审计证据与审计工作底稿模板
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板
一、审计对象信息
1.审计对象名称及背景信息
2.审计对象所属部门或机构
3.审计对象的相关法律、法规、政策等要求说明
二、审计目标和范围
1.审计目标的明确阐述
2.审计范围的界定和说明
3.审计时间和地点的确认
三、审计程序安排
1.确定审计工作的目标和步骤
2.制定审计计划和时间表
3.预估审计所需资源和人力
四、风险评估
1.针对审计对象的特点和所涉及的风险因素进行评估
2.确定主要风险，并制定应对措施
3.风险评估的文档记录和备份
五、审计程序记录
1.对需要审计的项目进行细致的分析和规划
2.针对每个审计项目制定相应的审计程序和程序文件
3.记录每个审计项目的实施步骤和结果
六、审计证据收集
2.对所获得的审计证据进行分类和整理
3.对审计证据的完整性、准确性和可靠性进行评估
七、审计结论和建议
1.根据审计所得的证据和分析结果，得出审计结论并撰写审计报告
2.根据审计结论提出相应的改进意见和建议
3.对审计结论和建议的可行性和有效性进行评估
八、审计记录和备份
1.对审计过程和审计结果进行详细记录和备份
2.对相关文件和数据进行保密和保管
3.根据法律和规定对审计记录的保存期限进行严格遵守
以上是一个审计工作底稿的基本模板，可以根据具体的审计对象和目标进行相应的调整和补充。
审计工作底稿的编写要求严格、准确、详实，以确保审计工作的可追溯性和可证明性。
同时，审计工作底稿还应符合相关的审计准则和要求，以保证审计质量和可靠性。
审计证据与审计工作底稿(1)(3)
4、假账真算，具有隐蔽性：在假原始凭证的基 础上，按照会计核算程序，认认真真算假账
5、造假目的明确，具有欺骗性
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华伦的申辩： 华伦会计师事务所认为：由于黎明股 份提供了全套的假原始会计资料，而且严格按照会 计制度核算，他们不是专业的专业的稽查部分，故 很难发现问题。事务所只能承担审计责任，不能承 担会计责任。
202151532审计证据与审计程序认定的关系检查资产审计程序应用举例认定审计证据查询及函证盘点库存现金现金存在与估价认定观察存货盘点存货存在完整性与估价认定实物证据观察存货内部控制执行情况存货所有权认定分析行业成本变化趋势成本发生完整性估价认定比较实际销售与销售预算销售存在完整性估价认定重新计算折旧折旧估价认定检查银行对账单银行存款存在权利与估价认定向债务人函证应收账款余额存在权利与估价认定向管理当局询问存货过时情况存货估价认定环境证据书面证据口头证据么么么么方面sds绝对是假的202151534审计证据与其获的方法实现的审计目标和管理当局的认定之间的关系证据类型获取方法审计目标证据监盘观察真实完整估价截止存在或发生完整性估价或分摊不能完全证明所有权归被审计单位所有也不能完全证明其计价正确
2000年8月财政部辽宁省财政监察专员办 事处检查发现公司存在明显造假问题，但公 司造假形成了 体系，近乎完美。
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1、造假时间分散，具有均衡性：年初就准备， 各月分摊均匀，不易暴露造假痕迹
2、造假手续齐全，具有完整性：从假购销合同、 假货物入库单、货物出库单、保管帐、假成 本计算单一应俱全
总体程序，包括
审计证据与审计工作底稿 (
与审计证据充分与否相关的因素
+
重大错报风险
证据的数量 -
+
-
审审计计证证据据的的质质量量
+
审计经验
具体审计项目的重要性
审计过程中是否发现错误或舞弊
判断证据充分性还应考虑：成本因素； 总体规模与特征
证据种类
具体审计目标
总体 合 理 性
真 实 性
完 整 性
所 有 权
估 价
截 止
机械 准披 分 确露 类 性
1.实物证据
√√
√√
2.书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √
3.口头证据 √ √ √ √ √ √
√√
4.环境证据 √
按证据支持审计结论程度分类
直接证据 间接证据
指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据 指与被证实项目及具体审计项目无直接关系的证据
• 1．分类； • 2．计算； • 3．比较； • 4．小结； • 5．综合。
审计证据整理与分析应注意的几个问题
• 1．审计证据的取舍
审计证据取舍的标准大体有： （1）金额大小； （2）问题性质的严重程度；
• 2．分清事实的现象与本质 • 3．排除伪证
第三节 审计工作底稿
一、审 计工作 底稿的 定义和 编制目
若干期财务比率的 变动趋势分析
特定项目若干期数 据的变动趋势分析。
识别能够引 起和影响被测 试项目金额变 化的各种变量
确定变量与 被测试项目间 的恰当关系
将变量结合 在一起对被测 试项目作出评 价。
需要数据多 审计成本高
第四章 审计证据和审计工作底稿
【答案】B 【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信 息本身并不足以提供充分的审计证据作为 对财务报表发表审计意见的基础，注册会 计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性
1．审计证据充分性含义 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与注册会计师确定的样本量有关。如：从200个样本中 获取的证据比从100个样本中获取的证据更充分。 2．影响审计证据充分性的因素 （1）受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估 的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多； （2）受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证 据质量越高，需要的审计证据可能越少。
实物证据
书面证据 按审计证据的表现形态分类 口头证据 环境证据
实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证
明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力
最强。
