固定资产的核算流程
固定资产清理的核算程序有哪些
固定资产清理的核算程序有哪些“固定资产清理”借⽅登记资产转⼊清理的净值和清理过程中发⽣的费⽤;贷⽅登记收回出售资产价款、残料价值和变价收⼊，固定资产清理的核算程序有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
固定资产清理的核算程序(1)出售、报废和毁损的固定资产转⼊清理时，借：固定资产清理(转⼊清理的固定资产帐⾯价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的帐⾯原价)(2)发⽣清理费⽤时，借：固定资产清理贷：银⾏存款(3)计算交纳增值税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳增值税，借：固定资产清理贷：应交税费——应交增值税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收⼊等时，借：银⾏存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失⼈赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：管理费⽤(属于筹建期间)资产处置损益(属于⽣产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：管理费⽤(属于筹建期间)营业外⽀出——⾮常损失(属于⽣产经营期间由于⾃然灾害等⾮正常原因造成的损失)资产处置损益(属于⽣产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理的⽰例【例】某村通过清理资产，出售⼀台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现⾦，495机器已提折旧800元。
会计分录：(1)先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理——495机器400累计折旧800贷：固定资产1200(2)收回价款：借：库存现⾦900贷：固定资产清理——495机器900(3)结转净收益：借：固定资产清理——495机器500贷：营业外收⼊500【例】某村因⽕灾烧毁仓库⼀座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银⾏已⽀付。
清理残料变卖收⼊现⾦1100元，以现⾦开⽀清理费1300元。
固定资产的核算及管理制度
固定资产的核算及管理制度一、固定资产的定义和分类固定资产是指企业或单位已经购买并用于生产或运营的资产，其使用年限一般在1年以上，金额较大，服务于企业长期的发展战略。
固定资产也可以按不同的要求和方式分类，如按用途分类可以分为：生产设备、办公家具、房屋及土地等。
二、固定资产的核算方法固定资产的入账方法是根据固定资产的购置金额进行会计核算，一般是采用资本性支出的方式纳入资产负债表中，对于固定资产的入账方式有两种：1. 直接计入“固定资产”这一账户当固定资产的金额较大，超过企业财务规定的固定资产固定金额时，直接计入“固定资产”这一账户，此时会计成本包括购买资产的金融费用、税费和保险费等，可以作为后期的抵减、折旧和维护的基础。
2. 直接计入“其他应付款”这一账户当企业购买固定资产没有支付全部款项时，采用尚未支付或未清算的方式纳入“其他应付款”这一账户中，此时会计成本包括购买资产的贷款利息、贷款银行费用和购置相关的保险、税费等。
当该笔费用结清后，将其转入固定资产账户中。
三、固定资产的折旧固定资产在使用过程中，由于使用价值的不断下降，经常需要减少账面价值以反映其使用价值。
而固定资产折旧是指企业按照固定资产使用寿命和废旧程度而对其价值进行按比例减少的计算方法。
按照税法的规定，企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产的计算。
目前，绝大部分企业都采用了直线折旧法，即在其计算方法中，资产的账面价值按照入账成本与已经经过的折旧年份的比例计算出固定资产的折旧。
一般而言，固定资产的折旧年限根据不同的资产种类有所差异，企业应该谨慎依据公司财务部门的规定和税务机构的要求作出科学的决策。
四、固定资产的日常管理固定资产不仅仅是企业重要的经济基础设施和投资品种，同时也是企业重要的管理工具和维护对象。
据此，企业应该按照固定资产的不同类别、使用情况和使用寿命等要素制定相应的固定资产管理制度，以期在日常的经营管理中完善管理程序，加强监督和控制。
T6总账、库存、应收、固定资产、销售、核算操作流程步骤
操作流程步骤一、期初操作1 应收管理中→设置→期初余额录入并保存2 总账→期初余额→相对应的应收账款科目引入3 固定资产初始化→与财务系统进行对账科目选固定资产队长科目对应固定资产，计折旧对账科目对应累计折旧4销售管理→设置→期初录入→期初发货单录入已发货单但未开票也未形成应收账款的发生存货5 库存管理→初始设置→期初数据→期初结存→实际价录入存货并保存和审核6 存货核算→初始设置→期初数据→期初余额→选仓库→取数→会自动录入库存管理中的存活数据→录入完成在记7 总账→设置→期初余额→对应库存存货的会计科目中录入存货余二、固定资产模块设置操作1总账→设置→选项→编辑→可修改凭证设置内容2固定资产→选项→编辑→可填入固定资产缺省入帐科目（固定资产），累计折旧缺省入帐科目（累计折旧）固定资产→设置→部门对应折旧科目→设置各部门对应的折旧科目为管理费用、营业费用等资产类别→可分为房屋建筑、运输设备、电器设备等增减方式→直接购入→对应入帐科目设为银行存款等三、固定资产期初余额录入固定资产→卡片→录入原始卡片→记录所有原始卡片的原值和累计折旧合计数，到总账→期初余额→固定资产科目填入合计数，在累计折旧科目也填入合计数固定资产→处理→对账→验证固定资产模块和总账是否平衡四、供应链各模块基础设置1销售管理→销售选项→可根据自身实际业务流程选择2库存管理→初始设置→选项→可根据自身实际情况选择3存货核算→初始设置→选项录入→采用默认或可自行修改存货核算→科目设置→存货科目→设置各类存货的借方入帐科目，采用计划价时，也同时设置材料成本差异对方科目→按收发类别设置对方科目，例如：应付账款、主营业务成本、生产成本等五、应收模块基础设置1 