求整改事项已提起申诉，尚未收到正式的处罚结果。
二、公司董事会对该事项的意见针对上述保留意见涉及《行政处罚及市场禁入事先告知书》中提到的肖行亦资金占用事项，公司询问了相关股东获悉，肖行亦先生已针对该《行政处罚及市场禁入事先告知书》涉及事项向中国证券监督管理委员会提交需要申诉和申辩并要求举行听证会的回执，目前尚未收到中国证券监督管理委员会对于上述事项的最终结论性意见或决定。
奥瑞德审计案例分析
奥瑞德审计案例分析新增胜诉案例：奥瑞德、索菱、中毅达、宁波东力投资者一审胜诉2022年1月初，北京时择律师事务所臧小丽律师团队整理出，尚在索赔有效期内，并且已有胜诉判决（或已达成调解）的案件，共计涉及35只股票，包括：中创环保（三维丝）、天翔退、ST升达、ST中安、美丽生态、海印股份、三圣股份、ST东洋、济南高新（天业股份）、飞乐音响、欢瑞世纪、ST天马、风华高科、藏格矿业（藏格控股）、ST辉丰、抚顺特钢、*ST新光、*ST银亿、ST大洲、*ST 巴士、天神娱乐、新纶新材、香溢融通、天宝退、獐子岛、*ST利源、惠而浦、金花股份、ST林重、延安必康、长园集团、*ST东网、欧浦退、*ST索菱、*ST长动等。
（详见《股市维权收藏版：已胜诉且仍可索赔35只股票名单（统计至2022年1月10日）》一文）在上述35只已胜诉且仍可索赔的股票的基础上，近期奥瑞德、索菱股份、中毅达、宁波动力投资者维权案，也有了重大进展，已有投资者收到一审胜诉判决书。
ST瑞德（奥瑞德，600666）：凡在2016年8月26日起至2018年6月1日期间买入奥瑞德股票，且在2018年6月2日及之后卖出或者继续持有者。
（一审法院判决支持赔偿范围）。
管辖法院：哈尔滨市中级人民法院投资者索赔缘由：2020年7月14日，中国证监会重庆监管局对奥瑞德作出《行政处罚决定书》[2020]2号，奥瑞德存在的违法行为有：1.定期报告中财务报表存在虚假记载；2.未及时披露且未在相关定期报告中披露重大合同、重大债务违约及诉讼的情况，；3.未及时披露且未在相关定期报告中披露关联方资金占用及关联交易的情况；4.未及时披露且未在相关定期报告中披露对外担保及诉讼的情况；5.未在年度报告中披露关联方提供担保的关联交易的情况。
*ST索菱（索菱股份，002766）：凡在2017年4月25日起至2019年4月29日期间买入索菱股份股票，且在2019年4月30日及之后卖出或者继续持有者。
2018 年年度业绩预盈公告
证券代码：600209 证券简称：*ST罗顿编号：临2019-003号罗顿发展股份有限公司2018年年度业绩预盈公告重要内容提示：1、公司2018年年度业绩预计盈利700万元到1,050万元，将实现扭亏为盈。
2、公司本次业绩预盈主要是由于公司投资的上海名门世家（四期）商业广场项目进行权益分配及公司出售上海东洲罗顿通信股份有限公司4.25%的股权等非经常性损益事项所致，影响金额约为 5,292万元。
3、预计报告期内公司扣除非经常性损益后的净利润约为-4,592万元到-4,242万元。
一、本期业绩预告情况（一）业绩预告期间2018年1月1日至2018年12月31日。
（二）业绩预告情况1、经财务部门初步测算，预计2018年年度实现归属于上市公司股东的净利润与上年同期相比，将实现扭亏为盈，实现归属于上市公司股东的净利润约为700万元到1,050万元。
2、归属于上市公司股东扣除非经常性损益后的净利润约为-4,592万元到-4,242万元。
（三）注册会计师对公司本期业绩预告是否适当和审慎的专项说明公司2018年年度报告审计机构天健会计师事务所（特殊普通合伙）就公司2018年度业绩预告出具了《关于罗顿发展股份有限公司2018年度盈利预审计情况的专项说明》，相关内容如下：“我们接受委托，按照审计计划对罗顿发展股份有限公司（以下简称罗顿发展公司或公司）2018年度财务报表开展审计工作，目前我们的审计工作尚在进行中。
罗顿发展公司董事会拟披露2018年度归属于母公司的净利润为正数。
