第5章财政总预算会计负债核算
第五章 总预算报表讲解材料
三、财政周转基金变动情况表
• 1、概念 用于反映财政周转基金年度内增减变
动情况的报表。 • 2、格式
P91
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一、财政周转金收支情况表
• 1、概念 用于反映各级财政管理的财政周转金
的收入、支出和结余情况的报表。 • 2、格式
P89
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二、财政周转金投放情况表
• 1、概念 用于反映年度财政周转金规模、财政
周转金放款、财政周转金借出和回收情 况的报表。 • 2、格式
P90
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级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级 往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财 政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科 目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互 冲销，以免重复汇总。
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第三节 预算执行情况表
• 概念 • 月报 • 年报
主要内容
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• 2、年终结算 （1）概念
指财政总预算会计在年终清理的基础上，按 照财政管理体制的有关规定，结清上、下级政 府财政总预算会计之间的预算调拨（上解、补 助）收支和往来款项。 （2）年终结算的内容
体制结算、转移支付结算、政策性拨款结算 、预算执行情况变化的结算、专项拨款补助结 算、上下级往来结算等。 (见表5-1）
二、月报
• 1、格式 P75
• 2、注意 各月末不结转收支账户余额，年终一
次结转至有关净资产类账户。 • 3、平衡公式
资产+支出=负债+净资产+收入
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三、年报
• 1、格式 P76
财政总预算会计制度
附件：财政总预算会计制度目录第一章总则 (2)第二章会计信息质量要求 (4)第三章资产 (5)第四章负债 (7)第五章净资产 (9)第六章收入 (10)第七章支出 (12)第八章会计科目 (15)第九章会计结账和结算 (78)第十章总会计报表 (81)第十一章信息化管理 (104)第十二章会计监督 (105)第十三章附则 (105)第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（以下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充分发挥总会计的职能作用，根据•中华人民共和国会计法‣、•中华人民共和国预算法‣及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。
第四条总会计的工作任务主要包括：（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系；（六）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。
第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
预算会计练习第五章
第五章一、单选题1．【标题】事业单位负债的核算【题目】事业单位从事专业业务活动借款所支付的利息应列入（）账户。
A．事业支出 B．经营支出C．其他支出 D．专款支出【答案】A【权重】12．【标题】事业单位负债的核算【题目】销售产品一批，含税售价2260元，税率为13%，销售税额为（）元。
A．2000 B．260 C．293.8 D．226【答案】B【权重】13．【标题】事业单位负债的核算【题目】事业单位若购进免税农产品、收购废旧物资等可以按买价的（）作为进项税额。
A．17% B．10% C．6% D．13%【答案】B【权重】14．【标题】事业单位负债的核算【题目】下列各项中不属于事业单位负债的是( )。
A.借入款项B.应付票据C.应付工资D.应收及预付款项【答案】D【权重】15．【标题】事业单位负债的核算【题目】下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A．购入固定资产 B．购入自用的材料C．购入货物用于职工福利 D．购入货物【答案】C【权重】16．【标题】事业单位负债的核算【题目】某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。
则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。
A.250 000B.290 000C.300 000D.350 000【答案】B【权重】17．【标题】事业单位负债的核算【题目】事业单位从事专业业务活动借款所支付的利息应列入（）账户。
A．事业支出 B. 经营支出C．其他支出 D. 专款支出【答案】A【权重】18．【标题】事业单位负债的核算【题目】在采用银行承兑汇票方式下，在付款期满而无力付款时，由银行代为支付或作为逾期借款处理，借记“应付票据”账户，贷记（）。
