财政总预算会计实务培训

财政总预算会计实务培训第一章财政总预算会计概述一、财政总预算会计的概念财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行等各项财政性资金活动的一门专业会计。

包含两个方面的内容：一是设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算财政性资金的专业会计；二是一级政府一级财政，从中央到地点分为：中央、省（自治区、直辖市）、地级市、县（县级市）、乡镇五级。

二、财政总预算会计的差不多任务1.正确办理财政总预算会计的日常核算业务；办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。

2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益；依照财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按打算及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。

3.实行会计监督，参与预算治理；通过会计核算和反映，提出预算执行情形分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实施会计监督，通过会计核算和反映，提出预算执行情形分析。

4.组织和指导本行政区域的预算会计工作；5.做好预算会计的事务治理工作。

三、财政总预算会计机构的设置1、各级财政部门应当依照工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与治理预算会计工作，并要保持相对的稳固。

2、总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。

3、总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。

四、财政总预算会计的一样原则1.总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情形和结果；2.总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济治理和上级财政部门及本级政府对财政治理的需要；3.总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行；4.财政部门治理的各项财政资金（包括一样预算资金、纳入预算治理的政府性基金、专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算治理；5.总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。

如确有必要变更，应将变更的情形、缘故和对会计报表的阻碍在预算执行报告中说明；6.总预算会计核算，应当及时进行；7.总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于明白得；关于重要的经济业务，应当单独反映；8.总预算会计记账采纳借贷记账法；9.总预算会计核算以收付实现制为基础；10.凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。

五、财政总预算会计科目财政总预算会计共有34个会计科目，其中：资产类科目11个；负债及净资产类科目4个+5个；收入类科目7个；支出类科目7个。

具体见下表会计科目表求使用会计科目：1、各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。

不需要的能够不用，不得擅自更换科目名称；2、明细科目的设置，除制度已有规定者外，各级总预算会计可依照需要，自行设置；3、为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，各级总预算会计不得随意变更或打乱科目编码；4、总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称；第二章财政总预算资产的核算财政总预算资产是一级财政掌管或操纵的能以货币计量的经济资源。

包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。

一、财政性存款1、财政性存款的内容财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。

包括国库存款及其他财政存款。

财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责治理，统一收付。

2、财政性存款的治理要求﹝1﹞、集中资金，统一调度。

各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。

调度资金，应依照事业进度和资金使用情形，保证满足打算内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好；﹝2﹞、严格操纵存款开户。

财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。

不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构；﹝3﹞、依照年度预算或季度分月用款打算拨付资金。

不得办理超预算、无用款打算的拨款；﹝4﹞、转账结算。

总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。

什么缘故规定要转账结算？是因为：第一，财政是分配财政性资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金；第二，财政拨款的对象是单位而不是个人，不需要提取现金；第三、有利于现金治理和库款安全；﹝5﹞、在存款余额内支付，不得透支。

不得透支既是金融治理的规定，也是治理财政性资金的原则，因此，总预算会计必须依照本级财政收支和库存的实际情形，做好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平稳问题。

3、财政性存款的核算﹝1﹞、国库存款的核算国库存款是指财政部门在国家金库的财政性存款。

国家金库，即国库，是国家财政资金的出纳机关，一切预算收入和预算支出都要通过国库进行收纳和拨付。

因此，没有设立国库的乡镇财政的所有预算资金不通过该科目核算。

因为我县乡镇未设立国家金库，因此其账务处理在那个地点忽略不讲。

﹝2﹞其他财政存款的核算其他财政存款是指各级总预算未列入国库存款账户反映的财政性存款，包括未设立国库的乡镇在专业银行的预算资金存款和部分由财政部指定存在专业银行的专用基金存款。

例1、XX乡财政所收到县财政拨入政府办公经费50000元。

依照信用社的入账回单，编制如下会计分录：借：其他财政存款 50000贷：补助收入 50000例2、将上述收到的政府办公经费拨付给乡政府借：一样预算支出 50000贷：其他财政存款 50000二、在途款在途款是指在途未到达的款项。

财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期和库款报解整理期内发生的跨年度收支业务，需要过渡处理的资金例3、XX乡财政所2011年1月2号收到县财政2010年年底拨来的2010年政府工作经费20000元。

