2016-05 第5章 财政总预算会计负债(五版)
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财政总预算会计
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过财政零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 756 000 元，属基金预算支出的款 项 100 000元。经与中国人民银行财政直接支付划款凭证 核对无误后，以国库存款与财政零余额账户存款进行清算 ，支付上述费用。 756 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
100 000
756 000 100 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 500 000 元，属基金预算支出的款 项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误后，支付上述费用。 500 000 80 000
贷：已结报支出——财政授权支付
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政授权支付 430 000 元” ， “一般预算支出 4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政授权支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 430 000 350 000 80 000
贷：一般预算收入
800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向 某预算单位拨付预算的业务经费100 000 元。乡财 政总预算会计应编制如下会计分录： • 借：一般预算支出 100 000
• 借：一般预算支出
基金预算支出
贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
100 000
756 000 100 000
财政支配预算资金的核算（国库单一制度）
• 某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预 算支出结算清单，通过单位零余额账户支付有关预算单位 属一般预算支出的款项 500 000 元，属基金预算支出的款 项80 000元。经与中国人民银行财政授权支付划款凭证核 对无误后，支付上述费用。 500 000 80 000
贷：已结报支出——财政授权支付
国库支付执行机构的核算（出纳机构内部账）
• 年终，国库支付执行机构将预算支出与有关方面 核对一致，相关账户的余额为： “已结报支出—— 财政授权支付 430 000 元” ， “一般预算支出 4 350 000元”，“基金预算支出80 000元”。 国库支付执行机构的账务处理： 借：已结报支出——财政授权支付 贷：一般预算支出 基金预算支出 430 000 350 000 80 000
贷：一般预算收入
800 000
其他财政存款的核算
• 未设国库的乡（镇）财政
在专业银行的预算资金存款
• 某乡未设国库，乡财政采用实拨资金制度方式向 某预算单位拨付预算的业务经费100 000 元。乡财 政总预算会计应编制如下会计分录： • 借：一般预算支出 100 000
7、财政总预算会计——资产和负债PPT课件
1
财政总预算会计——资产和负债
“暂付款” 借方：借出款项时 贷方：收回或转作预算支出时 余额：借方余额，表示尚未清理的暂付款数额 明细账：按照资金性质和借款单位设置
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给 该预算单位一般预算款项25000元。
借：暂付款——某预算单位
借：一般预算支出
55800
基金预算支出
1500
贷：国库存款——一般预算存款
55800
国库存款——基金预算存款
1500
1
财政总预算会计——资产和负债
2、其他财政存款 是指各级财政总预算会计未列入国库存款核算的 各项财政性存款。 包括：财政周转金存款、未设国库的乡（镇）在 专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定 存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
63100 2200
63100 2200
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报
来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财
政直接支付的方式，通过财政零余额帐户为有关预算 单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算 资金共计1500元。财政总预算会计与有关方面核对 无误后，确认国库存款的减少。
25500 25500
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政根据有关文件从其他财政存款帐户中安排 使用专用基金14200元。
借：专用基金支出
14200
贷：其他财政存款——专用基金存款
14200
1
财政总预算会计——资产和负债
“暂付款” 借方：借出款项时 贷方：收回或转作预算支出时 余额：借方余额，表示尚未清理的暂付款数额 明细账：按照资金性质和借款单位设置
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政因所属预算单位临时急需资金，借给 该预算单位一般预算款项25000元。
借：暂付款——某预算单位
借：一般预算支出
55800
基金预算支出
1500
贷：国库存款——一般预算存款
55800
国库存款——基金预算存款
1500
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财政总预算会计——资产和负债
2、其他财政存款 是指各级财政总预算会计未列入国库存款核算的 各项财政性存款。 包括：财政周转金存款、未设国库的乡（镇）在 专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定 存入专业银行的专用基金存款、特设帐户存款等。
借：国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
贷：一般预算收入 基金预算收入
