部门预算执行计算机审计方法
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用随着信息化的不断发展，计算机审计得到了越来越广泛的应用。
财政预算执行审计是财政审计工作中的一项重要工作，而计算机审计方法在其中的应用也越来越多。
本文将从计算机审计方法的定义、特点以及在财政预算执行审计中的具体应用进行探讨。
一、计算机审计方法的定义和特点计算机审计是指应用计算机技术和方法，对信息系统进行全面审计，对其信息安全性、数据完整性、应用控制以及信息应用实践等方面进行检验、评价和审计。
计算机审计方法的具体特点如下：1.自动化性：计算机审计采用自动化工具和技术进行数据采集、分析和处理，自动化程度高，速度快，减少了审计人员的工作量。
2.智能化：计算机审计采用了一系列的算法和数据挖掘技术对数据进行分析，具有较强的智能化和分析能力。
3.可重复性：计算机审计可以对数据进行多次检测，保证检测结果的准确性和可靠性，减少人工审计的主观性和局限性。
1.财政数据的自动化检测计算机审计可以采用自动化工具和技术对财政数据进行自动化检测，可以有效地减少审计人员的工作量，提高审计工作效率。
例如，在预算执行审计中，计算机审计可以采用IT审计工具对财政收支数据进行自动化检测，对收支数据的真实性、完整性、准确性等方面进行检查，减少了人工审计的主观性和局限性，保证了审计结果的准确性和可靠性。
2.财政系统的安全性评估计算机审计可以对财政系统的安全性进行评估，对系统中的安全漏洞进行分析和检测，发现系统中存在的安全隐患和漏洞，提出相应的安全措施和建议，保证财政信息系统的安全性和完整性。
3.财政数据的挖掘和分析计算机审计可以对大量的财政数据进行挖掘和分析，发现数据中的关联性、趋势性以及异常性等方面的信息，提供审计人员进行进一步的分析和判断，为审计结果的准确性提供保障。
4.财政预算执行的可持续性评估计算机审计可以对财政预算执行的可持续性进行评估，对预算执行的效果、成本和效益等多个方面进行分析和评估，为提高预算执行的效益，保证预算执行的可持续性提供依据和参考。
计算机在部门预算执行绩效情况审计中的应用
计算机在部门预算执行绩效情况审计中的应用作者：刘恒江苏审计 2019年02期在对部门预算执行绩效情况审计中，通过比对部门事业支出科目余额表与部门预算指标单是检查部门预算支出合规性的常用审计方法，但往往数据量大且繁琐，笔者通过编写SQL语句可以批量完成部门预算支出合规性的比对工作，大幅度减少工作量。
一、审计思路和方法根据《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准：严格按照预算规定的支出用途使用资金，……”和第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”的规定，通过将部门事业支出科目余额表与部门预算指标单的比对，发现是否存在未严格执行预算和财政制度，擅自扩大支出范围、提高开支标准、未按照预算规定的支出用途使用资金、未按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行等的问题。
（一）所需资料1.XX部门事业支出科目余额表。
需要字段名称：科目编码，科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额，分录数，余额方向，电子数据名称，科目级别。
2.财政局提供的部门预算指标单。
需要字段名称：金额，单位代码，单位名称，资金性质，业务日期，指标来源，项目名称，支出类型。
（二）计算机审计步骤和数据分析1.对部门预算指标单按支出类型进行分类汇总审计思路：以单位名称为筛选条件，筛选出专项业务费、专项业务费（非项目），将其金额进行汇总以＂专项业务费指标表＂命名，生成专项业务费指标表。
SQL语句：Create table专项业务费指标表as Select单位名称，sum（金额）专项业务费From XX部门预算指标单WHERE支出类型LIKE‘专项业务费（非项目）’OR支出类型LIKE‘专项业务费’GROUP BY单位名称审计思路：以单位名称为筛选条件，筛选出办公设备购置，将其金额进行汇总以“办公设备购置指标表＂命名，生成办公设备购置指标表。
部门预算执行计算机审计方法
部门预算执行计算机审计方法作者：陆颖琰来源：《审计与理财》2010年第02期一、审计背景部门预算改革是我国实行分税制以来财政管理制度改革的一项重大举措,是构建公共财政框架的有效途径,是保证政府预算完整、实现政府预算统一必然要求,对于促进依法理财、民主理财、科学理财具有十分重要的意义。
部门预算审计也成为财政审计的一项重要内容。
目前的部门预算审计主要关注预算单位,而财政部门作为部门预算改革的主导者和推进者,对实现部门预算的编制、执行起着举足轻重的作用,所以,笔者所谈的部门预算审计主要是针对财政部门。
二、审计所需资料部门预算执行审计所需的主要资料包括:1.财政部门下达的指标通知单。
该表主要包括资金来源、下达指标处室名称、科目名称、科目代码、金额、预算单位名称、项目代码等信息;2.部门预算导出表。
该表主要反映预算单位报送的部门预算基本情况,包括预算单位名称、主管处室名称、支出项目、科目编码、项目、金额等信息;3.项目库。
该表主要反映预算单位的编制的预算项目,包括单位名称、项目名称、项目编码、金额等信息;4.支付凭证。
该表主要反映财政对预算单位的实际拨款情况,包括拨款时间、资金来源、支付类型、单位名称、付款单位名称、账号、收款单位名称、账号、开户行、金额等信息;5.银行账户备案情况表。
该表主要反映预算单位开户银行在财政的备案情况。
三、审计思路及方法步骤一:验证预算执行系统中的部门预算数据是否完整。
1.计算部门预算导出表总额和指标通知单中部门预算金额,比较两者是否一致。
分析是否存在部门预算没有通过预算执行和国库集中支付系统分配的情况。
主要SQL语句如下:select sum(金额) as 通知单合计数 from 指标通知单 where 编号 like '%部门预算%' and 金额>0select sum(金额) as 部门预算合计数 from 部门预算导出表审计结果显示:部分单位的部门预算导入数和预算通知单数不一致,进一步分析发现有单位虽然编制部门预算,但是没有通过预算执行系统进行指标下达和国库集中支付。
计算机审计方法
《计算机审计方法》
目录
• 计算机审计概述 • 计算机审计的技术与方法 • 计算机审计的流程与步骤 • 计算机审计的实践与应用 • 计算机审计的挑战与未来发展 • 计算机审计的案例分析
01
计算机审计概述
定义与特点
定义
计算机审计是审计师使用计算机技术进行审计的过程， 包括对被审计单位的会计记录、财务报表、内部控制和 风险评估等进行审查和评估。
计算机审计方法能够实现跨部门 、跨领域的数据整合和分析，对 财政资金使用效益进行全面评估 ，有助于提高政府财政资金的使 用效益和管理水平。
社会审计案例：上市公司财务报表审计
01
背景介绍
某上市公司聘请社会审计机构对 其财务报表进行审计，以评估其 财务状况和经营业绩的真实性和 合规性。
03
02
审计发现
05
计算机审计的挑战与未来发展
数据安全与隐私保护
数据泄露风险
计算机审计在处理大量数据时，需要严格控制数据的安全性和隐 私性，避免数据泄露和滥用。
加密技术的应用
为确保数据安全，应采用加密技术对数据进行加密，以防止未经 授权的访问和数据泄露。
隐私保护法律法规
遵守相关法律法规，确保在计算机审计过程中保护个人隐私和商 业机密。
政府审计案例：财政资金使用效益审计
背景介绍
实施过程
审计发现
结论与启示
某政府机构在进行财政资金使用 效益审计时，采用计算机审计方 法对资金使用情况进行全面评估 。
审计人员利用计算机审计工具对 政府的财政资金使用记录、项目 进度报告、财务报表等数据进行 整合和分析，评估资金使用的效 益和效果。
经过对数据的综合分析和对比， 审计人员发现了资金使用过程中 的浪费、低效和违规行为。
计算机审计方法范本
9．审计方法要素计算机审计方法要素包括12项：方法代码、方法名称、目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、适用法规、审计建议、作者单位、时间、标志。
9.1方法代码计算机审计方法代码是审计方法分类、管理和应用定位的重要标志。
审计方法代码按照7.2代码结构的要求编制。
计算机审计方法代码编制时，分类码执行本规划和专业计算机审计方法体系的规定;流水码在审计师审计方法库中按序列方式编制，入选审计机关、审计署的计算机审计方法库时可重新编制。
【实例】项目支出预算编制与批复审计方法，属于部门预算执行计算机审计方法体系中的部门预算项目支出审计方法。
其方法代码表示为：BBD/0001。
