审计实务复最新习题及参考答案
《审计实务》期末综合复习题及参考答案(二)
1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（D应收账款函证回函）2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C拒绝接受委托）3.根据我国独立审计准则，下列不属于．．．会计报表认定的是（D公允性）4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（C177）5. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。
假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(D163500)。
6.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（B.生产中不需要，且无转让价值的存货）7.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（B采取相关替代程序）8.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（ B .低估利息支出）9.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（B管理层诚信存在严重问题）10.注册会计师对存货进行监盘时，不是．．被审计单位应当做的是（D进行盘点问卷调查11. A注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的D.重新执行。
12.与分析性复核方法最相关的认定是（D估价与分摊）13.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（D估价与分摊）14. 甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是（D出资的专利权按国家的关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手15.下列各项审计程序，非必须执行的是（B符合性测试）16. 在下列各项中，不属于内部控制要素的是（A控制风险）17.一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于（C.对内部控制的初步评价结果18.下列各项，属于审计实施阶段工作内容的是（D符合性测试19.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量）20.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量21. D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
《审计实务(第2版)》习题参考答案
《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。
然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。
如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。
问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。
那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。
那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。
在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。
该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。
（2）管理当局与中介机构具有举证责任。
这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。
这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。
2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
审计实务题及答案
审计实务题及答案【篇一：审计实务题及判断改错题答案】>1．注册会计师张三??答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。
张三应当实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。
张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。
盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。
库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。
“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表??答：（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。
（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。
3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账??答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。
因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。
(2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。
(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。
审计实务练习题(附答案)
审计实务练习题（附答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：C2.注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。
A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示正确答案：A答案解析：在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。
3.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A、执行分析性复核B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、进行销售业务的截止测试正确答案：C答案解析：对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是执行替代审计程序。
审计实务第三版练习题答案
审计实务第三版练习题答案一、选择题1. 审计的基本原则不包括以下哪一项？A. 客观性原则B. 独立性原则C. 保密性原则D. 效率性原则答案：D2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 口头询问C. 内部控制D. 市场调查报告答案：D3. 审计过程中，注册会计师应关注以下哪项？A. 客户满意度B. 审计风险C. 审计成本D. 审计时间答案：B二、判断题1. 审计的目的是评价和改进企业的内部控制。
（错误）2. 注册会计师在审计过程中应保持职业怀疑态度。
（正确）3. 审计报告只能由注册会计师独立完成，不能有其他人员的参与。
（错误）三、简答题1. 简述审计证据的特点。
审计证据应具备以下特点：相关性、充分性、可靠性、合法性。
相关性指证据与审计目标紧密相关；充分性指证据的数量足以支持审计结论；可靠性指证据来源可靠，内容真实；合法性指证据的获取和使用符合法律法规。
2. 描述审计过程中的审计风险。
审计风险是指在审计过程中，由于各种原因导致审计结论错误的风险。
它通常包括固有风险、控制风险和检测风险。
固有风险是指业务本身的风险；控制风险是指内部控制系统未能有效防止或发现错误的风险；检测风险是指注册会计师未能发现错误的风险。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表显示利润增长20%，但注册会计师在审计过程中发现存货数量异常增加，要求公司管理层解释。
