注册会计师-《税法》习题练习-第八章 资源税法和环境保护税法(7页)
第八章资源税法和环境保护税法
一、单项选择题
1、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。
A、应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算
B、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税
C、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
2、某企业2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染当量。
该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。
A、40
B、200
C、400
D、800
3、甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。
甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。
A、7500
B、5500
C、12000
D、18000
4、下列关于资源税计税依据的表述，不正确的是（）。
A、纳税人生产未列明的其他非金属矿产品销售的，实行从量计征的，以销售数量为课税数量
B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。
销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量
C、以销售原矿为主的铝土矿等少数有色金属矿和非金属矿，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税
D、纳税人自用应税资源不用缴纳资源税
5、某油田1月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。
该油田原油、天然气的税率均为6%。
该油田本月应纳资源税（）万元。
A、2000
B、1838.75
C、2206.93
D、1926.25
6、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。
2019年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨），不含税销售额为90000万元。
已知原煤资源税税率为5%，2019年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。
A、4360
B、3120
C、4200
D、3750
7、下列各项中，不符合水资源税相关规定的是（）。
A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人
B、水资源税的纳税人包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人
C、水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，需要缴纳水资源税
D、为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的，不缴纳水资源税
8、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的是（）。
A、资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品
B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准
C、对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式
D、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位
9、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。
A、国务院
B、国家税务总局
C、财政部
D、财政部、国家税务总局
10、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的是（）。
A、三次采油资源税减征50%
B、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%
C、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。
财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。
D、对鼓励利用的低品位矿等，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法
二、多项选择题
1、某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。
下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。
A、计税依据为产生的噪声值70分贝数
B、计税依据为噪声排放限值55分贝数
C、计税依据为噪声的超标值15分贝数
D、当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税
2、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（）。
A、对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税
B、金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税
C、纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定
D、纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送使用时缴纳资源税
3、下列有关资源税的表述，正确的有（）。
A、自2011年11月1日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税
B、外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人
C、对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额
D、除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
4、下列情形中，属于环境保护税纳税人的有（）。
A、直接向环境排放固体废物的家庭
B、向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的医院
C、直接向环境排放污水的化工厂
D、多处噪声超标的某工业企业
5、下列关于水资源税征收管理的表述，正确的有（）。
A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
B、纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税
C、水资源税由生产经营所在地的主管税务机关征收管理，跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税
D、对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税一律按月征收
6、下列情形中，予以免征水资源税的有（）。
A、规定限额内的农业生产取用水
B、取用污水处理再生水
C、抽水蓄能发电取用水
D、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的
7、下列关于资源税纳税环节和纳税地点的表述，正确的有（）。
A、资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳
B、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税，在精矿销售或自用时不缴纳资源税
C、纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税
D、纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税
三、计算回答题。
2023年注册会计师《税法》习题 第八章 资源税法和环境保护税法
【考情分析】 次重点章，分值2.5-6分左右。
资源税考核过计算问答题，具备结合增值税和消费税等税种考核的可能性。
第一部分 重要考点回放 一、资源税一、资源税 （一）纳税人 1.进口不征出口不退。
2.自用应税产品纳税情形：应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
3.开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的不纳；生产非应税产品的移送环节缴纳。
（二）税目 1.能源矿产： （1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
（2）天然气、页岩气、天然气水合物。
（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）煤成（层）气。
（5）铀、钍。
（6）油页岩、油砂、天然沥青、石煤。
（7）地热。
2.金属矿产：（1）黑色金属。
（2）有色金属。
3.非金属矿产：（1）矿物类。
（2）岩石类。
（3）宝玉石类。
4.水气矿产：（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。
（2）矿泉水。
5.盐：（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。
（2）天然卤水。
（3）海盐。
（三）税率 1.地热、天然卤水、矿泉水、砂石、其他粘土、石灰岩等6种应税资源采用比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率。
2.原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土等战略资源规定比例税率。
（四）计税依据和应纳税额计算1.从价定率：销售额中相关运杂费用准予扣除（运杂费：从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用）2.销售额明显偏低且无正当理由的，或无销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。
（4）按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）（5）按其他合理方法确定。
税务师《税法一》章节基础练习( 第八章 环境保护税)
税务师《税法一》章节基础练习第八章环境保护税环境保护税概述单项选择题正确答案：B答案解析：纳税人主要是企事业单位和其他经营者，不包含个人。
正确答案：ABCE答案解析：与其他税种不同，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节。
多项选择题正确答案：ABE答案解析：选项C，目前环境保护税额实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法；选项D，环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。
【点评】本题考查环境保护税的特点，总结如下：纳税人及征税对象单项选择题正确答案：A答案解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
【点评】本题考查的是环境保护税的征税范围。
（1）环保税征税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物。
包括：大气污染物、水污染物、固体废物、（工业）噪声。
（2）不征税项目：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
③禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
正确答案：D答案解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
多项选择题下列情形中，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税的有（）。
正确答案：ABDE答案解析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；③禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
注册会计师-税法-突击强化题-第8章-资源税法、环境保护税法
注册会计师-税法-突击强化题-第8章-资源税法、环境保护税法[单选题]1.某企业2021年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每（江南博哥）污染当量。
该企业当月应缴纳环境保护税()万元。
A.40B.200C.400D.800正确答案：C参考解析：污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值＝50÷0.0001＝500000应纳税额＝污染当量数×适用税额＝500000×8÷10000＝400（万元）[单选题]2.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。
A.大气污染物B.工业噪声C.水污染物D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理正确答案：D参考解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。
[单选题]3.根据规定，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，负责统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出的部门是（）。
A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.环境保护主管部门D.省人民代表大会常务委员会正确答案：A参考解析：应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
[单选题]4.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是()。
A.大气污染物B.噪声污染C.固体废物D.光污染正确答案：D参考解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
注册会计师-《税法》习题精析-第八章 资源税法和环境保护税法(8页)
第八章资源税法和环境保护税法第八章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了资源税和环境保护税的政策法规。
本章分值在6分左右，其中资源税分值在4分左右，环境保护税分值在2分左右。
易出单选题、多选题、计算问答题。
二、本章新增易考知识点1.明确资源税应代扣代缴的范围【例题·多选题】以下属于资源税代扣代缴范围的有（）。
A.天然气B.煤炭C.黏土D.砂石【答案】CD2.修改销售额运杂费用扣减的规定同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。
3.明确纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额的依据纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额，应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
4.细化资源税视同销售的情形【例题·单选题】下列关于资源税视同销售的表述中，正确的是（）。
A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售B.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同原矿销售D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同精矿销售【答案】A5.进一步明确资源税税收优惠政策【例题·单选题】某页岩气开采企业2019年3月开采销售页岩气收入200万元（不含增值税）其应纳资源税（）。
A.0万元B.8.4万元C.12万元D.20万元【答案】B【解析】为促进开发增加供给，页岩气资源税按6%规定税率减征30%，应纳资源税=200×6%×（1-30%）=8.4（万元）6.增加环保税的特点【例题·多选题】以下符合环境保护税特点的有（）。
注册会计师-税法-基础练习题-第八章资源税法和环境保护税法-第一节资源税法
注册会计师-税法-基础练习题-第八章资源税法和环境保护税法-第一节资源税法[单选题]1.下列不征收资源税的行为是（）。
A.销售天然气B.销售原煤C.进口盐D.销售原油参考答案（江南博哥）：C参考解析：进口矿产品不征资源税。
[单选题]5.某油田2020年12月生产销售原油5万吨、售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。
已知原油和天然气的资源税税率均为6％。
该油田2020年12月应缴纳的资源税为（）万元。
（以上售价均为不含增值税售价）A.75B.49C.115D.120正确答案：D参考解析：人造石油不属于资源税的征税范围：该油田12月应纳资源税=（1500+500）×6％=120（万元）。
[单选题]6.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征（）。
A.20％B.30％C.40％D.50％正确答案：B参考解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。
[单选题]7.下列选项中属于水资源税免税项目的是（）。
A.超过规定限额的农业生产取用水B.军队通过接入城镇公共供水管网方式取用水C.火力发电循环式冷却取用水D.取用污水处理再生水正确答案：D参考解析：选项A，规定限额内的农业生产取用水免征水资源税；选项B，除接入城镇公共供水管网以外、军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项C，火力发电循环式冷却取用水是要缴纳水资源税的。
[单选题]8.根据资源税的固定，以下减征40%资源税的是()A.从低丰度油气田开采的原油、天然气B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气C.稠油、高凝油D.充填开采置换出来的煤炭正确答案：C参考解析：选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。
选项B：高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。
选项C：稠油、高凝油减征40%资源税。
注会税法-第八章_资源税法和环境保护税法
第八章资源税法和环境保护税法一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A.出口外购宝石的外贸企业B.销售自产原油的生产企业C.外购铁矿加价出售的商业企业D.进口天然气的外贸企业【答案】B【解析】选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。
2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应当征收资源税的是（）。
A.人造石油B.某商贸企业零售的煤炭C.开采铁矿石同时开采的锰矿D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气【答案】C【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；选项B：开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税；选项D：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。
3.某煤矿生产企业2019年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含增值税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。
已知原煤适用的资源税税率为6%。
该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A.6600B.19800C.16923D.11282【答案】A【解析】已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
