审计实务题及答案

审计实务题及答案

【篇一：审计实务题及判断改错题答案】

>1．注册会计师张三??

答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。

（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。

（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。

2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表??

答：

（1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。

（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。

（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。

（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。

3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账??

答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。

(2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对

d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。

(3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上

尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；

二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行

存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及

如何进行会计处理等。

(4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。

4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进

行突击审计??

答：

该单位现金管理的问题：

（1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

（2）帐务处理不及时。应及时登记现金收支日记账；

（3）现金帐务库存与实际盘点帐实不符。应查清原因并作出相应处理，督促出纳日清日结。

5．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研

究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况??

6．注册会计师对y公司进行2009年度会计报表审计。y公司主要

经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并经客户验收

后开具发票并确认收入??。

答：（1）定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下

列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；

发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他发票（发票与安装验收

报告的所记载的货品内容不一致）；发票与安装验收报告所记载的

数量不符。

（2）根据上述样本量表，预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％时，应选取的样本量为156个。

a) 抽样查出的误差数为1，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4％的可信赖程度为95％。

b) 抽样查出的误差数为3，且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以95％的可信赖程度保证总体误差率不超过4％。

此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加

样本量或修改实质性测试程序。

7. 上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对abc股

份有限公司2009年度财务报表进行审计，该公司注册资本为2000

万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。

8. 某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货

项目的收、发、存进行永续记录。

答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下：（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监

守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，

存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作

为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明

确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅

助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料

的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，

且不能及时发现计价不准确。

9. 注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009年

度财务报表时，发现x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得

2年期、金额为100万元借款提供了担保。

答：

（1）虽然担保协议是2007年签署的，但担保本身并非x公司赔偿的直接根源，不应要求x公司调整2007年度财务报表。

（2）虽然上海银行没有于2009年底以前就担保赔偿事项向法院提

起诉讼，x公司应基于y公司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议

的规定进行帐务处理：

借：营业外支出――赔偿损失 110万元

贷：其他应付款――上海银行 110万元

（3）导致x公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2009年y公司无力偿还借款。王一应提请x公司调整2009年度财务报表，即