赠送礼品时怎样填写企业所得税申报表
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究
企业赠送物品涉税管理及风险实例研究随着商业环境的不断发展，企业之间的交往也越来越频繁。
在商务往来中，赠送礼品已经成为一种常见的社交方式。
企业在赠送物品时往往忽略了相关的税收管理，从而带来一定的风险。
本文将探讨企业赠送物品的涉税管理以及相关风险，并通过实例研究加以阐述。
一、企业赠送物品的涉税管理1. 企业赠送物品的税收政策在我国的税收政策下，企业赠送物品涉及到增值税、企业所得税等多个税种的管理。
根据《增值税暂行条例》的规定，企业购进商品、劳务都需要缴纳增值税，而对于赠送物品，是否需要缴纳增值税则需要根据具体情况进行判断。
在企业所得税方面，企业需要将赠送物品的成本列入费用，从而影响企业所得税的申报。
2. 赠送物品的合规性管理企业赠送物品的合规性管理主要包括两个方面：一是礼品的选择和价值的合理性，二是礼品的记录和报销管理。
在选择赠送物品时，企业需遵循礼品价值适当、不得超过一定限额的原则，同时要避免选择与业务无关的奢侈品。
在礼品的记录和报销管理上，企业需要建立完善的台账制度，对赠送物品的用途、对象、价值等进行登记，并及时进行报销。
3. 风险提示由于对赠送物品往往存在较多的灰色地带，企业在赠送物品时可能存在以下风险：（1）增值税风险：如果企业购进的礼品并不属于应税项目，却因为赠送而被认定为增值税应税项目，则企业可能需要承担未缴纳的增值税；（2）所得税风险：对于赠送物品的费用是否能够真实合理地纳入企业的费用中，是很容易引发税务争议的问题；（3）合规风险：企业赠送物品的选择和记录管理不规范，可能面临税务管理部门的查处和处罚。
在企业赠送物品的涉税管理中，存在一些典型的风险实例，本文将通过实例研究的形式加以阐述。
案例一：公司用于员工激励的礼品购买某公司为了激励员工，采购了一批贵重手表作为奖励，但在税务审计中发现这部分手表并未完全合规购买，因而需要对相关增值税进行补缴。
由于公司未能提供完善的购买合同和发票，导致税务争议的风险增加。
企业赠送礼品会计处理
企业赠送礼品会计处理第一篇：企业赠送礼品会计处理企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1.销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2.广告宣传。
企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3.公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4.无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1.销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额)1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
2.广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
捐赠物资的企业所得税申报表应该这样填！很容易填错哦！
捐赠物资的企业所得税申报表应该这样填！很容易填错哦！
一、案例
A企业将自产的口罩5万个，无偿捐赠给武汉协和医院，其成本价3万元，市场公允价值6万元。
生产这些口罩耗用物资及动力等的进项税额为0.4万元。
二、捐赠时的会计处理：
借：营业外支出-捐赠 3
贷：库存商品 3
因直接捐赠给承担疫情防控任务的医院，捐赠物资可以享受免征增值税优惠，所以对应的进项税额应作转出处理：
借：营业外支出 0.4
贷：应交税费-应交增值税-进项转出 0.4
三、填表：
1、首先在A05010表中填写视同销售收入与视同销售成本：
2、在A105000表的“其他”栏填写因会计与企业所得税差异而产生的调整金额。
为什么不是填在“捐赠支出”栏而是填写在“其他”栏呢？
因为“捐赠支出”栏对应的明细表是A105070表，而该表中的全额扣除的公益性捐赠只能填写“账载金额”与“税收金额”调整金额
是不允许填写的。
所以，税会差异的调整金额只能在A105000表的“其他”栏进行反应。
这里很容易填错！。
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理1.增值税处理：根据《财政部税务总局关于增值税政策的通知》（财税〔2024〕36号），对外赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣，即不需要缴纳增值税。
具体做法如下：（1）在纳税申报表中将该笔赠送产品的销售额、税额以及可抵扣进项税额等项目置为0。
（2）在增值税专用发票上不予开具税点为0的发票。
2.所得税处理：对于提供赠送商品的企事业单位，其会计处理方法如下：（1）在赠送商品的成本中不计提。
（2）将赠送商品作为应收款项未予收入确认。
对于接收赠送商品的单位或个人，所得税处理分为两种情况：（1）个人接收赠品：个人不需要缴纳因接收赠品而增加的所得税。
（2）企事业单位接收赠品：对于企事业单位接收的赠品而言，根据国家税法相关规定，无偿获得财产或资产的，不计入企业的财产原值，也不计入减值准备。
而且在企业资产的评估和折旧核算中，赠送的财产或者资产不予核算，不计入增值无形资产和非物质资产的金额。
