5-3营业税核算
会计实务：应交营业税的的会计处理
应交营业税的的会计处理应交营业税(Businesstaxpayable)是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。
营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳营业税额=营业额×税率公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。
会计处理 一般处理 企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。
企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
例1：甲公司(工业企业)对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%。
企业结转应交营业税的账务处理如下： 应交营业税=100000×3%=3000(元) 不动产 企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。
企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。
而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。
例2：甲公司(非房地产开发企业)出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。
出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。
根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理： 销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000(元) 1、借：固定资产清理4000000 累计折旧 5500000 贷：固定资产 9500000 2、借：固定资产清理 370000 贷：银行存款 40000 应交税金——应交营业税330000 3、借：银行存款 6600000 贷：固定资产清理6600000 4、借：固定资产清理2230000 贷：营业外收入 2230000 无形资产 企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。
会计实务：营业税应纳税额的计算
营业税应纳税额的计算
一、营业税的税率
营业税的税率主要有两挡，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％，金融保险业等为8％。
纳税人经营娱乐业具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度（5％～20％）内确定。
纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下简称营业额）。
未分别核算营业额的，从高适用税率。
营业税的具体税率见《营业税税目税率表》。
营业税税目税率表
税目征收范围税率
一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、3％
管道运输、装卸搬运
二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3％
三、金融保险业8％
四、邮电通信业3％
五、文化体育业3％
六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、5％～20％
台球、高尔夫球、保龄球、游艺
七、服务业代理业，旅店业、饮食业、旅游业、仓储
业、租赁业、广告业及其他服务业5％
八、转让无形资产转让土地使用权、专用权、非专利技术、
商标权、著作权、商誉5％
九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
湖南财政经济学院经济法题库
湖南财政经济学院经济法题库一、单项选择题(本类题共24 小题，每小题1.5 分，共36 分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1、下列关于我国仲裁制度的表述中，不符合《仲裁法》规定的是( )。
A、仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B、当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C、当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行D、仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件『正确答案』B『答案解析』( 1 )选项AB ：仲裁实行一裁终局制度，仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理;( 2 )选项C ：仲裁应当开庭进行，当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书及其他材料作出裁决;( 3 )选项D ：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方当事人自愿达成仲裁协议，没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。
( 2014 年教材P15 、17 )2、根据《行政诉讼法》的规定，对下列事项提起的行政诉讼中，法院受理的是( )。
A、国防、外交等国家行为B、认为行政机关没有依法发给抚恤金C、行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定D、法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为『正确答案』B『答案解析』选项B 属于行政诉讼的范围，选项ACD 提起的诉讼，法院不受理。
( 2014 年教材P28 )3、下列各项中，属于地方性法规的是( )。
A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》B、国务院制定的《总会计师条例》C、北京市人大常委会制定的《北京市招标投标条例》D、财政部发布的《会计从业资格管理办法》『正确答案』C『答案解析』省、自治区、直辖市的人大及其常委会根据本地区的具体情况和实际需要制定、发布的规范性文件是地方性法规。
( 2014 年教材P9 )4、下列有关劳动合同的说法中，不正确的是( )。