真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的
那些的证据。
实物证据能不能证明价值？实物证据能不能证明所
有权？
书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审
会计记录中的信息与其他信息的关系： 财务报表依据的会计记录中包含的信息和 其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有 后者将无法识别重大错报风险。只有将两者结合 在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平， 为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
【例题· 单选题】审计证据包括会计记录和其 他信息，以下对审计证据的理解中，不恰 当的是（ ）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形 成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财 务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必 须对生成这些信息所依赖的内部控制予以 充分关注 D．注册会计师将会计记录和其他信息两者结 合在一起，才能将审计风险降至可接受的 低水平，为发表审计意见提供合理基础
审计证据和审计工作底稿
（4）审计证据中多种数字、计量单位必须正确； （5）审计证据旳语言要求明晰、简洁。
AUDITING
(二)审计证据旳主要性
审计证据旳主要性是鉴定审计质量旳一种主要原则。审 计证据旳主要性与该审计证据影响审计结论旳程度有关，主 要旳审计证据能影响审计人员做出审计结论，不主要旳审计 证据则不会影响到审计人员旳审计结论，它也是审计人员决 定审计证据取舍旳原则。区别审计证据旳主要性程度往往以 价值(金额旳大小)作为评价旳根据。
AUDITING
五、审计证据旳鉴定
(一)审计证据旳真实性
审计证据旳真实性，主要是指审计证据所反应旳内容是对 客观存在旳经济活动及其变化旳真实描写。详细涉及:
（1）审计证据必须是对经济活动完全真实旳描写，而不能 在其中夹杂审计人员旳主观意见；
（2）审计证据中旳时间、地点、事实、当事人等都要正确 无误；
AUDITING
(三)审计证据旳可靠性 审计证据因其起源不同其可靠性也不同，证据旳可靠性
与提供证据旳起源有关。审计证据旳可靠性涉及两个方面旳 内容：一是审计证据旳起源必须可靠；二是审计证据本身是 确实可靠旳。 (四)审计证据旳充分性
审计证据旳充分性是指审计结论具有说服力而使人们完 全相信(不存在任何怀疑)所需审计证据旳数量。究竟需要多 少审计证据才足够作为做出审计结论旳根据?这在很大程度 上取决于审计人员旳主观判断和准备承担旳风险。
审计工作旳有经验旳专业人士清楚旳了解： （1）按照审计准则和有关法律法规旳要求实施旳审计
程序旳性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序旳成果和获取旳审计证据； （3）审计中遇到旳重大事项和得出旳结论，以及在得
审计证据与审计工作底稿
二、审计目标
具体审计目标与认定的关系：
认定 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 表达和披露 具体审计目标 真实性目标 完整性目标 所有权目标 估价目标 截止期目标 机械准确性目标 披露目标 分类目标 总体合理性目标
二、审计目标
具体审计目标与审计证据的关系：
要根据具体的审计目标来确定如何取得审计证据；
可获得性 容易获得 及时性 可及时获得
获取成本 低
证据的来源 外部证据 来自第三方的 证实或文件， 如发票 中到高度可靠 不太容积获得 不一定能及时 获得 较高
亲知证据 观察、计算
高度可靠
容易获得 可及时获得
高
三、审计证据分类
A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通
常能获取最可靠审计证据的是（ ）。
积极方式：要求所有情况都要回函，对也要回，不对也
要回，并说明差额。在这种情况下，只有收到了回函， 才算是获得了证据。
列明函证余额或其他信息 不列明函证余额或其他信息
四、审计证据的获取方法
积极式询证函1（列明拟函证余额或其他信息）：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度 财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求， 应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自 本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信
寄至××会计师事务所。
（以下略）
四、审计证据的获取方法
消极式询证函格式 ××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财
务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当 询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司 账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请 直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
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内部证据：是由被审计单位内部机构
•
•
或职员编制或提供的书面证据。 根据是否在外流转，并获得其他单位 或个人的承认，又可分为纯内部证据 （如收料单、领料单等）和内－外证 据（如销货发票、付款支票等）。 内－外证据的证明力大于纯内部证据 的证明力。
注意：
即使只在被审计单位内部流转的书面
证据，其可靠程度也因被审计单位内 部控制的好坏而异。 典型的内部证据有会计记录、被审计 单位管理当局声明书和其他书面文件。 被审计单位管理当局声明书是注册会 计师从被审计单位管理当局所获取的 书面声明。其主要内容是以书面的形 式确认被审计单位在审计过程中所作 的各种重要的陈述或保证。