应收款管理→设置→初始设置→应收科目为—应收账款销售收入科目为主营业务收入，税金科目为—应交增值税（销项税额）结算方式科目设置→结算方式分为现金和支票1各模块填制凭证操作流程一、固定资产增加1 固定资产→卡片→资产增加→确认→输入固定资产内容→保存2 在进入批量制单中→选中制单生成凭证并保存3 固定资产→处理→计提本月折旧→生成折旧凭证并保存4 完成本月固定资产业务后进入处理→月末结账→开始结账（注意：在固定资产月末结账时，一定要把生成的有关固定资产的凭证现在总账中进行记账）二、采购业务1 库存管理→日常业务→入库→采购入库单→增加→填写采购物品（用实际价）后保存并审核→退出2 进入存货核算模块→业务核算→正常单据记账→全选后记账→退出3 存货核算→财务核算→生成凭证→点选择→全选后确定→全选后确定→生成→生成后保存→退出三、材料出库业务1 库存管理→出库→材料出库单→增加→填入出库材料内容后（用计划价时，只填数量，不填单价）保存并审核→退出2 进入存货核算模块→业务核算→正常单据记账→全选后确定→全选后记账→退出3 财务核算→生成凭证→选择→全选后确定→全选后确定→生成→生成凭证（注意：如果是采用计划价时，此时生成的凭证也只是计划价，差异需要在进行期末处理后才能带出来）四、产成品入库业务1 库存管理中→日常业务→产成品入库单→录入生产成本对应的产成品数量金额后保存并审核→退出2 存货核算中→业务核算→正常单据记账→全选后确定→全选后记账→退出3 财务核算→生成凭证→选择全选后确定→全选后确定→生成凭证后保存→退出五、销售业务1 销售管理→销售订货→销售订单→增加→录入内容后保存并审核2 业务→开票→销售专用发票（无税时可选销售普通发票）→增加→生单→选订单→显示→一下都选择订单后确定→保存→复核（选复核后自动生成应收款）→退出3 进入应收款管理→日常管理→应收单据处理→应收单据审核→确定→全选后审核4 制单处理→选发票制单后确定→全选后制单→生成凭证保存5 收到应收帐时进入收款单据处理→收款单据录入→增加→录入收款单内容后保存并审核→可以采用立即制单或到制单处理中生成凭证后保存→退出6 核销处理→手工核销→选择收到应收款的内容后确认→上边为收款单、下边为应收单，选择对应后保存，应收单和收款单便消除7 应收款管理本月业务完成后进入月末结账，选中结账月份→下一步→确定后结账完毕8 进入库存管理→出库→销售出库单→审核→退出9 进入存货核算→正常单据记账全选后确定→全选后记账10 财务核算→生成凭证→选择→全选后确定→全选后确定→合成→生成凭证（主营业务成本）六、供应链结账1 销售管理→销售月末结账2 库存管理→月末结账3 存货核算→业务核算→期末处理→全选后确定（产生差异后制单形成凭证已在前面介绍）4 存货核算→业务核算→月末结账七、总账结账1 在总账填制完所有其他内容的凭证2 进行审核和记账3 进行期末结转处理4 结账八、进入UFO报表文件→新建→格式→报表模板→选2007年新会计制度一般企业→转换格式为据→数据→关键字→录入→确认→是。
固定资产全过程的核算
（1）2010年1月1日甲公司投资时，初始成本=1 000万元
借：长期股权投资——D公司(成本)1000
贷：银行存款1000
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=4000×20%=800(万元)，因初始投资成本>应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。
(3)编制2011年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)编制2012年12月31日确认投资收益的会计分录。
(5)编制2013年1月6日的相关会计分录。
(6)编制2013年2月20日出售债券的会计分录。
． 【答案】
(I)编制201 1年1月1门，A公司购入债券时的会计分录
初始投资成本=1 005. 35+10-50=万元
贷：长期股权投资——D公司(成本)1000
——D公司(其他权益变动)30
投资收益130
2.甲公司为上市公司，2010年度、2011与长期股权投资业务有关的资料如下：
（1）2010有关资料
①1月1日，甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。
(12)2012年12月30日．因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元：
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录；
固定资产清理核销的账务处理流程
固定资产清理核销的账务处理流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
本文下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Downloaded tips: This document is carefully compiled by the editor. I hope that after you download them, they can help you solve practical problems. The documents can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!在企业财务管理中，固定资产的清理核销是一项十分重要的任务。
固定资产核算流程说明
固定资产核算流程说明
一、流程简介：
1、流程内容
本流程描述固定资产核算的流程。
2、流程的起止点