A. 应付账款B. 预付账款C. 其他应付款D. 借入账款【答案】A【权重】19．【标题】事业单位负债的核算【题目】事业单位收到统筹资金管理部门拨付的退休金时，列入（）。
财政总预算会计相关知识概述
财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
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财政直接支付程序：
代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，以 垫付资金的方式将资金直接支付给有关预算单位 的商品或劳务供应者。之后，代理银行于当日填 写《财政直接支付申请划款凭证》，向中国人民 银行提出资金清算申请；同时代理银行再开具 《财政直接支付入账通知书》，发给有关的预算 单位，作为预算单位取得财政拨款的依据。
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（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
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（二）国库单一账户体系
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
5
财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
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[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
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(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
第五章 负债概述 《事业单位会计》PPT课件
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流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括 短期借款、应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、 应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付利息、预收 账款、其他应付款等。
一 短期借款
借款是事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入 的各种借款。它是事业单位开展业务活动中因资金周转 不灵而借入的资金。
应交增值税应当在事业单位发生纳税义务事项时确认， 并按税法规定计算的应交增值税金额计量。
二 应交增值税
（二）应交增值税核算的会计科目设置
财务会计系统下，事业单位应设置“应交增值税”
科目核算按照税法规定计算应交纳的增值税。本科目 期末贷方余额，反映单位应交未交的增值税；期末如 为借方余额，反映单位尚未抵扣或多交的增值税。
预算会计系统下，与“应交增值税”科目对应的是
“事业支出”“经营支出”“事业预算收入”“经营预算收入” 等科目。
二 应交增值税
1.属于增值税一般纳税人的事业单位
属于增值税一般纳税人的事业单位，应当在“应交增值税”科目下设置“应交税 金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易 计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
一 短期借款
（三）短期借款的主要账务处理
银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，财务会计按照 应付票据的账面余额，借记“应 付票据”科目，贷记“短期借款” 科目；预算会计借记“经营支出” 等科目，贷记“债务预算收入”科 目。
实际支付应付利息时，按照支 付的金额，财务会计借记“应付 利息”科目，贷记“银行存款”等 科目；预算会计借记“其他支出” 等科目，贷记“资金结存——货 币资金”科目。
表5-1事业单位负债类科目及其核算内容
政府会计课后习题附答案
第一章政府与非营利组织会计概述一、单项选择题1.作为非营利组织会计的主体，我国的非营利组织是指（）A.政府机构B.事业单位C.民间非营利组织D.公立非营利组织2．根据社会组织类型与会计目标的不同，我国的会计体系划分为两大分支，一个分支是企业会计，另一分支是（）A．政府会计B．预算会计C．财务会计D．政府与非营利组织会计3．作为政府会计的主体，政府的概念是广义的，其范围主要包括（）A．立法机关、行政机关和司法机关B．行政机关、公益组织和司法机关C．立法机关、行政机关和国有企业D．行政机关、国有企业和司法机关4.下列有关政府与非营利组织会计的外部环境特征的说法不正确的是（）A.政府与非营利组织会计的外部环境相对复杂，集中体现在无所不在的利益相关者的广泛影响以及来自于法规制度的多重约束。
B.法律和行政的约束不是指导政府与非营利组织达到其目标的社会手段。
C.政府和非营利组织行为的影响无处不在，政府和非营利组织拥有“无所不在的利益相关者”。
D.企业只提供那些它们认为能够增加它们收益的商品和服务，在这方面，企业可以自行决策。