因为该款项属于2010年度，必须将其记入2010年度的补助收入中，而款项2011年才收到，因此其会计处理为：2010年12月31日借：在途款—在途收入 20000贷：补助收入 200002011年元月收到该款项时：借：其他财政存款 20000贷：在途款—在途收入 20000三、暂付款暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。

年终原则上应无余额。

本账户应按资金性质及借款单位名称设置明细账，进行明细分类核算。

例4、XX镇财政所将从县财政借入的小城镇建设资金200000万元，拨付给镇政府用于小城镇建设。

年终，县财政预算安排给该镇小城镇建设200000元归还该笔款项。

财政所总预算会计拨付时：借：暂付款—小城镇建设-镇政府 200000贷：其他财政存款 200000安排支出时：依照预算指标追加单借：一样预算支出—城乡社区事务—小城镇基础设施建设 200000贷：暂付款—小城镇建设—镇政府 200000第三章财政总预算负债的核算财政总预算负债是指一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。

其债务主体是一级政府，必须以资产偿付，不能提供劳务偿付。

包括：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金。

一、应对及暂收款项是指在预算执行期间，在上下级财政或财政与其他部门往来结算中形成的债务，包括“暂存款”和“与上级往来”1、暂存款是指各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些专门缘故临时发生的应对、暂收和收到性质不明的款项。

属于待结算款项，结算时可能需要退还，也可能会转作收入。

该账户应按资金性质、债权单位或款项来源设置明细账，进行明细分类核算。

收到暂存款时，借记“其他财政存款”账户，贷记本账户；冲转退还或转作收入时，借记本账户，贷记“其他财政存款”或有关收入账户。

例5、如上例XX镇财政所收到从县财政借入的小城镇建设资金200000元。

年终，县财政预算安排给该镇小城镇建设200000元归还该笔款项。

收到时，借：其他财政存款 200000贷：暂存款—县财政局- 200000年终依照预算指标追加单借：暂存款—县财政局 200000贷：补助收入—一样预算补助 2000002、与上级往来“与上级往来”同“与下级往来”业务相对应，是上下级财政之间由于财政资金借款周转或年终财政体制结算中发生的本级财政应上解款或上级财政应补助款等。

此业务关于下级财政来说属于与上级往来，而关于上级财政来说则属于与下级往来。

未设金库的乡镇财政总预算会计不使用该科目。

二、借入款借入款是指中央财政和地点财政按照国家法律和核定的预算举借的债务。

包括中央预算按全国人民代表大会批准的额度举借的国内和国外债务；地点财政依照国家法律或国务院专门规定举借的债务。

如政府借款、向国际组织借款、发行国库券等。

借入款收入要紧用于补偿财政赤字。

现行的《预算法》等有关法律中，严格禁止地点财政显现赤字和地点政府举债。

第四章财政总预算收入的核算财政收入是国家为实现其职能，依照法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的收入来源。

要紧包括：一样预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入、资金调拨收入、专用基金收入等。

一、一样预算收入一样预算收入是通过一定的形式和程序，有打算有组织的由国家支配，纳入预算治理的资金。

1、一样预算收入的分类2007年政府收支分类改革将一样预算收入划分为两大类：税收收入和非税收入。

①、税收收入。

按税种划分为21类：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调剂税、都市爱护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入；②、非税收入。

按性质划分为6类：专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入2、一样预算收入的收纳、划分和报解①、组织预算收入的机构：为了组织和监督预算收入，国家设立了专门的征收和治理机构，包括征收机关和国家金库。

征收机关具体负责收入征集、治理和监督。

征收机关有财政机关、税务机关、海关等。

财政机关要紧负责行政事业性收费收入、罚没收入、国有企业利润上缴及其他预算收入的征收治理；税务机关要紧负责各项税收收入及国家交办的其他预算收入的征收治理；海关要紧负责关税以及国家指定负责的其他预算收入的征收治理。

国家金库，简称国库，是经理政府财政收支的总出纳机关。

政府预算的一切收入都要通过国家金库来收纳，一切预算资金支出都要通过国家金库支出，并定期将库款收支和资金结余情形向同级财政部门报告。

我国国库实行托付国库制，即国家金库由人民银行代理。

原则上一级财政设立一级国库。

②、预算收入的收缴方式及凭证政府预算收入的收缴一律通过国库办理。