固定资产核算自固定资产购入、转资开始，至固定资产报废清理并会计处理止。
3、术语解释：
固定资产核算的含义：就是对固定资产从购置、确认、转资、折旧、改良、调剂、调拨、租赁、评估、减值、清查、报废、清理、处置等一系列管理过程。
主要涉及的几个方面：转资、折旧、后续支出、调剂与调拨、租赁、评估、减值、清查、报废、处置等
二、流程涉及部门及职责
业务主管部门及职责：
财务处：固定资产的核算，账务处理。
业务参与部门及职责：
机动设备处：固定资产实物管理部门；协调各部门进行固定资产管理的相关工作；改良、调剂、调拨、租赁、评估、减值、清查、报废、清理、处置等确认、审核、审批等相关工作
生产运行处：对固定资产提出改进、鉴定等审核工作。
技术发展处：负责固定资产投资计划、立项、报批及前期管理工作；对固定资产报告技术能力、改进、报废鉴定的审核、协助机动处等做好固定资产账实相符工作等。
审计监察处：负责相关的审计工作。
三、流程涉及的相关制度和记录
1、制度：
财政部《企业会计准则-固定资产》
《固定资产报废及处置细则》
《固定资产管理办法》
2、记录：
固定资产明细、固定资产计提折旧、改良、评估、清查等记录、固定资产调拨单、固定资产报废申请单。
四、涉及风险和相关控制
五、其他需要说明的事项
无。
固定资产计提折旧会计账务处理流程
固定资产计提折旧会计账务处理流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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固定资产核算财务工作流程
固定资产核算财务工作流程点击返回前页(此行不会被打印)固定资产1、购进审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证借：固定资产贷：银行存款/预付账款——→传主管岗核注：款项付出应严格遵守《资金付出管理办法》。
根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
2、提取折旧根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧贷：累计折旧——相关明细科目——→传主管岗复核注：年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。
固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。
月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给各车间核算员，由车间核算员对应固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。
年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。
3、固定资产清理盘点年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告注：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。
①盘盈借：固定资产②盘亏借：营业外支贷：累计折旧累计折旧营业外收入贷：固定资产清理报废定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证①注销固定资产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②收到清理收入借：现金/银行存款贷：固定资产清理③支出清理费用借：固定资产清理贷：现金/银行存款④结转净损益借：固定资产清理贷：营业外收入或借：营业外支出贷：固定资产清理——→传主管岗复核在建工程1、GMP部门日常费用审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度——→编制记账凭证借：更改工程——GMP—相关明细贷：现金/银行存款/其他应收款——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
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固定资产核算管理制度
定义
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；与固定资产有关的经济利益很可能流入企业；使用寿命超过一个会计年度；单位价值在2000元以上（含2000元）
初始计量
固定资产按成本进行初始计量。
初始计量标准按下列不同方法处理：
1、购入固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
2、自行建造固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；
3、投资者投入固定资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4、融资租入固定资产，其成本应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者作为入帐价值；
5、盘盈固定资产，其成本按重置完全成本作为入账价值；
6、接受捐赠固定资产，其成本按同类市场的价格、或根据捐赠方提供的有关凭证金额为入账价值；
7、企业接受的债务人以非货币性资产抵偿债务方式取得固定资产，其成本应按受让资产的公允价值作为入帐价值；
8、以非货币性资产换入固定资产的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为入帐价值；
9、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先暂估入帐，同时开始计提折旧，待办完移交手续后，按增减后的固定资产计提折旧，不再调整前期已提折旧。
后续计量