则该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600（元）。
4.华北某油气田企业2019年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10吨；当月开采天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。
2023年注册会计师《税法》 第八章 资源税法和钚境保护税法
【考情分析】次重点章，分值【考情分析】次重点章，分值5分左右。
【知识点】资源税 【知识点】资源税一、纳税义务人：中国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。
一、纳税义务人： 【提示1】★进口不征出口不退。
【提示2】特定环节征收。
【提示3】自用应税产品属于应纳情形的按规定纳税，自用包括：以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
【提示4】★开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品不纳；生产非应税产品的移送环节纳。
二、★税目（5大类164个子目） 二、★税目（ 1.能源矿产： （1）原油。
（2）天然气、页岩气、天然气水合物。
（3）煤。
（4）煤成（层）气。
（5）铀、钍。
（6）油页岩、油砂、天然沥青、石煤。
（7）地热。
2.金属矿产：（1）黑色金属；（2）有色金属。
3.非金属矿产：（1）矿物类；（2）岩石类；（3）宝玉石类。
4.水气矿产：（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气；（2）矿泉水。
5.盐：（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐；（2）天然卤水；（3）海盐。
【提示1】以自采原矿直接销售或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征税。
【提示2】以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计税，在原矿移送环节不纳。
【提示3】对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征税。
【典型例题1·2022】下列不缴纳资源税的有（ ）。
A.人造石油 B.玉石 C.地热 D.矿泉水『正确答案』A『答案解析』选项A，人造原油不属于资源税征税范围。
【典型例题2·2021】下列资源征收资源税的是（ ）。
A.草场 B.人造石油 C.地热 D.森林『正确答案』C『答案解析』选项ABD不征收资源税。
三、税率 三、税率 1.幅度比例税率或定额税率 【提示1】★其中原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土等战略资源采用的是规定比例税率。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：资源税法和环境保护税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：资源税法和环境保护税法含答案一、单项选择题1.资源税《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报( )备案。
A.全国人民代表大会常务委员会和国务院B.国家税务总局C.财政部D.财政部和国家税务总局2.位于北京市的某水资源开采企业为增值税一般纳税人，该企业拥有先进的污水处理技术，2019年4月取用污水处理再生水，实际取用水量为5000立方米，再生水量为3000立方米。
当地水资源税适用税额标准为每立方米1.6元。
该企业取用污水处理再生水应缴纳资源税()元。
A.8000B.4800C.3200D.03.纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后()内不得变更。
A.1年B.2年C.3年D.5年4.下列关于资源税的计税依据，说法不正确的是()。
A.资源税计税依据包括向购买方收取的优质费B.向购买方收取的违约金不作为资源税的计税依据C.实行从量征收资源税的应该以销售数量为计税依据D.纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税5.根据资源税规定，原油、天然气资源税实行()。
A.从量征收B.从价征收C.复合征收D.选择征收6.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是()。
A.大气污染物B.噪声C.水污染物D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理7.下列关于水资源税征收管理的表述，错误的是()。
A.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定B.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日C.对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收D.在试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定8.下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是()。
A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的销售地C.资源税纳税义务人的纳税地点可以为应税产品的开采地D.资源税纳税义务人的纳税地点可以为应税产品的生产地9.下列企业属于资源税纳税人的是()。
2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案
2020年注册会计师考试《税法》第八章备考习题含答案单项选择题1.某油田（增值税一般纳税人）2018年12月共计开采8000吨原油, 当月销售6000吨原油，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23200元、优质费5800元;支付运输费用20000元。
己知原油的资源税税率为6%,则该油田12月应缴纳的资源税为（）元。
A.1080300B. 1080000C.1084914D.1081500答案：D解析：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。
运费是该油田支付出去的，不计入计税销售额中。
该油田12月应缴纳的资源税二［18000000+(23200+5800卜(1+16%)上6% = 1081500(元)。
2.2019年2月，某深水油气田开采50万吨原油，当月销售30 万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热、修井用了2万吨。
己知原油的资源税税率为10%,该油气田当月应缴纳的资源税为()万元。
A.10500B.11200C.16000D.25000答案：A解析：开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税;深水油气田资源税减征30% o该油气田当月应缴纳的资源税二30x5000xl0%x(l_30%)= 10506(万元)。
3.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按()征收环境保护税。
A.30%B.50%015%D.85%答案：B解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。
4.纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，下列说法正确的是()。
A.不再缴纳资源税B.缴纳资源税的同时可以抵扣已纳资源税C.缴纳资源税的同时不可以抵扣己纳资源税。
2020年注册会计师考试《税法》备考练习：资源税法和环境保护税法含答案
2020年注册会计师考试《税法》备考练习：资源税法和环境保护税法含答案选择题：1.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是()。
A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%征收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%『正确答案』B『答案解析』选项A，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
选项C，铁矿石资源税减按40%征收。
选项D，为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。
财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。
2.企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有()。
A.人造石油B.深水油气田开采的天然气C.地面抽采的煤层气D.充填开采置换出来的煤炭『正确答案』BD『答案解析』选项A，不属于资源税征税范围，不征收资源税;选项C，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
3.某油田开采企业2018年11月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1650元，延期付款利息2200元。
假设天然气的资源税税率为10%，该企业2018年11月销售天然气应缴纳的资源税为()元。
A.135150B.135338.03C.135350D.135000『正确答案』C『答案解析』手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税，并且是含税收入，要换算成不含税收入。
应纳资源税=[1350000+(1650+2200)÷(1+10%)]×10%=135350(元)4.下列情形中，属于直接向环境排放污染物应缴纳环境保护税的是()。
A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的『正确答案』D『答案解析』依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税。