但是需要注意，如果企事业单位接收的赠品形态为货币、有价证券、股权等，或者与其经营业务相关且赠送的财产或资产确实有计量准则规定具有接续益的，应按照有关规定，计入企业原值和相关成本，并在应使用无偿获得财产、无偿处置财产和加计扣除等方面综合运用。
对于赠送商品的处理也需要在财务报表中明确，将之列为一笔单独的项目，以便清晰记录。
总结：外购商品无偿对外赠送的税务处理方法分别涉及到增值税和所得税两个方面的问题。
在增值税处理上，赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣；在所得税处理上，对于提供赠送商品的单位，不计提成本并不予收入确认，对于接收赠品的单位或个人，个人不需要缴纳增加的所得税，企事业单位也不计入财产原值和减值准备中。
但具体处理还需按照国家税法和相关规定进行操作。
企业向个人赠送礼品的税务如何处理
企业向个⼈赠送礼品的税务如何处理出于市场推⼴、形象宣传以及职⼯业绩奖励、扶危济困等原因，企业向个⼈赠送礼品的情况越来越普遍，有的涉及的⾦额还较⼤，如果处理不好往往会给企业造成不必要的税收风险，导致经济利益的流失。
那么，企业向个⼈赠送礼品，应考虑哪些税收问题呢?⼀、增值税⽅⾯1.对于属于个⼈消费性质的赠送，要区分⾃产(含委托加⼯，下同)和外购两种情况个⼈消费⼀般是指企业为内部职⼯或者交际应酬发⽣的赠送⽀出，在财务上⼀般作为职⼯福利费或者业务招待费进⾏处理。
如某公司将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽤于奖励中层⼲部或者赠送有业务联系的其他企业(单位)⼈员，就属于个⼈消费性质的赠送。
根据所赠送货物的来源不同，相关税务处理也不相同：(1)⾃产的货物⽤于个⼈消费，应作视同销售处理《增值税暂⾏条例实施细则》第四条规定：单位或者个体⼯商户将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费视同销售货物。
需要注意的是，该细则第⼆⼗⼆条明确规定，个⼈消费包括纳税⼈的交际应酬消费。
因此，企业将⾃产产品向内部职⼯个⼈赠送或⽤于交际应酬应按视同销售处理，依法计提增值税销项税。
(2)外购的货物⽤于个⼈消费，应作进项税转出处理《增值税暂⾏条例》第⼗条规定，⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
需要注意的是，上述政策仅适⽤于“购进”的货物，⽽不包含“⾃产”或者“委托加⼯”的货物。
因此，⽤于个⼈消费性质的货物，如果是“购进”的，应当适⽤该规定，即进项税不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税转出。
2.属于个⼈消费以外⽆偿赠送的，应按视同销售处理其他⽆偿赠送是指⽤于除上述个⼈消费以外的赠送，⽐较常见的有⽆关联赠送和促销赠送。
⽆关联赠送，⼀般是指企业发⽣的与⽣产经营活动⽆关的、企业内部职⼯以外的个⼈捐赠⽀出，在财务上⼀般计⼊“营业外⽀出”科⽬;促销赠送，⼀般是指企业为吸引消费者购买其产品⽽向购买者赠送实物的⽀出，如企业采取“进店有礼”等活动⽆偿赠送的礼品，在财务上⼀般计⼊“营业费⽤”科⽬。
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理【范本模板】
外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理？税法上是如何规定的？根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售,因此企业将外购商品用于赠送客户，应该视同销售，计缴增值税.视同销售按照销售价格计提销项税，购买的进项税可以抵扣.其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格。
没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格.在所得税处理上，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定:“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”因此企业将外购的货物无常赠送他人应视同销售确认收入并结转成本，期末时应调增应纳税所得额。
解读赠送礼品会计与税收处理问题分析在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动.那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同?笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）文件,就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险。
赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况,礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等,有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。
对某一企业而言，有可能对外赠送礼品,也有可能接受外单位赠品。
《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