截至本专项说明出具之日，我们没有注意到公司存在重大事项使我们认为公司违反了遵循企业会计准则的规定。
随着审计工作的后续进行，我们可能获得新的或者进一步的审计证据，由此可能导致本专项说明与最终发表的审计意见不一致。
”二、上年同期业绩情况（一）归属于上市公司股东的净利润：-4,560.82万元。
归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润：-4,573.97万元。
2018上市公司年报关键审计事项合集【第三批】
2018上市公司年报关键审计事项合集【第三批】2019年2月26日-3月4日，19家事务所共为52家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板13家，深市主板4家，中小企业板19家，创业板16家。
从审计报告意见类型看，52家上市公司均被出具了无保留意见审计报告，其中1家被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
小编从52份审计报告中摘选了如下“关键审计事项段落”供大家参考。
商誉减值评估百川能源——立信1.事项描述截至2018年12月31日止，百川能源合并财务报表中商誉的账面价值为120,283.15万元，占合并财务报表净资产的比例为26.13%。
上述商誉主要是百川能源于2017年度收购荆州市天然气发展有限责任公司（以下简称“荆州天然气”）、于2018年度收购阜阳国祯燃气有限公司（以下简称“阜阳燃气”）形成的。
管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
管理层委聘了外部估值专家对基于管理层编制的现金流量预测采用预计未来现金流量折现的模型计算荆州天然气和阜阳燃气的预计未来现金流量现值，以评估商誉的可收回金额。
由于商誉对合并财务报表的重要性，同时商誉减值测试涉及管理层的重大判断和估计，特别是预计荆州天然气和阜阳燃气未来现金流量时对预计收入、成本费用率、增长率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性，可能受到管理层偏向的影响，为此我们将商誉减值评估识别为关键审计事项。
2.审计应对与评价商誉减值评估的审计程序主要包括：（1）了解和评价与商誉减值评估相关的关键内部控制；（2）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；（3）参考行业惯例，评价管理层对荆州天然气和阜阳燃气预计未来现金流量现值时采用的方法的适当性；（4）将预计未来现金流量的主要参数，包括预计收入、成本费用率、增长率等与荆州天然气和阜阳燃气历史业绩、管理层预算和预测及行业研究报告等进行比较，评价管理层在预测未来现金流量时采用的关键假设及判断的合理性；（5）基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，评价管理层选用的折现率的恰当性；（6）对预计未来现金流量的主要参数和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；（7）将本年度的预测业绩和实际业绩进行对比复核，评价管理层预测过程的可靠性和准确性。
上市公司财务舞弊案例分析——以索菱股份为例
上市公司财务舞弊案例分析———以索菱股份为例肖星宇摘要：在我国资本市场尚不成熟的背景下，随着上市公司规模的扩大，财务舞弊问题更加凸显。
本文以深圳市索菱实业股份有限公司财务舞弊案为例，结合舞弊三角理论剖析其舞弊动因，并提出防范舞弊的措施及建议以供参考。
关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；对策建议一、引言财务舞弊一直是资本市场上的热点问题，随着资本市场规模的扩大，上市公司财务舞弊案件层出不穷。
财务舞弊对企业经营和社会发展产生严重负面影响，对于上市公司而言，加强对舞弊行为的防范迫在眉睫。