问题：注册会计师应如何处理这种情况？答案：注册会计师首先应要求公司管理层提供存货增加的合理解释。
如果管理层的解释合理，注册会计师应进一步检查相关的会计记录和内部控制流程，以验证存货的准确性。
如果管理层的解释不合理或无法提供解释，注册会计师应考虑执行更多的审计程序，如进行存货盘点，以确定存货的真实性。
此外，注册会计师还应评估这种情况对财务报表的影响，并在审计报告中适当披露。
请注意，以上内容仅为示例，实际的审计实务第三版练习题答案应根据具体教材和练习题内容进行编写。
审计实务总复习题答案
审计实务总复习题答案一、选择题1. 审计的主要目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 降低企业的经营风险C. 提供内部控制的建议D. 评估企业的市场价值答案：A2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 财务报表B. 内部控制C. 管理层声明D. 外部市场调查报告答案：D3. 审计风险是由以下哪几部分组成？A. 固有风险、控制风险、检测风险B. 固有风险、检测风险、财务报表风险C. 固有风险、控制风险、财务报表风险D. 固有风险、控制风险、外部风险答案：A4. 审计过程中，注册会计师应遵循的基本原则是：A. 独立性、客观性、公正性B. 效率性、保密性、专业性C. 独立性、保密性、专业性D. 客观性、公正性、效率性答案：A5. 在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，注册会计师应该：A. 忽略不计B. 直接报告给管理层C. 评估控制缺陷的影响，并调整审计计划D. 要求被审计单位立即整改答案：C二、判断题1. 审计工作可以完全依赖于被审计单位提供的财务报表。
（错误）2. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的关键。
（正确）3. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行测试。
（错误）4. 审计报告中的“无保留意见”表示注册会计师对财务报表完全满意。
（正确）5. 审计工作可以由非注册会计师独立完成。
（错误）三、简答题1. 请简述审计的基本概念及其重要性。
答：审计是一种独立的、系统的评估活动，旨在通过收集和评估证据来验证财务报表的准确性和完整性。
审计的重要性在于它能够提供财务信息的可靠性保证，帮助投资者和利益相关者做出明智的决策，同时促进被审计单位的合规性和透明度。
2. 请描述注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范。
答：注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范包括但不限于：保持独立性，避免利益冲突；保持客观性和公正性，不偏袒任何一方；保守商业秘密，不泄露审计过程中获取的敏感信息；持续专业发展，以确保审计工作的质量和效率。
审计实务练习题(含参考答案)
审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。
A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。
A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。
A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。
A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。
审计实务课后题答案
审计实务课后题答案第一章审计计划阶段一、不定项选择题1 D 2ACD 3 A 4D 5 ABCD 6ABCD 7ABCDE 8A二、判断并说明理由1、错误。
理由:专业胜任能力的评价分3个内容：第一、事务所的执行审计的能力第二、独立性第三、保持应有谨慎的能力2、正确。
理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度不同而已。
3、错误。
理由：应该是低于。
因为这样通常可以减少未被发现的错报和漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
第二章风险评估与内部控制不定项选择题1A 2C 3A 4D 5D 6C 7A 8ABCD 9A第三章审计实施阶段一、不定项选择题1A 2BC 3BCD 4C 5D 6ABC 7C 8A二、实训题1、外购固定资产所有权认定：检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。
2、存货存在认定：从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。
3、（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查到记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
（2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查到发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。
第四章审计证据和审计工作底稿不定项选择题1A 2 B 3 B 4A 5 B 6A 7D 8 C 9C 10CD 11B 12D 13A 14C 15AD 16BC 17BD第五章购货与付款循环审计一、不定项选择题1D 2B 3ABCDE 4D 5BCDE 6 ABCDE 7A 8BD 9ABCE 10D二、实训题答案(1)可能存在的问题有三个：一是该公司于开开化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款；二是该公司故意拖欠货款，占用开开化工厂资金；三是有可能记账差错。
要查明事实真相，应该进一步审查，方法是面询或者函询来进行调查，针对不同情况进行不同处理。
《审计实务》课后答案[13页]
《审计实务》课后答案项目一认识审计一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考注册会计师法律责任的认定、种类等相关内容2.建议参考审计证据取得——函证等相关内容3.建议参考审计工作底稿的要素、主要内容等相关内容4.建议参考项目质量控制复核等相关内容项目二承接业务委托一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考业务承接的实务流程、主要内容等相关内容2.建议参考利用专家或其他注册会计师工作等相关内容项目三计划审计工作一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1. 建议参考制定总体审计策略、具体审计计划等相关内容项目四实施风险评估程序一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.建议参考识别、评估重大错报风险等相关内容2.建议参考重大错报风险应对策略等相关内容项目五销售与收款循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.（1）企业应在确认收入的同时，结转相应的产品成本，审计调整分录为：借：主营业务成本——纯生啤酒25 000——绿雨啤酒80 000贷：库存商品——纯生啤酒25 000——绿雨啤酒80 000（2）企业应在办妥货款结算手续时，确认相关收入，审计调整分录为：借：主营业务收入——纯生啤酒100 000——绿雨啤酒160 000应交税费——应交增值税（销项税额）44 200库存商品——纯生啤酒50 000——绿雨啤酒80 000 贷：应收账款304 200 主营业务成本——纯生啤酒50 000——绿雨啤酒80 000 （3）企业销售材料属于“其他业务收入”的核算范畴，相关的成本应计入“其他业务成本”的核算，审计调整分录为：借：其他应付款 117000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：其他业务成本 7 500贷：营业外支出 7 500（4）企业预收销售款，不符合收入确认标准，不应确认收入和结转成本，审计调整分录为：借：主营业务收入——纯生啤酒 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000贷：预收账款 117 000 2.