A、境内企业、民办非企业单位、国家机关、事业单位与劳动者建立劳动关系，适用劳动合同法B、会计师事务所等合伙组织和基金会与劳动者建立劳动关系，不适用劳动合同法C、劳动合同既涉及财产关系，也涉及人身关系D、在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有管理与服从的从属关系『正确答案』B『答案解析』依法成立的会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会，属于劳动合同法规定的用人单位;也适用劳动合同法。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
中国税种介绍
------------------------------------------------------------精品文档--------------------------------------------------------中国税种介绍营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就(一)纳税义务人其取得的营业额征收的一种税。
[# ]* g 3 r# p$ f/ H( s( J; M◆营业税纳税义务人包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；也包括个体工商户及其他有经营行为的个人；还包括外商投资企业和外国企业。
3 g# \0 ~( P0 Z) o' b◆企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
; ]5 q* n2 D# n, x◆营业税税目税率表（二）应纳税额的计算) J3 O# I2 q@% ^& z0 s) ~! Z+ L◆营业税应纳税额＝营业额×税率 3 `9 b& P# k2 x7 P◆纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
h6 N1 x+ @6 I. _9 |7 M 6 x1 K◆上述价外费用包括向对方收取的手续费基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（三）纳税义务发生时间◆营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。
$ y( R3 g+ C# j4 }3 p（四）纳税期限( I/ a% s8 O) Y4 n9 n; x. r◆营业税的纳税期限，分别为５日、10日、15日或１个月,纳税人以１个月为一期纳税的，自期满之日起10日或15日内申报纳税。
, A$ @% Y! j( p. F+ W& {◆金融业（不包括典当业）的纳税期限为１个季度，自纳税期满之日起 10日或15日内申报纳税。
税收筹划(梁)第5章 营业税筹划
5.2 营业税计税依据的筹划
案例5-5 海南新国大酒店是一家位于海滨的超五星级豪华酒店,有一些大企 业为了提高其业务形象,长期租赁其房间使用。该酒店将1000平方米的 办公区域租给A公司使用,双方签订了一个房屋租赁合同,租金为160元/ 平方米•月,含水电费,每月租金共计160000元,每月供电7000度,供水 1500吨,电的购价为0.45元/度,水的购价为1.28元/吨,均取得了增值税 专用发票(在暂不考虑其他税种的情况下),其营业税及附加税款为8800 元(=160000×5.5%)。
5.2 营业税计税依据的筹划
对服务业来说,营业税的课征原理不像增值税,尽管我国 现行的增值税制度仍然存在一些重复征税因素,但在很大程 度上已剔除了重复征税因素,使增值税纳税人的实际税负最 大限度地体现出“多增值多纳税,不增值不纳税”的原则。 营业税是就其服务总金额来确定计税依据,但在实际经营过 程中,由于纳税人收取的全部收入还要用于支付给下一环节 的经营方,必然会引起虚增营业额这种现象,而我国税法仅针 对一些特定的经营行为给予法律上的界定,对于其他情形并 没有给予法律上的界定。因此,营业税纳税人在实际经营过 程中应尽可能地避免虚增营业额这种情况的发生。
5.1 营业税纳税人的筹划
(3)随着企业经营多元化的发展,营业税纳税义务人的经 营范围并不一定就局限于营业税征税范围规定的内容,经常 可能发生一些兼营销售与混合销售行为。当纳税人经常发生 此类销售行为时,那么是作为增值税纳税义务人还是作为营 业税纳税义务人,这也是营业税纳税人筹划中的重要问题。 当营业税纳税人存在可能的混合销售时,纳税人可根据 增值税与营业税的不同征税依据,在事先测定其无差别平衡 点的增值率及抵扣率(参见第3章的相关内容),再结合自身的 经营情况,确定是以营业税纳税人身份还是以增值税纳税人 身份更为有利,然后进行相关的筹划。
4营业税会计
第四章营业税会计学习目标通过学习, 应该明确营业税纳税人、征税范围、计税依据、税率、计税方法等有关规定, 掌握营业税的计算与核算。
第一节营业税概述一、营业税的概念和特点〔P249〕1.概念: 对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业〔即提供给税劳务〕或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人, 就其营业额所征收的一种税。
2.特点: 〔P249〕〔1〕征收范围广。
营业税主要以第三产业为征税对象。
〔2〕按行业设计税目、税率。
一般实行同一行业同一税率, 不同行业不同税率, 税率设计的总体水平一般较低。
〔3〕计算简便, 便于征管。
营业税的征收依据是营业额, 税额不受本钱、费用上下的影响, 实行比例税率。
〔4〕营业税是价内税。
二、营业税纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
单位: 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
个人: 是指个体工商户和其他个人。
三、营业税扣缴义务人〔P250-251)1.委托金融机构发放贷款, 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
2.建筑业工程实行总承包、分包方式的的, 以总承包人为扣缴义务人。
3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营机构的, 其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的, 以受让者或购置者为扣缴义务人。
4.单位或个人进行演出由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
5.分保险业务, 以初保人为扣缴义务人。
6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产〔专利权、商标权、著作权等〕,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
四、营业税的纳税范围与计税依据〔P251-252〕〔一〕纳税范围在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为, 均为营业税的纳税范围。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供营业税规定的劳务, 不包括在内。