9.2方法名称计算机审计方法名称是具体审计事项的方法表述。
方法名称要简明扼要，一般不超过50个字符，能够直接反映其具体审计事项的审计目标，并且尽可能进行正面表述。
【实例】对预算部门项目支出预算编制与批复的审计方法，表述为：项目支出预算编制与批复审计方法。
9.3目标功能计算机审计方法的目标功能是对具体审计事项的审计目标、审计功能及其实现的表述。
【实例】项目支出预算编制与批复审计方法的目标功能可表述为：审计目标：检查预算部门项目支出预算编制和批复的程序合规性、及时性，内容真实性、合理性、可行性和完整性。
审计功能：通过对预算部门和所属预算单位按照财政部门要求编制、审核、报送、批复项目支出预算的有关程序、部门项目库的管理与利用等事项的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。
9.4所需数据根据审计方法的目标与功能定位，确定所需数据和相关资料。
审计所需数据和相关资料的介质载体包括电子数据和纸质资料。
电子数据包括结构化数据、非结构化数据、半结构化数据。
审计方法引用的经审计数据规划的电子数据，应当遵循《国家审计数据中心基本规划》的数据规划规范，以及审计方法所对应的专业审计数据规划的基础表或分析表及其数据元素的规范。
计算机审计方法所需的基础表或分析表及其数据元素，应标明其专业审计数据规划的版本号。
审计行政事业单位部门预算执行审计方法
审计行政事业单位部门预算执行审计方法财政预算执行审计重点检查预算编制的科学性、合理性；检查部门（单位）预算支出的真实性；检查预算执行的严肃性；检查预算资金的安全性、效益性；检查政府采购的公允性、合理性。
一、踏实做好审前准备工作在审前调查中要充分了解被审计单位的财务核算方式；再此基础上认真分析研究，同时充分与被审单位人员沟通，了解被审计单位的信息系统与业务流程，并尽可能多的得到被审单位信息系统资料，如开发说明书，数据字典以及系统操作手册等的情况下，确定审计内容、审计范围与审计重点，确定数据采集的重点，制定可行的数据采集方案与计算机审计方案。
二、仔细做好项目具体实施过程首先要认真研究被审计单位业务信息系统各项模块功能，充分了解财务数据和业务电子数据的相关情况，再此基础上，在确保审计风险最低的情况下导出了被审计单位财务数据和业务信息系统后台数据库的原始备份数据，同时在前台采集了部分重点数据以备验证。
然后将采集的数据导入到SQL_SERVER中，整理各个数据表，剔除数据表中重复、多余或关系不大的数据字段，将数据表中空值置零，删除冗余、错误和无效记录。
最后，根据审计范围内容重点关联部分数据表，合并生成主要数据信息表。
至此，前期数据清理完成。
在前期数据整理的基础上，把财务数据导入到AO2011中，然后利用AO2011系统业务数据采集功能将生成的各个主要信息表导入AO2011系统，生成业务数据中间表，导入到AO2011中。
数据导入完成后，将电子数据表以及AO2011项目基本信息分发给审计组成员。
为确保审计质量，对原始数据进行真实完整性测试，保证采集数据的完整和准确。
在AO2011中完成了审计证据、审计工作底稿的编制、复核工作，项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料刻录成光盘与纸质材料一起归档。
审计实施中要充分发挥计算机网络协同工作的特点，通过对业务数据的审计，主要利用AO2011系统中数据分析功能，通过编写SQL语句查询业务数据表，针对查询结果表进行数据分析完成的，同时利用AO2011审计系统的导入导出功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，简化了审计实施过程，促进了审计人员的互助交流，规范了审计程序和方法，提高审计效率。
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用财政预算执行审计是指对政府部门在执行财政预算过程中的预算是否合理、执行是否规范以及资金使用情况是否合法、准确及有效进行检查和评价。
随着信息技术的发展和应用的普及，计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用越来越广泛，为审计工作提供了强大的技术支持。
一、数据分析：计算机审计方法可以通过对财政预算执行过程中所涉及的各类数据进行收集、整理和分析，提取出其中的关键信息，揭示出其中的问题和风险。