函证对象：A 、D 、E 、F 、G应计提坏账准备金额=（6200+2000）×1%-（-2）=84万元 实际计提坏账准备金额=64万元，补提坏账准备=20万元 审计调整分录：借：资产减值损失 200 000 贷：坏账准备 200 0003.企业以产品作为福利发放给职工，应确定相关的收入、税费;并结转相关成本，具体税费计算结果如下：应交增值税=4000×（%17140+）×17%=23247.86元 应交消费税=9981000620244000⨯⨯⨯×220= 13120.64元审计调整分录为：借：应付职工薪酬88 000主营业务成本72 000营业税金及附加13 120.64贷：主营业务收入136 752.14应交税费——应交增值税（销项税额）23 247.86——应交消费税13 120.64项目六采购与付款循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.（1）采购过程中发生的运杂费和设备安装费应计入“固定资产”成本，调增固定资产成本15 000元，并调增相关折旧675元，调整分录为：2013年应调增的折旧额=15 000×（1-10%）÷10÷2=675元借：固定资产——机器设备15000贷：管理费用14325累计折旧675（2）盘亏固定资产，调减固定资产价值62050元，其中：调减固定资产原值85 000元，调减相关折旧22950员，调整分录为：截止2013年12月31日应计提折旧=85 000×（1-10%）÷10×3=22950元借：营业外支出62050累计折旧22950贷：固定资产——机器设备85 000（3）在建工程项目应于2013年6月起转入“固定资产”科目核算，并调增相关折旧，调整分录为：2013年应调增的折旧额=2000 000×（1-10%）÷20÷2=45 000元借：固定资产——房屋建筑物2000 000管理费用45 000贷：在建工程2000 000累计折旧45 0002.企业存在隐匿现金折扣的问题，调整分录为：借：库存现金10 000贷：财务费用10 000项目七生产与仓储循环审计测试一、单选题二、多选题三、判断题四、案例分析题1.2012年12月31日A材料实存数=20 000-10 000+4 000=14 000（千克）2012年12月31日A材料账存数=15 000（千克），存在差异=-1000千克2012年12月31日甲产品实存数=8 000-3 000+2 000=7 000（千克）2012年12月31日甲产品账存数=10 000千克，存在差异=-3000千克2.针对情况1：查阅相关合同，查证寄存材料真实性。
审计实务(第二版)期末复习练习及答案!
1、下列有关审计目标的表述中。
正确的是（）A审计目标是审计审计行为的结果。
B审计目标在不同的历史时期是相同的。
C审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D审计总目标由审计具体目标组成答案C2、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）A审计人员编制的计算表 B银行对账单C专利权证书 D材料入库单答案A3、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）A 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B审计工作底稿是撰写审计报告的基础C审计工作底稿要经过被审计单位复核D审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案C4、在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，确定固定风险为60%，控制风险为80%.则审计人员可接受的检查风险为（）A6% B10% C12.5% D48%答案C解析：可接受的检查风险=6%/60%*80%=12.5%5、下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是（）。
A顺查法 B逆查法 C统计抽样法 D判断抽样法答案A【解析】逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好被审单位。
6、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）A顺查法 B逆查法 C详查法 D抽查法答案 D7、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）A观察 B检查 C监盘 D分析性复核答案C8、下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。
A审计风险就是指重大错报风险B审计风险仅存在于审计报告编制阶段C审计风险可分为固有风险和控制风险两种D审计风险虽然存在，但可以加以控制答案D解析审计风险既包括重大错报风险也包括检查风险。
审计风险贯穿于整个审计活动。
9、下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是（）A销货单 B销货合同 C销货发票 D客户订货单答案C10、审计人员在审计应收账款的可回收金额时，应采取审计程序是（）A编制应收账款明细表 B计算并分析应收账款周转率C编制应收账款账龄分析表D抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案C11、对企业固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（）A所有权 B存在性 C变动的合理性 D计价答案B解析监盘主要是核实资产的存在性或真实性。
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【1】存货监盘程序所得到的是（）。
A:书面证据
B:口头证据
C:环境证据
D:实物证据
答案: D
【2】在销售与收款循环中，要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。
A:顾客订单
B:销售单
C:发运凭证
D:销售发票
答案: B
【3】注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
C:如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型
D:应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解
答案: D
【11】注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（）。
A:存在或发生目标
B:确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C:确定可接受的检查风险水平
D:确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平
答案: B
【16】与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。
A:现金支付的审批与执行
B:现金保管与现金日记账的记录
C:现金的会计记录与审计监督
D:现金保管与现金总分类账的记录
A:重新测试相关的内部控制
B:审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C:审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D:审查该账户的银行存款余额调节表
答案: D
【19】（）有助于防止各种有意或无意的错误。
A:正确的授权审批
B:适当的职责分离
C:充分的凭证和记录
D:按月寄出对账单
以下审计程序中，甲注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。
A:观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B:询问被审计单位的管理当局和生产部门
C:以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D:以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
答案: D
【7】下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）。
D:定期与客户核对应收账款余额
答案: A C