营业税的计算举例
营业税的计算举例营业税的计算并不复杂，但是触及营业税计算的税收政策那么很多、很复杂，为了使大家便于掌握这一系列的详细政策，我们经过对营业税计算举例的方式贯串解说这些政策规则。
1．交通运输业例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运支出40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通树立基金在营运支出之外独自入账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。
解：公路客运支出和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。
应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)说明：税法规则，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包括的保险费，以及随票、运价收取的各种交通树立基金等。
例3：某航空公司8月份出租3架客货运飞机给某包机公司实行包机运营，其包机费合同商定每月为30万元，本月该包机公司完成营运支出50万元，试计算本月航空公司和包机公司各应交纳的营业税税额。
解：航空公司收取的包机费支出适用交通运输业税目，税率为3％；包机公司的除交纳包机费之外的运营支出适用效劳业税目，税率为5％。
航空公司应纳营业税=300000×3％=9000(元)包机公司应纳营业税=(500000-300000)×5％=100000(元)说明：依据«国度税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税效果的通知>(国税发[2000]139号)的规则：对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按〝交通运输业〞税目，征收营业税，对包机公司向旅客或货主收取的运营支出扣除交纳的包机费后的营业额应按〝效劳业——代理〞项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输公司的包机费后的余额。
例4：大华饭店3月份营业支出23万元，其中包括客房效劳支出和餐饮支出未分开核算，试计算当月应纳营业税额。
自考中国税制试卷及答案解释资料
自学考试中国税制真题课程代码：00146一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多项选择或未选均无分。
1.税收的首要职能是( D ) 1-54A.经济职能B.分配职能C.资源配置职能D.财政职能2.税制要素中，用于明确征税对象具体内容的是( A ) 2-73A.税目B.计税依据C.税源D.减免税3.最终负担税款的单位或个人，称为( C )2-75A.扣缴义务人B.纳税人C.负税人D.缴税人4.按超额累进税率计算的应纳税额等于( D ) 2-81A.按比例税率计算的税额-速算扣除数B.速算扣除数-按比例税率计算的税额C.按定额税率计算的税额-速算扣除数D.按全额累进税率计算的税额-速算扣除数5.1983年，我国利改税的主要内容是( B ) 4-120A.对全部企业征收所得税B.对国营企业征收所得税C.对涉外企业征收所得税D.对私营企业征收所得税6.某企业为增值税一般纳税人，202X年12月为采购生产用原材料发生运费支出10000元，取得运费发票，则该笔运费准予抵扣的进项税额为( B ) 5-161A.600元B.700元C.1000元D.1300元7.以下关于消费型增值税的表述正确的选项是〔 A 〕5-145考证素材A.同意将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除B.同意将购置的固定资产的已纳税金按其使用年限分次扣除C.不同意扣除固定资产的已纳税金D.同意将购置的固定资产的价值全部扣除8.托付加工的应税消费品是指( D )5-176A.由受托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品B.由受托方将原材料销售给托付方，然后再加工的应税消费品C.受托方以托付方名义购入原材料，然后进行加工的应税消费品D.由托付方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫局部辅助材料加工的应税消费品9.烟叶税的计税依据为( B ) 5-191A.收购价款B.收购价款×(1+10％)C.收购价款×(1+20％)D.收购价款÷(1+10％)10.以下工程中，不属于．．．营业税的课税对象是( D ) 5-193A.销售不动产B.提供运输效劳C.提供快递效劳D.提供加工、修理修配业务11.原产于与我国签订含有关税优惠条款的地域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用( B ) 5-205A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.一般税率12.依据我国企业所得税法规定，关于公益性捐赠扣除的表述正确的选项是( D ) 6-230A.不超过工资薪金14％的局部准予扣除B.不超过工资薪金12％的局部准予扣除C.不超过当年销售收入12％的局部准予扣除D.不超过当年利润总额12％的局部准予扣除13.以下所得中，免征个人所得税的是( C )6-260A.年终加薪B.拍卖本人文字作品原稿的收入C.个人保险所获赔款D.从投资治理公司取得的派息分红14.某职员202X年5月份工资收入2400元，单位向社保基金治理中心为其扣缴根本养老保险160元、根本医疗保险40元、失业保险10元。
第五章 营业税的纳税筹划
第五章营业税的纳税筹划5.1 营业税混合行为的纳税筹划营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人其所取得的营业额征收的一种流转税。
就其性质而言 , 营业税在我国具有悠久的历史 , 是一个典型的流转税种 , 它以提供劳务服务收入为计税的主要依据，是地方财政收入的主要来源。
5.1.1 营业税纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。
单位是指 : 国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商技资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。
个人是指 : 个体工商业户及其他有经营收入的个人 ( 包括外籍个人 )。
在我国“境内” , 是指实际税收行政管理的区域。
具体情况是：①所提供的发生在境内；②在境内载运旅客或货物出境；③在境内组织旅客出境旅游；④转让的元形资产在境内使用；⑤所销售的不动产在境内；⑥在境内提供保险劳务：一是境内保险机构提供的保险劳务 , 但不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