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息， 注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取 审计证据。 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获 取的不同性质的审计证据能够相互印证，与该项认 定相关的审计证据则具有更强的说服力。 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质 的审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠， 注册会计师应当追加必要的审计程序。 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取 信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据 的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
二、审计证据的特性
（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性又称足够性。 按照准则的定义，它是指审计证据的 数量能足以支持注册会计师的审计意 见。因此，它是注册会计师为形成审 计意见所需审计证据的最低数量要求。
客观公正的审计意见是建立在有足
够数量的审计证据的基础之上，但 并不是说审计证据的数量越多越好。 每一审计项目对审计证据的需要量， 以及取得这些证据的途径和方法， 应当根据该项目的具体情况而定。
注册会计师的目标
通过恰当的方式设计和实施审计程序，
获取充分、适当的审计证据，以得出合 理的结论，作为形成审计意见的基础。
一、审计证据的种类
审计证据是注册会计师在执行审计业务
过程中，为了形成审计意见而使用的所 有信息。 信息包括财务报表依据的会计记录中含 有的信息和其他信息。 不同程序可提供不同的审计证据，而不 同的审计证据可用来证实不同的会计报 表认定。
口头证据
内部证据
纯内部证据
环境证据
（一）实物证据
实物证据是通过实际观察或清点所取得
的、用以确定某些实物资产是否确实存 在的证据。 实物证据通常是证明实物资产是否存在 的非常有说服力的证据，但实物资产的 存在并不能完全证实被审计单位对其拥 有所有权。
（二）书面证据
书面证据是注册会计师所获取的各种以
审计单位产生影响的各种状况事实。 它包括： 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平
L注册会计师在对F公司2009年度会计报表进 行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票 (2)销货发票副本与产品出库单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录 (6)银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计 证据较为可靠，并简要说明理由。
（二）审计证据的适当性
按照准则的定义，审计证据的适当性
是指审计证据的相关性和可靠性。相 关性是指审计证据应与审计目标相关 联；可靠性是指审计证据应能如实地 反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。 一般而言，审计证据的相关与可靠程 度越高，则所需审计证据的数量就可 减少；反之，审计证据的数量就要相 应增加。
书面文件为形式的一类证据。它包括与 审计有关的各种原始凭证、会计记录、 各种会议记录和文件、各种合同、通知 书及函件等。 书面证据是审计证据的主要组成部分， 也可称之为基本证据。
书面证据按来源分类
外部证据：是由被审计单位以外的组织 •
•
ห้องสมุดไป่ตู้
机构或人士所编制或提供的证据。 根据被审计单位是否经手，又可分为纯 外部证据（如应收账款函证回函、律师 回函、保险公司等的证明等等）和外－ 内证据（如银行对账单、购货发票、应 收票据等)。 纯外部证据的证明力大于外－内证据的 证明力
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当 考虑： 1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相 关的审计证据，而与其他认定无关； 2.针对同一项认定可以从不同来源获取审计 证据或获取不同性质的审计证据； 3.只与特定认定相关的审计证据并不能替代 与其他认定相关的审计证据。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证 据的可靠性： 1.从外部独立来源获取的审计证据比从其 他来源获取的审计证据更可靠； 2.内部控制有效时内部生成的审计证据比 内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可 靠； 3.直接获取的审计证据比间接获取或推论 得出的审计证据更可靠； 4.以文件记录形式（无论是纸质、电子或 其他介质）存在的审计证据比口头形式的 审计证据更可靠； 5.从原件获取的审计证据比从传真或复印 件获取的审计证据更可靠。
第五章
审计证据与 审计工作底稿
案例引入
教材第62页：东方电子公司审计失败案 根据前面章节所学知识，思考分析该审计失 败案件的原因。 相关提示：客户方面、准则方面、审计目标 方面、审计方法方面
第一节 审计证据
参考2012年1月1日修订后实施的 《中国注册会计师审计准则 第1301号——审计证据》
（三）口头证据
口头证据是被审计单位职员或其他有关
人员对注册会计师的提问做口头答复所 形成的一类证据。 在审计过程中，注册会计师应把各种重 要的口头证据尽快做成记录，并注明是 何人、何时、在何种情况下所作的口头 陈述，必要时还应获得被询问者的签名 确认。
（四）环境证据
环境证据也称状况证据，是指对被
注册会计师必须了解审计证据的种
类，以便针对不同性质的认定来选 择最适当的方法，以获取充分、适 当的审计证据。 一般而言，注册会计师所获取的审 计证据可以按其外形特征分为实物 证据、书面证据、口头证据和环境 证据。
纯外部证据
实物证据
外部证据
外—内证据
审 计 证 据 分 类
书面证据
内—外证据