63100 2200
63100 2200
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财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报
来的预算支出结算清单。财政国库支付执行机构以财
政直接支付的方式，通过财政零余额帐户为有关预算 单位支付了一般预算资金共计55800元，基金预算 资金共计1500元。财政总预算会计与有关方面核对 无误后，确认国库存款的减少。
25500 25500
1
财政总预算会计——资产和负债
例：某市财政根据有关文件从其他财政存款帐户中安排 使用专用基金14200元。
借：专用基金支出
14200
贷：其他财政存款——专用基金存款
14200
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财政总预算会计
58
5041 债务还本支出
47
4042 债务转贷收入
59
5042 债务转贷支出
© 东北财经大学会计学院 何东平
23
小作业
查看你家乡所在市2017年度财政总预算的执 行情况，查不到的可查看南宁市，并回答： 你所查看的市的财政总预算执行报告包括哪些内 容？
学习情境二 财政总预算会计资产的核算
知识目标
5 不得透支。
4
转账结算，
3
不能提取现金。
执行预算，计划支拨。
学习子情境一 财政性存款的核算
二、 财政性存款的账户管理制度
政府对财政性存款实行国库单一账户制度管理。所谓国库单一 账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括存放在国库的财政资 金和存放在财政专户的其他财政资金，而不通过有关部门或单位设 置的收入过渡账户；从支出方面讲，意味着财政资金将在实际使用 时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或 单位设置的支出过渡账户。
财政总预算会计以财政性资金为核算对象，包 括政府财政总预算资金和其他财政资金。 政府财政总预算资金 其他财政资金
政府财政总预算资金是纳入总预算管理的财政 资金。
包括一般公共预算资金、政府性基金预算资金、 国有资本经营预算资金和社会保险基金预算资金。
链接
一般公共预算资金 税收、国防、教育、科技、粮食等；民族事务；
28
3002
政府性基金预算结转结余
12 1041 应收地方政府债券转贷款
29
3003
国有资本经营预算结转结余
13 1045 应收主权外债转贷款
30
3005
财政专户管理资金结余
14 1071 股权投资
31
财政与税收(第五版) 第5章 国家预算及预算管理体制
政府预算执行结果的会计报告，包括报表
和文字说明两部分。
四、我国国家预算的改革
（一）部门预算 1. 部门预算定义及组成 部门预算是编制政府预算的一种制度和 方法，由政府各个部门编制，反映政府 各部门所有收入和支出情况的政府预算。
组成：
各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预 算组成。编制部门预算要求各部门按照财政部门的统一规
点，各级政府预算在各级政府的领导下，
由各级财政部门负责组织编制。
（二）国家预算的执行
国家预算的执行是指各级政府依照立
法机构批准的预算方案，组织筹集预算收
入、安排和使用预算支出的活动与过程。
其内容包括：
1．组织预算收入 2. 拨付预算支出 3. 预算调整
（三）国家预算的决算
国家决算是指经过法定程序批准的年度
户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理， 预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。
（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预
算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由 财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。 （3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过 国库直接拨付给商品和劳务供货商。
表
现行中央地方支出责任划分
国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费， 中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的 中央财政支出 农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支 出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、 卫生、科学等各项事业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地 方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和 地方财政支出 新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维 护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事 业费以及其他支出。
《政府会计05--财政负债与净资产》
预算结余
③ ③
②
赤字
结余
①
国库存款——一般预算存款
25
（二）基金预算结余的核算：
1.设置账户：
为了核算各级财政管理的政府性基金收支的年终 执行结果，应设置“基金预算结余”科目
2.会计处理：
“基金预算结余”科目的结 转情况如下：
26
基金预算支出 补助支出（基金预算补助） 调出资金
基金预算收入 补助收入（基金预算补助）
5
2.会计处理：
（1）各级财政收到暂存款时：
借：国库存款、其他财政存款 贷：暂存款
（2）冲转退还或转作收入时：
借：暂存款
贷：国库存款、其他财政存款
或有关收入科目
6
3.举例说明：
【例5－1】某市财政局发生以下暂存款业务： ① 收到性质不清的预算缴款5 000元，列作暂存。 借：国库存款 5 000 贷：暂存款 5 000 ② 上述性质不清的款项中，有4 000元是市公安局交来的罚 没收入，转作基金预算收入。 借：暂存款 4 000 贷：基金预算收入 4 000 ③ 性质不清的款项中，另1000元是市工商行政管理局错收的 罚款，需退还被罚者。经核准后，办理退库。 借：暂存款 1 000
8