5.1.2扣缴义务人为了加强税收的源泉控制、简化征收手续 ,《中华人民共和国营业税暂行条例》( 以下简称《营业税暂行条例》) 规定了扣缴义务人。
下列单位和个人直接负有代扣代缴营业税的义务 :(1) 境外单位或个人在境内发生应税行为时的扣缴义务人。
境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没设有经营机构的 ,其应纳税款以代理者为扣缴义务人 ; 没有代理者的 , 以受让者或购买者为扣缴义务人。
(2) 金融业的扣缴义务人。
在金融业务中 , 委托金融机构发放贷款 , 以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
保险业务由初保人全权缴纳 , 分保人的分保业务不再缴纳营业税。
(3) 建筑业的扣缴义务人。
建筑业实行分包或转包的 , 以总承包人为扣缴义务人。
(4) 文化体育业的扣缴义务人。
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转让无形资产的使用权 转让无形资产的所有权
（三） 转让无形资产
1.转让无形资产使用权
转让无形资产使用权收入——“其他业务收入”
缴纳营业税——“营业税金及附加”
2.转让无形资产所有权，通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。
借：银行存款（取得的收入） 营业外支出 贷：无形资产（摊余价值） 应交税费——应交营业税 营业外收入
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（一） 提供应税劳务
会计分录：
取得劳务收入时：
营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税
代扣代缴营业税时：
借：应付账款
贷：应交税费——代扣代缴营业税
缴纳营业税时：
借：应交税费——应交营业税
——代扣代缴营业税 贷：银行存款
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例题
“固定资产清理”账户
非房地产开发企业销售、报废不动产时，根据应税收入计算 的应缴的营业税，计入该账户的借方；期末，应将其余额转 入“营业外收支”账户 固定资产清理 贷 清理时转入的固定资产净值 清理时取得的收入
借
清理时发生的相关税费
转出的净收益
转出的净损失
返回
二. 会计处理
（一）提供应税劳务 （二）销售不动产 （三）转让无形资产
例题：企业把一项专利权进行转让，其成本100万元，已提折旧40万元，转让取得 收入70万元，计算应纳营业税并进行会计处理。 应纳营业税额=70×5%=3.5（万元） 会计处理：借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入 700000 400000 1000000 35000 65000
2.非房地产开发企业销售不动产
非房地产开发企业的不动产是作为“固定资产”核算的，将 其销售时，应作为固定资产的处置，通过“固定资产清理” 核算。处置的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出” 账户中。
计提营业税的会计处理：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
例题P206例7-29
（三） 转让无形资产
2.计算长江建筑工程公司应代扣代缴营业税额；
3.做出相应的会计处理。
会计处理如下：
1.取得收入时： 借：银行存款 2020000 贷：主营业务收入 1200000 其他业务收入 20000 应付账款 800000 2.建筑公司应纳的营业税额=（20080+60+8+2）×3%=5.7（万元） 借：营业税金及附加 57000 贷：应交税费—应交营业税 57000 3.建筑公司应代扣营业税额=80 ×3%=2.4（万元） 借：应付账款 24000 贷：应交税费—应代扣代缴营业 税 24000 4.支付给建筑队工程款时： 借：应付账款 776000 贷：银行存款 776000 5.交纳营业税时： 借：应交税费—应交营业税 57000 —应代扣代缴营业税 24000 贷：银行存款 81000
第三节 营业税的会计核算
一．会计科目设置
二．会计处理
一. 会计科目设置
应交税费 ——应交营业税（负债类账户 ）
借
应交税费——应交营业税
贷
实际缴纳的营业税 补交的营业税 多交营业税
计提应缴/代扣的营业税
应交未交的营业税
营业税金及附加
营业税金及附加
贷
借
计算应交的营业税
转入“本”账户的借方金额
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一. 会计科目设置
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本章重点
营业税的纳税人 营业税的征税范围 营业税的税率 建筑金融业税额计算 综合题的业务处理
1.建筑业的会计处理※
资料：长江建筑工程公司本期取得一项建筑工程承包 收入200万元，建设单位提供了有关建筑材料价值 60万元、动力费8万元；该建筑工程公司将部分工 程分包给另一安装队，转包额为80万元；工程结算 时，该建筑工程公司除取得工程承包收入外，另取 得机械作业收入2万元。
要求：1.计算长江建筑工程公司应纳营业税额；
例题
资料：某房地产开发公司本期利用自有资金自建一栋商品房对外 销售，取得销售价款为1500万元。该房的建筑成本共计776万 元，假定建房成本利润率为25%。有关款项的手续已办完毕， 公司的会计处理如下： 1.取得销售收入时： 借：银行存款 15000000 贷：主营业务收入 15000000 2.计算应纳销售不动产营业税时： 应纳营业税额=15000000 ×5%=750000（元） 借：营业税金及附加 750000 贷：应交税费—应交营业税 750000 3.计算视同应税劳务的建筑营业税时： 视同应税劳务的组成计税价格=7760000 ×（1+25%）/（1-3%） =10000000（元） 应纳营业税额=10000000 ×3%=300000（元） 借：营业税金及附加 300000 贷：应交税费—应交营业税 300000
2.广告、娱乐业营业税的会计处理 3.金融企业营业税的会计处理 P201例7-21 的计算 4.旅游、饮食服务业营业税的会计处理 5.租赁业务收入应交营业税的会计处理
（二） 销售不动产
房地产开发企业销售不动产 非房地产开发企业销售不动产
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1.房地产开发企业销售不动产
按照规定，纳税人自建建筑物后销售，其自建行为 视同提供建筑业劳务计征营业税，按组成计税价格 确定其计税营业额。同时，按销售价格计算其销售 不动产的营业税。 会计处理： 1.取得销售收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 ２．计算应纳营业税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税