通过数据分析，可以发现预算执行中的异常情况，如资金使用超支、制度执行不规范等，并及时提供相应的数据报告，为决策提供参考依据。
二、审计程序的自动化：计算机审计方法可以实现审计过程的自动化，使审计工作更加高效、准确。
通过编写和应用审计程序，可以实现对大量数据的实时监测和分析。
利用计算机审计方法，审计人员可以节省大量的时间和精力，提高审计工作的效率和质量。
三、风险评估：计算机审计方法可以对财政预算执行过程中的各类风险进行评估和预警。
通过建立风险模型和风险评估指标体系，可以对预算执行中存在的潜在风险进行分析和预测，并及时发出警示。
这样可以帮助管理部门在预算执行过程中及时调整策略，加强预警管理，降低风险的发生概率和影响程度。
四、电子凭证的应用：计算机审计方法可以实现对电子凭证的全面审计。
传统的审计方法主要依靠纸质凭证进行审计，但纸质凭证容易丢失、篡改和伪造。
而计算机审计方法通过对电子凭证进行安全加密和存储，可大大提高凭证的可靠性和可审计性。
对电子凭证的审计可以实现对预算执行过程的全程跟踪和监控，为审计提供了更加有力的证据和依据。
五、信息系统安全审计：计算机审计方法可以对财政预算执行过程中所采用的信息系统进行安全审计。
信息系统安全审计是指对信息系统的硬件、软件和网络等各个环节进行检查和评估，发现和修复其中存在的安全漏洞和风险。
通过信息系统安全审计，可以保障财政预算执行过程中的信息安全，防范黑客攻击和信息泄露等风险。
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用
计算机审计方法在财政预算执行审计中的应用
财政预算执行审计是指对国家财政预算的执行情况进行审计，旨在评估预算执行的合
规性、效率和效果，确保财政资金的合理使用和防范风险。
计算机审计方法在财政预算执
行审计中具有重要的应用价值，可以提高审计工作的效率和准确性。
本文将从计算机审计
方法的定义、特点及在财政预算执行审计中的应用等方面进行阐述。
计算机审计方法是指利用计算机技术和数据分析方法进行审计的过程。
它的特点主要
有以下几个方面：高效性、全面性、准确性和自动化。
计算机审计方法可以减少人为错误，提高审计工作的效率，发现隐藏的问题和风险，并辅助决策制定。
1. 数据采集和分析：财政预算执行涉及大量的数据，传统的手工审计方法往往效率
低下，容易出现遗漏和错误。
而计算机审计方法可以通过数据抽取、清洗和分析等技术，
快速获取和分析大量的数据，帮助审计人员更全面和准确地了解预算执行情况，发现问题。
计算机审计方法还可以通过数据比对、模型运算等方式，对预算执行过程中的风险进行评
估和预警，提高审计的针对性和有效性。
2. 内控评估：财政预算执行涉及多个环节和部门，涉及的人员和资金流动复杂多样。
传统的手工审计往往只能对某个环节或部门进行审计，无法全面评估整个预算执行过程的
合规性和风险。
而计算机审计方法可以通过建立内部控制模型，对预算执行的流程、权限
和责任进行分析和建模，进而评估内控的有效性和风险情况。
通过计算机审计方法，审计
人员可以发现内控缺陷和风险点，提出改进建议，提高财政预算执行的合规性和风险防范
能力。
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部门预算执行计算机审计方法陆颖琰【专题名称】审计文摘【专题号】V3【复印期号】2010年05期【原文出处】《审计与理财》(南昌)2010年2期第23,24页【作者简介】陆颖琰，南京市审计局【关键词】EE一、审计背景部门预算改革是我国实行分税制以来财政管理制度改革的一项重大举措，是构建公共财政框架的有效途径，是保证政府预算完整、实现政府预算统一必然要求，对于促进依法理财、民主理财、科学理财具有十分重要的意义。
部门预算审计也成为财政审计的一项重要内容。
目前的部门预算审计主要关注预算单位，而财政部门作为部门预算改革的主导者和推进者，对实现部门预算的编制、执行起着举足轻重的作用，所以，笔者所谈的部门预算审计主要是针对财政部门。
二、审计所需资料部门预算执行审计所需的主要资料包括:1.财政部门下达的指标通知单。
该表主要包括资金来源、下达指标处室名称、科目名称、科目代码、金额、预算单位名称、项目代码等信息;2.部门预算导出表。
该表主要反映预算单位报送的部门预算基本情况，包括预算单位名称、主管处室名称、支出项目、科目编码、项目、金额等信息;3.项目库。