与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。
增加固定资产的支出，应纳入投资计划、或年度预算方案，经股东大会批准后执行。
（一）固定资产内部控制
1、购进
购进固定资产应严格执行公司的预算制度、采购制度及授权审批制度，检查是否编制预算及是否经适当层级审批。
需求部门请购——→部门主管审核——→上级领导审批——→财务审核付款——→督促报账——→
审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证
借：固定资产
贷：银行存款/预付账款
注（1）对实际支出及预算之间差异以及未列入预算的特殊事项，应检查是否履行特殊的审批手续（2）根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
（3）购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产、业务用固定资产由生产部、业务部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
（4）固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
（5）固定资产在各部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
（6）固定资产使用单位，财务管理部门都应当设立固定资产明细卡，并做到账账、账实、账卡一致。
2、提取折旧
根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产——→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策
计算增减变动的累计折旧——→编制折旧计算表——→编制记账凭证
借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧
贷：累计折旧——相关明细科目
注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。
（2）固定资产折旧采取按个别资产进行计算，分部门、分类别汇总提取。
（3）公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。
固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。
公司折旧方法采用如果平均年限法，固定资产类别及折旧使用年限规定如下表：
固定资产已提足折旧的，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧；当月增加的固定资产不计提折旧，下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起不计提折旧。
3、固定资产清理
（1）盘点
年中、年末财务主管部门应组织行政事务部、其他部门相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告
注：针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应查清原因，经相关审批程序批准后进行处理
①盘盈借：固定资产
贷：累计折旧
营业外收入
②盘亏借：营业外支出
累计折旧
贷：固定资产
③清理报废
定期组织行政事务部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证
①注销固定资产
借：固定资产清理
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
②收到清理收入
借：现金/银行存款
贷：固定资产清理
③支出清理费用
借：固定资产清理
贷：现金/银行存款
④结转净损益
借：固定资产清理（账面余额）
贷：营业外收入
或
借：营业外支出
贷：固定资产清理（账面余额）
（二）在建工程的内部控制
1、建立在建工程的岗位分工制度，确保各岗位指责分离:a.项目建议、可行性研究与项目决策分离；b.概预算编制与审核分离；c.项目实施与价款支付分离；d.竣工决算与竣工审计验收分离。
2、建立项目授权审批制度，重要业务应实行集体决策审批制度，审批手续健全，不存在越权审批行为。
3、概预算控制，确保预算编制的依据真实，按规定对预算进行审核。
4、资金支付控制，确保工程款、材料设备款及其他费用的支付符合施工进度，法规和合同的要求。
1、在建工程部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证
2、在建工程核算
（1）工程立项
凡工程项目确定——→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算——→设立明细科目
（2）支付工程款
①审核月度资金计划
每月定期核查工程合同及在建工程款项付出情况——→审核GMP等部门报出的工程项目资金月度计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
②款项付出及报账
ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
（3）转入固定资产
清查完工工程的各项支出——→组织完工工程审计——→编制工程明细表——→分摊待摊基建费用支出——→向相关部门提供峻工决算表——→审查固定资产调拨单——→编制记账凭证借：固定资产
贷：基建工程/更改工程/大修理工程
管理性工作
1、每月根据部门费用计划额度出具费用通报，并提请注意超支或有超支迹象。
2、年末组织固定资产盘点工作。
3、不定期进行固定资产盘查工作。
4、参与制定和完善公司固定资产核算管理办法。
5、加强对预付账款——设备、在建工程账务的管理，勤于督促报账，及时清理工程支出挂账。
6、参与制定和完善公司基础建设核算管理办法。