5.政府与非营利组织会计信息使用者对财务信息需求的目的包括（）A.为决算管理服务和为经济与财务管理服务B.为预算管理服务和为财务管理服务C.为预算管理服务和为经济管理服务D.为预算管理服务和为经济与财务管理服务6．我国的政府会计系统包括（）A.政府预算会计和政府财务会计B.政府预算会计和政府管理会计C.政府成本会计和政府财务会计D.政府财务会计和政府管理会计7．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的预算收支执行情况和结果的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计8．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计9．我国政府会计体系中，反映和监督各级各类国家机关、政党组织财务状况、预算执行情况及结果的专业会计为（）A.事业单位会计B.行政单位会计C.财政总预算会计D.非营利组织会计10．为了规范政府的会计核算，财政部颁布了《政府会计准则——基本准则》，其实施时间为（）。
《新编政府会计》第五章 财政总预算会计的收入核算
公共预算本级收入进行报解。一般公共预算本级收入的报解包含报和解两层含义。报 就是国库要向各级财政机关报告一般公共预算本级收入的收取情况，以便各级财政机 关掌握一般公共预算本级收入的收取进度和相关情况。解就是国库要在对一般公共预 算本级收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。
1.3 一般公共预算收入的划分、报解与列报基础
（三）一般公共预算收入的列报基础 一般公共预算本级收入的列报基础是指财政总预算会计确认和报告一般
公共预算本级收入的基本依据。根据现行财政总预算会计制度的规定，一般公共 预算本级收入应当按照实际收到的金额入账。财政总预算会计凭中国人民银行国 库报来的预算收入日报表及其所附有关凭证，列报一般公共预算本级收入。即一 般公共预算本级收入采用收付实现制基础确认，税收收入、非税收入以及退税等 都以人民银行国库实际入库或实际退库的数额为依据。这样，一般公共预算本级 收入的确认数额比较接近于财政可以调度使用的财政资金数额，这与政府预算采 用收付实现制基础编制的主要原因相符合。
直接缴库的非税收入，比照上述程序缴入财政国库存款账户。
集中汇缴是指由征收机关按有关法律、法规规定，将所收的应缴收入 汇总缴入国库单一账户的收缴方式。
在集中汇缴方式下，小额零散税收和法律另有规定的应缴非税收入， 尤其是非税收收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入 国库单一账户。
财政总预算会计根据国库存款账户的入账数额，做出相应的会计处理， 确认国库存款的增加，并确认相应的预算收入等。
非税收入——罚没收入——一般罚没收入
35 000
1.4 一般公共预算本级收入的核算 （三）收到国有资本经营收入、国有资源 （资产）有偿使用收入和其他收入--例题
《政府会计(第二版)》第五章 预算支出的核算
借：行政支出 贷：财政拨款预算收入/资金结存
借：业务活动费用/其他应付款等 贷：财政拨款收入/银行存款等 其他应交税费——应交个人所得税
实际缴纳税款
借：行政支出 贷：资金结存等
借：其他应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款等
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二、账务处理
（二）支付外部人员劳务费
【例】某行政单位通过财政国库集中支付方式向外部聘任人员支付当月劳务费12 000元，应代扣外
重点把握：
行政事业单位属于预算支出的资金要纳入本年度单位预算管理。 行政事业单位的预算支出是货币资金的消耗或分配。
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一、预算支出的概念
（一）行政事业单位属于预算支出的资金要纳入本年度单位预算管理
行政事业单位预算反映预算年度内行政事业单位的资金收支规模、结构、资金来源和去向， 是行政事业单位财务工作的基本依据。
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二、账务处理
（一）支付单位职工薪酬
【例】某行政单位根据当月工资发放表，向在职人员支付基本工资500 000元，津贴补贴300 000元， 应代扣代缴个人所得税15 000元。现通过国库集中支付方式向个人支付税后工资薪金，向税务机关缴 纳代扣代缴的个人所得税。
预算会计
借：行政支出 贷：财政拨款预算收入
行政事业单位支付的资金尚不能确定是否真正耗用掉（如职工预借的差旅费等，没用完 的部分需要退回的），那么在支付资金的当时暂不做预算支出处理，而是在实际报销时 再作预算支出处理。
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二、预算支出的分类
（一）行政支出
行政支出是行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。行政支出是行政单位为实现 国家管理职能、完成行政任务所必须发生的各项资金，是行政单位组织和领导经济、政 治、文化、社会和生态等各项建设，促进社会全面发展所必须支出的资金。
政府与非盈利组织会计 第二版 徐署娜 陈明艺 课后思考题 答案(2)