该表主要反映预算单位的编制的预算项目，包括单位名称、项目名称、项目编码、金额等信息;4.支付凭证。
该表主要反映财政对预算单位的实际拨款情况，包括拨款时间、资金来源、支付类型、单位名称、付款单位名称、账号、收款单位名称、账号、开户行、金额等信息:5.银行账户备案情况表。
该表主要反映预算单位开户银行在财政的备案情况。
三、审计思路及方法步骤一:验证预算执行系统中的部门预算数据是否完整。
1.计算部门预算导出表总额和指标通知单中部门预算金额，比较两者是否一致。
分析是否存在部门预算没有通过预算执行和国库集中支付系统分配的情况。
主要SQL语句如下:select sum(金额)as通知单合计数from指标通知单where编号like‘%部门预算%’and金额,0select sum(金额)as部门预算合计数from部门预算导出表审计结果显示:部分单位的部门预算导入数和预算通知单数不一致，进一步分析发现有单位虽然编制部门预算，但是没有通过预算执行系统进行指标下达和国库集中支付。
2.将部门预算导出表和指标通知单部门预算数按单位汇总，再通过单位代码进行关联，将两者数据进行比对，计算两者的合计数，然后将按单位汇总过的部门预算和通知单按单位代码关联，找出两者金额不一致的情况，并分析原因。
主要SQL 语句如下:select单位编码，单位名称，sum(金额)as部门预算金额into部门预算导出单位from部门预算导出表group by单位编码，单位名称select单位代码，单位名称，sum(金额)as通知单金额into指标通知单单位from指标通知单where编号like‘%部门预算%’and金额,0 group by单位代码，单位名称select部门预算导出单位.*from部门预算导出单位Ieft join指标通知单单位on部门预算导出单位.单位编码二指标通知单单位.单位代码where指标通知单单位.单位代码is null and部门预算导出单位.部门预算金额<>0 审计结果显示:按单位进行进一步筛查后，发现有部分单位的项目未按明细导入预算执行系统，导致两者金额存在差异。
3.计算出部门预算导出表和通知单中带项目编码的项目合计数，将两者合计数进行比对，然后部门预算与指标通知单项目代码一致但金额不一致的记录筛选出来，并分析原因。
主要SQL语句如下:select sum(金额)as预算项目合计数from部门预算导出表where left(支出项目类别编码，8)='00010003'select sum(金额)as通知单项目合计数from指标通知单where编号like'%部门预算%'and金额,0 and项目代码is not nullselect部门预算导出表.*into部门预算项目from部门预算导出表whereleft(支出项目类别编码，8)='00010003'select指标通知单.*into指标通知单项目表from指标通知单where编号like'%部门预算%'and金额,0 and项目代码is not nullselect.*from部门预算项目表inner join指标通知单项目表on部门预算项目表.项目名称列表编码=指标通知单项目表.项目代码where部门预算项目表.金额<>指标通知单项目表.金额审计结果显示:有部分预算单位部门预算中的项目金额和预算执行系统中的通知单金额不一致。
步骤二:审查部门预算的执行及预算分配情况。
1.按单位将部门预算导出表和指标通知单按金额进行汇总，分别生成单位预算和单位预算执行表，并将两表按单位代码进行关联，将预算金额和执行金额差距较大的数据筛选出来，并分析差异较大的原因。
主要SQL语句如下: select单位代码，单位名称，sum(金额)as执行金额into单位执行表from指标通知单where待分标志=1 and来源名称<>‘当年预算外’group by单位代码，单位名称order by单位代码select单位执行表.单位代码，单位执行表.单位名称，执行金额，部门预算金额，执行金额,部门预算金额as差额，(执行金额,部门预算金额),部门预算金额as差额比例into预算执行对比表from单位执行表inncr join部门预算导出单位on单位执行表.单位代码=部门预算导出单位.单位编码where部门预算金额<>0 and(执行金额,部门预算金额),部门预算金额,1or(执行金额,部门预算金额),部门预算金额,0)审计结果显示:预算金额和执行金额的差距较大，进一步分析原因，发现由于部分单位的预决算口径不一致，导致预算和执行结果有差异。