（二）与上级往来 ：
1.设置账户：与上级往来
核算上、下级财政之间的往来形成的债务。 该 科目贷方反映借入数，借方反映归还数或转作补助收入 数。期末贷方余额反映尚未归还上级财政的款项；借方 余额反映上级财政欠本级财政的款项，表现为本机财政 的债权，此时，在资产负债表上可用红字反映。 “与上级往来”是“与下级往来”相对应的科目。
11
2.会计处理：
（1）各级财政向上级财政借款或体制结算中应上交上级财 政款项时：----“与上级往来”的形成
2016年政总预算会计制度
附件：财政总预算会计制度目录第一章总则 (2)第二章会计信息质量要求 (4)第三章资产 (5)第四章负债 (7)第五章净资产 (9)第六章收入 (10)第七章支出 (12)第八章会计科目 (15)第九章会计结账和结算 (77)第十章总会计报表 (80)第十一章信息化管理 (108)第十二章会计监督 (109)第十三章附则 (109)第一章总则第一条为了规范各级政府财政总预算会计（以下简称总会计）核算，保证会计信息质量，充分发挥总会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及其他有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。
第三条总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计。
社会保险基金预算资金会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。
第四条总会计的工作任务主要包括：（一）进行会计核算。
办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情况和财务状况；（二）严格财政资金收付调度管理。
组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益；（三）规范账户管理。
加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理；（四）实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算执行实行会计监督；（五）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部门之间的业务关系；（六）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作；（七）组织和指导下级政府总会计工作。
第五条各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总会计工作，并保持相对稳定。
《预算会计》最新版精品课件-第5章 财政总预算会计收入的核算
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第二节 预算类收入的核算
二、一般公共预算本级收入
（二）一般公共预算本级收入的核算
财政总预算会计通过设置“一般公共预算本级收入”科目 来核算一般公共预算本级收入增减变动情况。
该科目贷方登记一般公共预算本级收入的增加；借方登记 一般公共预算本级收入的减少；平时贷方余额反映一般公 共预算本级收入的累计数；年终结转后，该科目无余额。
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第一节 财政总预算会计收入概述 第二节 预算类收入的核算 第三节 财政专户管理资金收入及
专用基金收入的核算 第四节 转移性收入的核算 第五节 债务收入及债务转贷收入的核算
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第一节 财政总预算会计收入概述 一、财政总预算会计收入的概念 《财政总预算会计制度》指出，收入是指政府财政为实现 政府职能，根据法律法规等所筹集的资金。 它是一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非 偿还性资金，是一级政府的资金来源。 财政总预算会计核算的收入包括一般公共预算本级收入、 政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、 财政专户管理资金收入、专用基金收入、转移性收入、债 务收入、债务转贷收入等。 各种收入都是政府的资金来源，可以安排发生相应的支出。
国有资本经营预算，是对国有资本收益作出支出安排的收支预算， 是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行 分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
预算会计
第五章 财政总预算会计收入的核算
第二节 预算类收入的核算
四、国有资本经营预算本级收入 （一）国有资本经营预算本级收入的概念
预算会计
财政总预算会计ppt
第二节
基金预算收入
一、基金预算收入的概念与分类 （书P71）
– 1.基金预算收入下分设“类”、“款”、“项”、
“目”。
– 2.基金预算收入的管理核算要求
– （1）先收后支，自求平衡；
– （2）专款专用，分项核算。
– 3.基金预算收入的核算
–主要开设的账户——“基金预算收入”
一、专用基金收入的定义 （书P75）
个，支出类7个。
第四章 财政总预算的资产
什么是财政总预算会计的资产？（P53）
•
财政总预算的资产是每一级财政掌握或控制的 能以货币计量的经济资源，包括货币资金和债权。
财政总预算资产的分类：
财政性存款 在途款Biblioteka 货币资金财政总预算 的资产
有价证券
债权
暂付款与下级往来 预拨款项
第一节 财政性存款 （货币资金）
借：其他财政存款
贷：收入类 科目
财政支配其他财政资金时：
借：资产类 / 支出类科目
贷：其他财政存款
第二节 在途款 （债券）
一、在途款的概念（P45）
– 二、在途款的核算
–主要开设的账户——“在途款”
–核算在库款报解整理期和决算清理期内，财政收 到属于上年度的收入，或收回不应在上年度列支 的款项。
–核算未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存
款，财政周转金存款，专用基金存款，特设账户存款等。 –在“其他财政存款”下开设明细： ——“其他财政存款——预算资金存款” ——“其他财政存款——财政周转金存款” ——“其他财政存款——财政专用基金存款” 。。。 。。。
财政收到其他财政资金收入时：
第一节
一般预算收入
一、一般预算收入的概念及分类 （P61）