第一章政府与非盈利组织会计的概述复习思考题1.我国预算会计的体系由哪些内容构成?2.我国预算会计与国外政府与非营利组织会计有什么不同?3.我国2006年预算管理制度的改革和发展对预算会计有什么影响?4.什么是我国的预算会计?5.国外的政府与非营利组织会计有什么特殊性?6.我国预算会计的职能和特点是什么?7.我国预算的组成体系是怎样的?第二章政府与非盈利组织会计的基本理论复习思考题1.我国政府与非营利组织会计的会计原则是哪些?2.我国政府与非营利组织会计包括哪些会计制度?3.会计核算基础有哪几类?我国预算会计采用什么会计核算基础?4.我国政府与非营利组织会计的会计前提包括哪些?5.我国政府与非营利组织会计的会计要素包括哪些?6.我国政府与非营利组织会计的会计等式是怎样的?7.各类行政事业单位会计的原始凭证包括哪些?8.我国财政总预算会计的原始凭证包括哪些?9.什么是记账凭证?一般分为哪几类?10.记账凭证的基本内容包括哪些?11.我国政府与非营利组织会计的账务处理程序是怎样的?12.我国政府与非营利组织会计报表的编制要求是什么?第三章财政总预算会计的概述复习思考题1.我国财政总预算会计的特点有哪些?2.我国财政总预算会计的任务是什么?3.财政总预算会计与其他预算会计之间存在什么样的关系?4.财政总预算会计的一般原则是什么?5.财政总预算会计的会计核算基础是什么?6.财政总预算会计的会计要素有哪些?.第四章财政总预算会计的资产练习思考题1.财政性存教的管理原则是什么?1.在途款是怎么产生的?具体又应该如何核算？3.财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是什么？4.财政总预算会计中财政上下级往来款有哪几种情况？5.预算经费产生的原因是什么?6.财政周转金相关资产科目是哪些?第五章财政总预算会计的负债和净资产复习思考题1.财政总预算会计的负债包括哪些内容?2.财政总预算会计的结余包括哪些内容?3.什么是预算周转金?为什么要设置预算周转金?预算周转金的资金来源是什么?第六章财政总预算会计的收入和支出复习思考题1.我国财政总预算会计所核算的收入包括哪些内容?2.什么是一般预算收入?一般预算收入包括哪些内容?3.负责组织一般预算收入的机构有哪些?4.我国现行制度规定预算收入缴库方式有哪些?5.在我国一般预算收入是怎样在中央和地方之间划分的？6.什么是基金预算收入?基金预算收入包括括哪些一内容?7.什么是专用基金收入?它与基金预算收入的异同点在哪里？8.什么是资金调拨收入?资金调拨收入包括哪些内容?9..什么是财政周转金收入?财政周转金收入包括哪些内容？10.财政总预算会计核算的财政支出包括哪些内容?11.什么是一般预算支出?一般预算支出有哪些内容？12一般预'算支出列报口径和管理有哪些要求?13.什么是基金预算支出?基金预算支出包括哪些内容？14.什么是专用基金支出？15.什么是资金调拨支出？资金调拨支出包括哪些内容？第七章财政总预算会计的会计报表复习思考题1.在会计年度结束前，各级财政总预算会计进行年终清理结算的主要事项包括哪些?2.年终结账工作一般有哪三个环节?3.财政总预算会计报表主要包括哪些?4. 财政总预算会计报表的审核主要包括哪些方面?应该注意哪些事项?5. 财政总预算会计报表审核的一般步骤是什么?一般采用什么方法?第九章行政单位会计的概述复习思考题1.行政单位会计使用的范围是什么?2.行政单位会计的特点有哪些?3.行政单位会计的任务是哪些?4.行政单位会计核算的一般原则是哪些?5.行政单位会计的会计要素有哪些?会计科目包括哪些?第十章行政单位会计的资产、负债、和净资产练习思考题1.行政单位购买有价证券应当遵守什么样的管理原则?2.什么是应缴预算款？3.什么事应缴财政专户款？4.行政单位的预算外资金有哪几种上缴方式?5.行政单位的固定资产计价有什么规定?第十一章行政单位会计的收入和支出复习思考题1.行政单位领拨经费的原则是什么?2.行政单位的收入包括哪些?3.行政单位对其他收入的管理应遵循哪些厚则丫4.行政单位的支出包括哪些?5.为了加强对行政单位支出的管理，行政单位应遵循哪几方面的管理原则?6.行政单位会计在办理经费支出时，必须遵循什么样的财务规定?7.行政单位会计列报支出的口径有什么具体的规定?第十二章行政单位会计的结账和会计报表制度复习思考题%'1.行政单位会计年终清理包括哪些内容？2.行政单位会计报表按照内容和形式可分为哪几类?3.行政单位会计报表编制的要求有哪些？4.行政单位会计报表的审核应注意哪些问题？5.行政单位会计报表汇总填列时，哪些指标需要进行调整？怎样调整？6.行政单位会计报表分折的步骤包括哪些?第十五章事业单位会计的概述复习思考题1.什么是事业单位会计?其适用范围是什么?2.事业单位会计的特点是什么?3.事业单位会计的组织结构如何体现?4.事业单位会计的任务是什么?5.事业单位会计科目分为几类？第十六章事业单位会计的资产、负债和净资产练习思考题1辜业单位的资产包括哪些内容?2.事业单位对现金管理的要求是什么?3什么是材料？事业单位的材料如何计价?4.什么是对外投资?事业单位的对外投资分为哪些种类?应当如何核算?5.什么是固定资产?事业单位的固定资产分为哪些种类?取得时如何计价?6.事业单位负债包括哪些内容?7.事业单位的应缴款项如何核算?第十七章事业单位会计的收入和支出复习思考题1.事业单位的收入包括哪些?其确认原则是什么？2.什么是财政补助收入?它与上级补助收入有什么区别？3.什么是事业收入?4.什么是附属单位缴款?它与经营收入有什么区别?6.事业单位的支出包括哪些内容?事业支出的报销口径如柯规定?6.事业单位拨付经费的原则是什么?7.经营性支出如何核算?8.事业单位成本费用核算的程序是什么?第十八章事业单位会计的结账额会计报表复习思考题1.什么是事业单位会计报表?主要包括哪些报表?2.什么是资产负债表?主要包括哪些项目?3.什么是收入支出表?主要包括哪些项目?4.事业单位会计报表的附注主要有哪些?各自包括哪些内容?5.财务情况说明书包括哪些内容?第二十章我国民间非盈利组织会计复习思考题1.简述民间非营利组织的特征。