2.将指标通知单的项目数据、部门预算项目、项目库中的数据进行比对:(1)将部门预算导出表与项目库中的项目按项目代码进行关联，找出部门预算导出表中有但项目库中没有的项目记录(即部门预算中的项目未从项目库中选取的记录)，同时筛选出项目代码一致但项目金额不一致的项目记录。
主要SQL语句如下:select部门预算项目表.*from部门预算项目表left join项目库表on部门预算项目表.项目名称列表编码=项目库表.项目名称列表编码where项目库表.项目名称列表编码is nullselect部门预算项目表.单位名称，部门预算项目表.项目名称列表编码，部门预算项目表.项目名称列表名称，部门预算项目表.金额as预算金额，项目库表.金额as项目库金额from部门预算项目表inner join项目库表on部门预算项目表.项目名称列表编码二项目库表.项目名称列表编码where部门预算项目表.金额<>项目库表.金额(2)从指标通知单中筛选出在预算执行中追加调整的记录，生成追加调整表，再与项目库表进行关联，找出追加调整表中有但项目库表中没有的记录(即追加调整项目没有从项目库中选取)。
select*into追加调整表from指标通知单where编号not like '%部门预算%'and来源名称<>'当年预算外'and来源名称<>'省拨专款'and待分标志=1 and单位代码not like'8%'and单位代码not like '9%' select追加调整表.*from追加调整表left join项目库表on追加调整表.项目代码=项目库表.项目名称列表编码where项目库表.项目名称列表编码is null审计结果显示:由于年初预算预见性较差，有部分单位的项目追加调整较多，而且部门预算时有的项目没有从项目库中选取，在预算追加时项目也没有从项目库中选取，弱化了项目支出管理和预算约束力。
3.指标通知单中将每个单位的分配的处室数进行汇总，找出一个单位由多个处室分别分配资金的情况。
select distinct单位代码，单位名称，处室名称into多头分配from指标通知单select单位代码，单位名称，count(处室名称)as对应处室数from多头分配group by单位代码，单位名称having(count(处室名称),2)order by count(处室名称)desc审计结果显示:存在财政的多个处室对一个预算单位进行预算分配、追加的情况，导致主管处室难以全面、准确、动态的掌握预算单位总体情况，客观上增加了部门预算的监管难度。
步骤三:审查预算资金的拨付环节。
1.从支付表中检索出12月份授权支付时，收款单位名称和付款单位名称一致但收款单位和付款单位账号不一致的记录，有无存在年末突击拨款的情况。
select*from支付凭证where收款单位名称=付款单位名称and收款单位账号。
付款单位账号and月份='12'and说明not like'%省下%'and凭证号like'%授%'2.筛选出支付表中授权支付时收款单位和付款单位名称一致的收款账号与银行账户备案表的开户行账号关联，筛选出银行账户没有在财政备案财政却有支付记录的账户。
select distinct单位代码，单位名称，收款单位账号as单位账号into支付凭证银行账号from支付凭证where收款单位名称=付款单位名称and凭证号like'%授%'and收款单位账号is not nullselect distinct支付凭证银行账号.单位代码支付凭证银行账号.单位名称，支付凭证银行账号.单位账号from支付凭证银行账号left join银行账户备案情况表on支付凭证银行账号.单位账号=银行账户备案情况表.开户行账号where开户行账号is null审计结果显示:财政部门在年末对预算单位进行突击拨款，而且财政拨款的银行账户没有在财政部门进行备案，财政支付账户管理存在漏洞。
四、审计建议财政部门应加强财政预算管理，严格预算执行，进一步规范部门预算编制及配套措施改革措施，加快推进滚动项目库建设，完善部门预算分配、资金拨付、部门决算的全过程动态监控，逐步减少预算执行过程中多投分配的情况。
同时，逐步加大部门预算执行主任，实行项目预算绩效评价制度和必要的问责制，以强化预算约束，提高预算执行的效果。
^NU1DA20100701。