本文通过对索菱股份财务舞弊案分析，分析其舞弊动因，提出针对上市公司防范财务舞弊的对策建议。
二、索菱股份财务舞弊案概述深圳市索菱实业有限公司注册于1997年，2010年进行股份制改革，正式成立深圳市索菱实业股份有限公司，属于集研发、生产、销售、服务为一体的高新电子信息技术企业，主营汽车影音导航系统以及防盗系统等产品，是国内领先的车载电子系统的制造商。
2019年4月，证监会对索菱股份进行调查，2020年4月，证监会查出索菱股份自2016年至2018年连续三年存在年度报告虚假记载，通过虚增营业收入、虚减管理费用以及财务费用等方式，三年累计虚增利润高达8.5亿元。
连续两年年度报告存在重大遗漏，被证监会处以60万元罚款，对其原实际控制人处以警告，九十万元罚款以及终身证券市场禁入。
三、基于舞弊三角理论的成因分析（一）压力因素分析（1）面临退市压力。
由中国证监会处罚公告可知，索菱股份2016年至2018年度虚增利润总额分别为2.79亿元、3.5亿元、39.74亿元和2.2亿元，分别占当年披露利润总额的344.78%、208.13%、绝对值的63.01%。
如下表一所示，索菱股份2016年至2018年实际调整后的利润总额均为负值，连年亏损难以弥补，索菱股份将面临退市风险，会有股票暴跌的风险，进而对企业声誉以及股价产生不利影响，因此，为维持上市资格以及避免退市所面临的的风险使得索菱股份铤而走险，通过粉饰财务报表，调节利润以达到扭亏为盈的目的。
ST索菱2019年度财务分析报告
*ST索菱[002766]2019年度财务分析报告目录一．公司简介 (3)二．公司财务分析 (3)2.1 公司资产结构分析 (3)2.1.1 资产构成基本情况 (3)2.1.2 流动资产构成情况 (4)2.1.3 非流动资产构成情况 (6)2.2 负债及所有者权益结构分析 (7)2.2.1 负债及所有者权益基本构成情况 (7)2.2.2 流动负债基本构成情况 (8)2.2.3 非流动负债基本构成情况 (9)2.2.4 所有者权益基本构成情况 (10)2.3利润分析 (12)2.3.1 净利润分析 (12)2.3.2 营业利润分析 (12)2.3.3 利润总额分析 (13)2.3.4 成本费用分析 (14)2.4 现金流量分析 (15)2.4.1 经营活动、投资活动及筹资活动现金流分析 (15)2.4.2 现金流入结构分析 (16)2.4.3 现金流出结构分析 (20)2.5 偿债能力分析 (24)2.5.1 短期偿债能力 (24)2.5.2 综合偿债能力 (25)2.6 营运能力分析 (26)2.6.1 存货周转率 (26)2.6.2 应收账款周转率 (27)2.6.3 总资产周转率 (28)2.7盈利能力分析 (29)2.7.1 销售毛利率 (29)2.7.2 销售净利率 (30)2.7.3 ROE（净资产收益率） (31)2.7.4 ROA（总资产报酬率） (32)2.8成长性分析 (33)2.8.1 资产扩张率 (33)2.8.2 营业总收入同比增长率 (34)2.8.3 净利润同比增长率 (35)2.8.4 营业利润同比增长率 (36)2.8.5 净资产同比增长率 (37)一．公司简介二．公司财务分析2.1 公司资产结构分析2.1.1 资产构成基本情况*ST索菱2019年资产总额为5,556,741,052.84元，其中流动资产为4,344,427,983.27元，占总资产比例为78.18%；非流动资产为1,212,313,069.57元，占总资产比例为21.82%；2.1.2 流动资产构成情况流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、应收款项融资、预付账款、其他应收账款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产科目，*ST索菱2019年的流动资产主要包括其他应收款、应收票据及应收账款以及应收账款，各项分别占比为68.45%，17.60%和17.06%。