货币ppt课件

1.观察;2.检查是 现金收入的截止测试 否存在未入账 抽查顾客对账单并与 的现金收入;3. 账面金额核对 检查是否向顾 客寄送对账单， 了解是否定期 进行； 4.检查 复核标记
已经收到的 定期盘点现金并 检查是否定
现金确实为 与账面余额核对 期盘点，检
企业所有
查盘点记录
（权利和义
务）
登记入账的 1.定期取得银行 检查银行对
是否恰当。
二、现金的控制测试 （一）现金内部控制 良好的现金内部控制要求： 1、现金收支与记账分工； 2、现金收入、支出要有合理、合
法的凭证； 3、收入及时入账，支出须经审核； 4、控制现金坐支，收入现金及时
送存银行； 5、按月盘点现金，做到账实相符； 6、加强现金收支内部审计。
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现金已经如 对账单;2.编制银 账单和银行
数存入银行 行存款余额调节 存款余额调
并登记入账 表
节表
（估价或分
摊）
现金收入在 现金日记账与总 观察 资产负债表 账的登记职责分 上的披露正 开 确（表达与 披露）
盘点库存现金， 如与账面应有数 存在差异，分析 差异原因
检查调节表中未 达账项的真实性 以及资产负债表 日后的进账情况
四、现金和银行存款的管理
1、单位应当加强现金库存限额 的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。
2、结合实际情况，确定本单位 的现金开支范围；
3、单位现金收入应当及时送存 银行,不得用于直接支付单位自 身的支出，因特殊情况需坐支 现金的，应事先报经开户银行 审查批准；
4、单位不得私设“小金库”， 不得帐外设账，严禁收款不入 账；
2019/6/18
三、现金的实质性程序
（一）盘点库存现金
（1）目的：证实资产负债表中所列 库存现金是否存在；
（2）参加盘点人员：出纳员、会计 主管和注册会计师；
（3）盘点时间：最好选择在上午上 班前或下午下班时进行；
（4）盘点范围：一般包括企业各部 门经营的库存现金；
（5）盘点方式：突击进行；
（6）盘点过程： ①制定库存现金盘点程序； ②审阅现金日记账并同时与现金
三、货币资金内部控制和控制测试
货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准
（1）出纳员应担负现金收付、银行结算、货 币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不 得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、 债权债务账目的登记。
出纳人员
会计人员
（2）授权批准制度； （3）付款程序：申请→审批→复核→支
第 十 七 章
本章重点
库存现金的实质性程序； 银行存款的实质性程序
第一节货币资金内部控制的研究及评价
一、货币资金的特点 ——政策性强、涉及面广、流动性大、收支频 繁。 1、与货币资金有关的经济业务发生频繁。 2、企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。
二、凭证和会计记录 1.现金盘点表 2.银行对帐单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记帐凭证 5.有关会计帐薄
收到的现金 收入已全部 登记入账 （完整性）
关键内部控制
常用控制测试 常用实质性测试
1.现金出纳与现金 记账的岗位分离;2. 现金折扣必须经过 适当的审批手续
1.观察;2.检查现 金折扣是否经 过恰当的审批
检查现金收入的日记 账、总账和应收账款 明细账的大金额项目 和异常项目
1.现金出纳与现金 记账的岗位分离;2. 每日及时记录现金 收入;3.定期向顾客 寄送对账单;4现金 收入记录的内部复 核
5、单位应当严格按照《支付 结算办法》，加强银行账户的 管理。
6、单位应当定期核对银行存 款，每月至少核对一次。
7、单位应当定期或不定期进 行现金盘点
第二节 现金审计
一、审计目标 1、确定现金是否存在，是否为被
审计单位所拥有； 2、确定被审计单位在特定期间内
发生的现金收支记录是否完整； 3、确定现金余额是否正确； 4、确定现金在会计报表上的披露
库存现金、存货监盘的区别
项目 盘点范围 盘点时间 盘点方式
盘点的再认定
库存现 金
存货
实地盘点所 最好选择 有存放在不 在上午上 同地方的已 班前或下 收到但未存 午下班时 入银行的现 进行 金、零用金、 找换金等
实地盘点抽 查的一定比 例存货
资产负债 表日
突击检查，在被审 与现金认定的 计单位出纳员和会 “存在与发 计主管人员的参与 生”、“估价 下，由注册会计师 或分摊”有关 参加进行实地盘点
付（比如借支差旅费）； （4）重要货币资金支付，集体决策和审
批； （5）严禁未经授权的机构或人员办理货
币资金业务或直接接触货币资金
2.库存现金和银行存款的管理 （1）库存现金的限额管理→开支范围→
不坐支→不设小金库； （2）遵守银行结算纪律：专人定期核对
银行账户，每月至少核对一次。 3.票据及有关印章的管理 4.内部控制监督检查的内容 （1）检查是否存在货币资金业务不相容
职务混岗的现象； （2）检查货币资金支出的授权批准手续
是否健全，是否存在越权审批行为； （3）检查是否存在办理付款业务所需的
全部印章交由一人保管的现象； （4）检查票据的购买、领用、保管手续
是否健全，票据保管是否存在漏洞。
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
内部控制目 标
登记入账的 现金收入确 定为企业已 经实际收到 的现金（存 在或发生）
(二)货币资金内部控制测试 1．了解货币资金内部控制 注册会计师在了解的基础上对内部控制 进行初评。 2．抽取并检查收款凭证 3．抽取并检查付款凭证 4．抽取一定期间的现金 银行存款日记 账与总账核对 5．抽取一定期间银行存款余额调节表， 查验其是否按月正确编制并经复核 6．检查外币资金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致 7．评价货币资金的内部控制
收付凭证相核对； ③由出纳员根据现金日记账进行
加计累计数额结出现金结余额； ④盘点保险柜的现金实存数，同
时编制“库存现金盘点表”； ⑤盘点金额与现金日记账余额进
行核对，如有差异，应查明原因，并 作出记录或适当调整。 （7）将盘点结果填表。
（二）检查现金收支的正确截止
客户资产负债表中的现金数额，应 以结账日为准。因此，审计人员必须 验证现金收支的进账情况。审计人员 可以对结账日前后一段时期内现金收 支凭证进行审计。