【35】在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
A:在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B:询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C:收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮助催收货款
D:对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
答案: B
【17】如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）。
A:无保留意见
B:保留意见或否定意见
C:保留意见或无法表示意见
D:否定意见或无法表示意见
答案: C
【18】A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
B:检查借款合同或债券副本
C:向被审计单位索取债务声明书
D:函证银行存款余额的同时函证负债业务
答案: B C D
【22】在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）。
A:与被审计单位管理当局讨论如何处理
B:查明事实
C:修改财务报表
D:修改审计报告
答案: A B C D
A:向受托代管A公司长期证券的托管机构寄发询证函
B:查阅A公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C:检查长期股权投资中股票投资的2009年末市价变动情况
D:向被投资单位寄发询证函
答案: A B D
【38】为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
C:是否存在企业未入账的负债
D:是否存在或有负债
答案: A B C D
【26】下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。
A:由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
B:在进行工薪处理过程中出错
C:由于工薪长期未支付造成挪用现象
D:支付应付工薪扣款的金额不正确
答案: A B C D
答案: B
【5】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。
A:投资的真实性
B:投资的完整性
C:盈利能力的稳定性
D:投资收益的正确性
答案: C
【6】甲注册会计师负责对A公司2009年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
答案: C
【4】注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的控制测试均包括（）。
A:检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B:检查销售发票连续编号的完整性
C:观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案
D:检查发运凭证连续编号的完整性
A:设计专门的审计程序识别这些期后事项
B:尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门程序
C:尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门程序
D:不专门设计审计程序识别这些期后事项
答案: A C
【33】下列各项职责中，违背了相容岗位相互分离控制原则的有（）。
A:银行出纳与编制银行存款余额调节表
B:接受订单与批准赊销
【23】注册会计师计划测试A公司2009年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。
A:了解银行对A公司的授信情况
B:检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C:向提供长期银行借款银行寄发银行询证函
D:重新计算并分析2009年度长期借款利息
答案: A C D
【24】具体审计计划应包括下列内容（）。
A:索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B:观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C:计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D:抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
A:应收账款在全部资产中所占的比重较小
B:以前期间函证中未发现过重大差异
C:被审计单位内部控制制度较为薄弱
D:采用积极式函证而非消极式函证
答案: C
【8】如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（）。
A:注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B:注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C:注册会计师需要实施的其他审计程序
D:导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
答案: A B C
【25】函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。
A:银行存款是否存在
B:银行借款金额
答案: A D
【36】下列关于验资的理解中陈述恰当的有（）。
A:是一种受托业务
B:是注册会计师的法定业务
C:是一项鉴证业务
D:包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验
答案: A B C D
【37】注册会计师计划测试A公司2009年末长期股权投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。
【27】如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。
A:查阅前任注册会计师的工作底稿
B:考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C:与前任注册会计师沟通时的考虑
D:对流动资产和流动负债追Fra bibliotek审计程序答案: A B C
【28】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（）。
A:发表无保留意见
B:发表保留意见或否定意见
C:发表无保留意见并加强调事项段
D:发表保留意见或拒绝表示意见
答案: B
【9】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A:财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B:对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C:现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
C:现金出纳与登记现金日记账
D:现金出纳与编制记账凭证
答案: A B D
【34】为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。
A:对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B:检查销售发票是否经适当的授权批准
C:将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
【31】对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。
A:存货占营运资本比重大
B:存货项目的多样性
C:存货估价方法多样化
D:存货放置地点不同，实物控制不便
答案: A B C D
【32】注册会计师出具审计报告的日期为2010年2月10日，财务报表报出日为2010年2月20日，对于截止2010年2月10之前发生的期后事项，注册会计师的下列做法正确的有（）。
B:管理层作出的会计估计是否合理
C:管理层是否承诺财务报表不存在重大错报
D:财务报表是否作出充分披露