赠送礼品如何填写企业所得税申报表
赠送礼品如何填写企业所得税申报表许多企业因为开展业务，在交际应酬时会给客户赠送礼品，那么赠送礼品如何填写企业所得税申报表呢?下⾯通过实例为⼤家解答。
⽹友提问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计⼊业务招待费。
在企业所得税汇算清缴时，在A105010申报表中列⼊视同销售收⼊。
这块费⽤是否需要进⾏重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除?律师解答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第⼆条规定，企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊。
(⼀)⽤于市场推⼴或销售;(⼆)⽤于交际应酬;……《国家税务总局关于企业所得税执⾏中若⼲税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第⼀条关于销售(营业)收⼊基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、⼴告费和业务宣传费等费⽤扣除限额时，其销售(营业)收⼊额应包括《实施条例》第⼆⼗五条规定的视同销售(营业)收⼊额。
《国家税务总局关于发布〈中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件《中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明⼀、有关项⽬填报说明4.第4⾏“(三)⽤于交际应酬视同销售收⼊”：填报发⽣将货物、财产⽤于交际应酬，会计处理不确认销售收⼊，⽽税法规定确认为应税收⼊的⾦额。
填列⽅法同第2⾏。
14.第14⾏“(三)⽤于交际应酬视同销售成本”：填报发⽣将货物、财产⽤于交际应酬，会计处理不确认销售收⼊，税法规定确认为应税收⼊时，其对应的予以税前扣除视同销售成本⾦额。
填列⽅法同第12⾏。
根据上述规定，企业将资产⽤于交际应酬，应视同销售确认收⼊，汇算清缴时调整视同销售收⼊、视同销售成本以及确认费⽤，在计算业务招待费扣除限额时，其销售(营业)收⼊额应包括视同销售收⼊额。
企业所得税申报附表填写说明
企业所得税申报附表填写说明企业所得税申报附表是企业在进行所得税申报时需要填写的一份重要文件，正确填写申报表可以保证企业按规定缴纳税款，并避免因填报错误而导致的税务风险和后续麻烦。
本文将为读者详细介绍企业所得税申报附表的填写说明，以帮助企业准确填报并完成所得税申报流程。
一、企业所得税申报附表的基本要素企业所得税申报附表通常由以下基本要素组成：纳税人识别号、纳税人名称、申报期、填表单位、联系电话、主表附表关系代码等。
在填写附表之前，企业需要准备好以上基本要素的相关信息，以确保填报过程顺利进行。
二、核心内容的填写方式1. 企业收入表企业收入表主要用于申报企业在申报期内的收入情况。
在填写表格时，列举出企业各项经营收入的具体金额，并按照规定填写在相应的栏位上。
需注意的是，填报金额时应保持准确性和真实性，如有需要，可以提供相应的收入明细。
2. 企业成本表企业成本表用于申报企业在申报期内的成本支出情况。
在填写表格时，需要逐项列举企业的各项成本支出，并将具体金额填写在相应的栏位上。
同样，填报金额时也应保持准确性和真实性。
企业成本表的填报内容应包含员工工资支出、原材料采购支出、租赁费用等。
3. 企业所得税附加表企业所得税附加表主要用于申报企业在申报期内的所得税税率、税额等相关信息。
在填写表格时，需要填写企业抵扣和纳税的税额，并按照所得税税率表计算得出实际需要缴纳的税款金额。
4. 企业所得税减免、退税申报表企业所得税减免、退税申报表用于申报企业在申报期内享受的税收优惠、减免以及退税情况。
在填写表格时，需要逐项列举企业享受的减免政策，并填写减免金额或退税金额等相关信息。
三、常见填写错误及避免方法在填写企业所得税申报附表时，一些常见的错误可能会导致申报异常或被税务机关退回。
为避免这些问题，以下是一些常见填写错误及避免方法：1. 填写错误的金额或数字在填写企业收入、成本等表格时，务必仔细核对金额或数字的准确性。
填写时应仔细清点纸质资料或核对电子记录，确保填报金额与实际金额一致。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
赠送礼品时怎样填写企业所得税申报表
问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。
在企业所得税汇算清缴时，在a105010申报表中列入视同销售收入。
这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除?
答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;
(二)用于交际应酬;
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条关于销售(营业)收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：
a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明
一、有关项目填报说明。