审计实务题及答案
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
,
审计实务题及答案
【篇一:审计实务题及判断改错题答案】
>1.注册会计师张三
答:(1)张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。
(2)没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘,不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
(3)xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘。
%
(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。
会计师事务所接受委托,审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表
答:
(1)针对第一种情况,检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单,查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。
(2)针对第二种情况,检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已经验收入库等。
(3)针对第三种情况,检查代销合同和代销清单,查明是否存在
编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。
(4)针对第四种情况,确定正确的地址,第二次寄发积极式询证函。
3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账
>
答:(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账
款在全部资产中所占的比重较大(占%),而且上年函证的差异较大,有关内部控制不够健全,应收账款发生错弊的可能性较大,因此函
证的范围应相应大一些。
(2)对a公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大;对b
公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大,账龄较长;对
c公司应采用否定式函证方式,因为其欠款金额小,账龄时间短;
对d公司采用肯定式函证方式,因为其欠款金额虽然不大,但账龄
较长,可能会存在争议、差错或问题。
(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫,而甲公司账
上尚有30万余额的原因主要有可能有两个:一是可能存在记账错误;二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此,注册会计师应检查银行
存款日记账,收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额以及
如何进行会计处理等。
(4)分析并查找原因,与债务人核实,提请被审计单位做必要的调整;通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。
4.2012年1月15日上午9时,审计人员对a公司的库存现金进
行突击审计
答:
该单位现金管理的问题:
(1)帐务不清楚。手续不完备的也付款!应加强付款审核;
!
(2)帐务处理不及时。应及时登记现金收支日记账;
(3)现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清原因并作出相应
处理,督促出纳日清日结。
5.注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研
究评价之后,发现公司存在以下六种可能导致错误的情况
6.注册会计师对y公司进行2009年度会计报表审计。y公司主要经
营计算机硬件的开发、集成与销售,计算机在安装并经客户验收后
开具发票并确认收入。
答:(1)定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告,若发现
下列情形之一者,即可定义为误差:没有安装验收报告的任何发票;发票安装验收报告虽有,但该单据属于其他发票(发票与安装验收
报告的所记载的货品内容不一致);发票与安装验收报告所记载的
数量不符。
(2)根据上述样本量表,预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%时,应选取的样本量为156个。
a) 抽样查出的误差数为1,且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时,注册会计师可以得出结论:总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。
b) 抽样查出的误差数为3,且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时,注册会计师不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。
此时,注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度,考虑增加
样本量或修改实质性测试程序。
)
7. 上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对abc股
份有限公司2009年度财务报表进行审计,该公司注册资本为2000
万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。
8. 某企业仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中所有存
货项目的收、发、存进行永续记录。
答:该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下:
(1)存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监
守自盗,并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为,
存货可能被高估。
(2)仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作
为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明
确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
(3)领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
(4)领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制,对剩余的辅
助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料
的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
%
(5)未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象,
且不能及时发现计价不准确。
9. 注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年
度财务报表时,发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得
2年期、金额为100万元借款提供了担保。
答:
(1)虽然担保协议是2007年签署的,但担保本身并非x公司赔
偿的直接根源,不应要求x公司调整2007年度财务报表。
(2)虽然上海银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院
提起诉讼,x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协
议的规定进行帐务处理: