【老会计经验】商品零售企业增值税核算特点及账务处理
增值税常见科目及其账务处理
增值税常见科目及其账务处理增值税常见科目及其账务处理，说起来这事儿其实挺简单的，就看你能不能把它捋清楚。
我们在日常生活中买东西、开公司、做生意，增值税就像空气一样，无时无刻不在，虽然你不一定能看到它，但它就在那儿。
而且这玩意儿的账务处理，也不像你想象中的那么复杂，有些小窍门，一学就会，省得以后做账时捉襟见肘。
先说说增值税科目吧，大家肯定都听过“进项税”和“销项税”吧？这两个科目可是增值税的灵魂所在。
销项税就是你卖东西时加的税，咱买东西的时候看到的那点小票上的税额，就是它了。
这就像是你开了个小店，顾客来了买东西，你收了钱，还得把其中的税额给国家上交。
换句话说，你卖出去了，国家也得分一杯羹。
可是你就不傻，你卖出去的同时，自己也会买到东西，这时候，你花出去的钱里面也有税。
进项税就是你买东西时所支付的增值税，想想看，如果你买了个大屏幕电视，厂商卖给你时也收了税，你把这税收进账了，就可以拿去和你收到的销项税对冲。
说到这里，有的小伙伴可能会想：我把进项税和销项税对冲了，那我是不是不用再交税了？嗯，这就要看你是不是小规模纳税人了。
如果你是小规模纳税人，那可就得按比例缴纳税款。
小规模纳税人可没有那么多规矩，反正就是按比例交税就好，但如果你是一般纳税人，就得好好算一算，把销项税减去进项税，如果你卖出去的税大，那就得把差额交给国家。
算账这事儿，真得认真对待，别瞎算，弄不好可是会出事的。
大家可能都知道，增值税是一个“倒扣式”税种，说白了就是你交多少税，不是按你卖的东西来算的，而是按你买了多少东西来反向计算。
所以，你得把你买的货物的进项税记清楚了，这样才不至于被国家坑。
比如说，你卖个商品，收了100元的税，但你又买了500元的货物，其中就包含了50元的税，那你最终交的税就是100减去50，剩下的50元才是你实际要交的。
这些税科目该怎么记账呢？其实就是进项税和销项税的归类和记录。
进项税一般要记到“应交税费——进项税额”账户里，这个账户就像个小仓库，存着你买货时交的税；销项税则记到“应交税费——销项税额”账户里，和进项税额刚好对冲，最后计算出来差额才是你该交给国家的税金。
商品零售企业增值税会计核算的特点及账务处理
商品零售企业增值税会计核算的特点及账务处理商品零售企业增值税会计核算的特点及账务处理一、商品零售企业增值税会计核算的特点商品零售企业在长期的经营实践中，形成了一套融会计核算和实物管理为一体的核算管理制度，其基本内容概括为:“售价金额核算，实物负责制”。
其基本要求是:“库存商品”和“商品销售收入”等科目按零售价反映;商品柜组或实物负责人对商品的售价负责;会计通过售价核算控制商品实物。
实行增值税后，按照财政部规定，商品零售企业继续适用“售价金额核算，实物负责制”的核算和管理方法，“库存商品”等科目仍按含税的商品售价反映，与此相关的会计科目有“应交税金”、“库存商品”、“商品销售收入”、“商品销售成本”、“商品进销差价”等。
增值税是价外税，税基为不含税的销售额。
对于采用售价金额核算的商品零售企业来说，其增值税核算与其他增值税纳税人的核算有明显不同，归纳起来有以下几个方面:,.“库存商品”、“商品销售收入”、“商品销售成本”等科目均按含税的售价核算，包括零售商品的不含税进价、不含税售价与不含税进价的差价和应向消费者收取的增值税额(销项税额)三部分。
,.“商品进销差价”科目含税。
“商品进销差价”科目的核算内容包括不含税售价与不含税进价的差价和销项税额两部分。
,.月末，按含税进销差率计算已销商品应分摊的进销差价，然后调整销售成本。
,.月末计算销项税额。
其他增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
而现行规定商业零售企业是月末才按税法要求计算销项税额。
二、商品零售企业购销商品增值税的账务处理(一)购进商品。
实行增值税后，商品零售企业购进商品，应按照增值税专用发票上记载的应记入商品采购成本的金额，借记“商品采购”科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的款额贷记“银行存款”科目。
商品验收入库后，按商品含税售价，借记“库存商品”科目;按不含税的进价，贷记“商品采购”科目，按含税售价与不含税进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。
增值税的原理及账务处理
增值税的原理及账务处理增值税是一种通过对商品和劳务的增值部分征税的一种税收方式。
它是在商品或劳务的生产和流通环节中征收的，以最终消费者支付的税额为主要核算依据。
在这篇文章中，我们将探讨增值税的原理以及相关的账务处理方法。
一、增值税的原理增值税的核心原理是按照商品或劳务的增值额来计算税收金额。
在生产和流通的各个环节中，企业需要在销售额中扣除先前支付给供应商的增值税，然后计算并向国家交纳差额。
通过这种方式，税收可以逐步累积，最终由最终消费者承担。
增值税的主要特点有：1. 多层次征税：增值税是在商品或劳务的生产和流通环节中进行多次征税，每个环节都需要缴纳相应的税额。
2. 抵扣机制：企业可以将先前支付的增值税作为成本进行抵扣，以减少最终需要缴纳的税额。
3. 定额税率：增值税的税率采用定额税率的方式，按照不同的商品或劳务类型设定不同的税率。
二、增值税的账务处理在企业进行增值税的账务处理时，需要遵循以下步骤：1. 开具增值税专用发票：企业应根据销售和采购情况，及时开具增值税专用发票，并确保合规性。
2. 计算应交增值税额：企业需要根据增值税专用发票，计算出本期应交纳的增值税额。
3. 抵扣先前支付的增值税：企业可以使用抵扣的方式，将先前支付的增值税作为成本进行抵扣，以减少本期需要缴纳的税额。
4. 缴纳差额增值税：根据抵扣后的税额，企业需要计算并向税务机关缴纳差额增值税。
5. 增值税结转处理：企业可以将增值税作为应交税金进行结转处理，或者选择退税。
三、增值税的注意事项在处理增值税时，企业需要注意以下事项：1. 发票管理：增值税专用发票是企业申报和缴纳增值税的凭证，企业需要妥善保管并按照规定进行管理。
2. 税率变化：根据国家政策的变化，增值税的税率可能会发生变化，企业需要及时了解并进行相应调整。
3. 纳税申报：企业需要按照规定的时间和流程，及时进行增值税申报和缴纳工作，避免违规行为带来的风险和罚款。
4. 税收减免政策：针对特定行业或企业，可能会享受到一些增值税减免政策，企业应积极关注并按规定享受相关优惠。
商业零售销售商品增值税的账务处理
商业零售销售商品增值税的账务处理实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。
这样“商品进销差价”科目所包含的内容与过去相比有新变化。
包括两个内容：一是不含税的进价与不含税的售价之间的差额。
二是应向消费者（或购买者）收取的增值税额。
零售企业销售商品时，首先要按含税的价格记账，即按含税的售价，借记“银行存款”等科目，贷记“商品销售收入”科目，同时按含税的售价结转商品销售成本，借记“商品销售成本”科目，贷记“库存商品”科目，其次，计算出销项税额，将商品销售收入调整为不含税的收入，借记“商品销售收入”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
再次，月末，按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价，根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价，调整商品销售成本，即借记“商品进销差价”科目，贷记“商品销售成本”科目。
[例1] 某零售商店采用售价金额核算，1999年9月5日购进B商品一批，进价10000元，支付进项税额为1700元，同时支付运费100元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出，并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初同类商品的存货，则该零售店应作如下账务处理：1. 购进商品支付款项时：借：商品采购10000经营费用93应交税金——应交增值税（进项税额）（90天内到税局验证）1707贷：银行存款118002. 商品验收入库时：借：库存商品14000贷：商品采购10000商品进销差价40003. 商品售出收到销货款：借：银行存款14000贷：商品销售收入14000借：商品销售成本14000贷：库存商品140004. 月份终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额不含税销售额=14000/（1+17%）=11965.81（元）借：商品销售收入2034.19贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2034.195. 月末结转商品进销售差价：借：商品进销售差价4000贷：商品销售成本4000应当指出，上述这样的账务处理，平时企业“商品销售收入”和“商品销售成本”科目并不反映真正的“收入”和“成本”，也不能反映出毛利或毛损，只有等到月终计算并结转全月已销商品应负担的进销差价，分解全月含税销售额为不含税的销售额和销项税额，并将销项税额自“商品销售收入”科目转入“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目后，才能反映已销商品的毛利或毛损。
增值税的零售业应纳税款核算方法
增值税的零售业应纳税款核算方法随着现代经济的发展，税收成为国家财政的重要组成部分。
增值税是一种重要的税种，对于零售业而言，应纳税款的核算方法尤为重要。
本文将探讨增值税的零售业应纳税款核算方法，旨在帮助零售业主了解并正确执行相关税务规定。
1. 增值税基本原理增值税是按照商品或劳务增值额的比例征收的一种间接税。
零售业作为商品的最终环节之一，需要按照增值税法的规定向国家纳税。
增值税的基本原理是根据税率与纳税人销售额的乘积来计算纳税款，即销售额乘以税率等于纳税额。
在零售业中，应特别注意核算销售额和适用税率的计算。
2. 销售额的核算零售业的销售额由两部分构成，即纳税人销售商品的价格以及对外提供劳务收取的费用。
在核算销售额时，应按照以下方法进行计算：（1）对于销售商品的价格，应按照商品的实际销售价格计算。
同时，零售业可以享受增值税额的差额扣税政策，即销售商品的增值税额与购买商品的增值税额之差可作为应纳税款的计算基数。
（2）对于提供劳务收取的费用，应按照劳务的实际收费标准计算，不包含增值税。
3. 适用税率的确定零售业适用的增值税税率主要取决于所销售商品的类别。
在我国，常见的增值税税率有13%和9%两个档次。
一般而言，食品、饮料、日用品等生活必需品适用13%的税率，其他商品适用9%的税率。
零售业需要根据不同商品的销售额来计算适用税率的比例，并将税率应用于销售额的核算中。
4. 纳税申报和缴款零售业应当按照税法规定的时间和程序进行纳税申报和缴款。
一般而言，纳税期限为每季度结束后的15日内，零售业需向国家税务机关提交纳税申报表，并在规定时间内缴纳纳税款。
税务机关将根据零售业的申报表审核纳税申报情况，并对纳税款进行核算和监督。
5. 税务合规与风险防范零售业在核算应纳税款时应严格按照税法规定执行，确保申报表的真实性和准确性。
同时，还需注意避免偷漏税等违规行为。
为了更好地遵守税法规定，零售业应加强自身内部财务管理，保持账务准确，加强税务知识的培训和了解，并与相关税务机关保持良好的沟通和合作关系。
【老会计经验】增值税会计――增值税与会计权责发生制的矛盾
【老会计经验】增值税会计――增值税与会计权责发生制的矛盾新的增值税税制付诸实施后, 反映企业经济活动的会计对增值税进行的账务处理, 却与我国现有的会计准则相悖。
根据增值税会计处理的规定, 企业应在“应交税金”科目下, 设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细账中, 应设置“进项税额”, “已交税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
从应交增值税明细科目的设置中可以看出, 我国的增值税会计处理, 是按照收付实现制的原则进行的。
即增值税的交纳, 是在产品销售的基础上, 计算出应交增值税的销项税额, 并扣除已购入原材料所支付的进项税额后, 再来核算本期应交纳的实际税额。
由于当期购入的原材料并不一定全部被消耗在当期已销的产品成本中去, 因此, 企业每期所交纳的增值税, 并不是企业真正的增值部分。
尽管从长期来看, 通过递延, 企业所交纳的增值税的总额, 与其增值总额是一致的, 但是, 从具体的每个会计期间来看, 两者并不一致, 这正是收付实现制与权责发生制的差别。
由于其他经济活动, 如产品成本核算、收入费用核算等都是按照权责发生制原则进行的, 而增值税的会计处理却按照收付实现制原则进行, 这就使得会计信息资料缺少可比性, 从而削弱了会计信息的反映功能。
例如, 由于企业每期交纳的增值税, 并不是企业当期的真正增值部分。
因此, 人们就不能象过去那样, 从损益表中的销售收入或毛利的会计信息的逻辑关系上, 判断出企业是否合理计算了应纳流转税。
特别应警惕一些外商独资企业, 在掌握了会计信息很难逻辑反映增值税与企业实际增值的情况后, 利用会计账务处理的这一缺陷, 偷逃增值税。
如那些实行先征后退的外商出口企业, 按照现行的税法, 当他们的产品出口时, 先征17％的增值税；待产品出口后, 再退9％的增值税, 实际税负为8％。
为了逃避税收, 他们通过关联企业, 将出口产品的售价, 压低至材料成本价, 以远低于实际成本价的售价, 将产品销售到境外。
商品流通企业增值税的核算
商品流通企业增值税的核算（一）供应阶段1．商业批发企业购进商品业务的账务处理若外购商品发生合理损耗，以[例6-27]为例，则相应的账务处理为：借：库存商品10，000贷：物资采购10，000入库数量减少，金额不变，进项税可以按票抵扣。
[例6-27]某百货批发公司购进商品一批，全部款项12700元，若其中专用发票上注明价款为10000元，税额为1700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，则该业务的账务处理如下：借：商品采购10，000经营费用-运费930应交税金-应交增值税（进项税额）1，770贷：银行存款12，700上述货物验收入库时，发现有1000元的货物毁损，根据毁损商品报告单，企业作分录为：实际入库商品；借：库存商品9，000贷：商品采购9，000毁损商品：借：待处理财产损溢1，170 代写论文贷：商品采购1，000应交税金-应交增值税（进项税额转出）170 2．商业零售企业购进商品业务的账务处理（1）一般购进商品业务的账务处理例：某零售店进服装一批，不含税进价为1000元，税金170元，含税零售价1500元。
账务处理如下：①购进时按进价走账借：物资采购1，000应交税金-应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1，170②同时，办理入库手续借：库存商品1，500贷：物资采购1，000商品进销差价500（2）商业零售企业实行增值税后，购进商品业务的账务处理商业零售企业特点，就是所有购进的货物排在货架上，都是按照售价标价的，所以它的账务核算，使得库存商品售价和商品进销差价科目形成形影相伴的关系。
只有库存商品动，商品进销差价也会动，一般是这样的关系。
（3）进货退出的账务处理。
零售企业购进的商品在验收入库后，由于各种原因，要向供货方提出退货要求，经同意后，可将原购进商品退还原供货单位。
发生进货退出时，应按商品含税零售价冲减“库存商品”科目，同时相应调整“商品进销差价”科目。
零售企业增值税的核算
百货柜差价率=
254949 500210+499590 252306 482130+480870
=25.5%
服装柜差价率=
=26.2%
百货柜已销商品进销差价=499590×25.5%=127395.45 服装柜已销商品进销差价=480870×26.2%=125987.94
借：商品进销差价—百货柜 127395.45 —服装柜 125987.94 贷：主营业务成本—百货柜 127395.45 —服装柜 125987.94 同时，根据主营业务收入账户余额和17%的增值税税 率调整商品销售额。 借：主营业务收入—百货柜 72590 —服装柜 69870 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 142460
商品流通企业增值税核算练习：
卢湾商厦4月份发生下列有关的经济业务: （1）5日，银行转来温州服装厂托收凭证，金额为264182 元，内附专用发票1张，列明：男夹克衫800件，每件112元， 计金额89600元，增值税额15232元；女时装900套，每套 150元，计金额135000元，增值税22950元。运费凭证1张， 金额1400元。审核无误后，予以承付。 (2)6日，温州服装厂发来的800件男夹克衫和900套女时装已 运到，由服装柜验收入库。男夹克衫每件售价150元，女时 装每套售价200元，结转其采购成本。
二、销售商品的核算
（一）、账户设置核算与工业 企业的差别
• 主营业务成本：按商品售价核算
销售商品的会计核算举例
3、3月5日，复兴商厦各营业柜交来的 “商品销售收入缴款单”汇总后如图表 所示：
商品销售收入缴款单汇总表
项目 柜组 百货柜 服装柜 合计 销售金额 16670 15880 32550 现金收入 13390 14040 27430 转账支票 1780 1840 3620 1500 应收账款 1500
商品流通企业增值税会计方法及举例
三、企业合理避税过程中应注意的 问题
合理避税是企业减少财务成本，提高 竞争力的有效途径。企业在实施纳税筹划 时，应当注意以下几点：
１、合理避税必须遵守税收法律。合法 性是合理避税与偷税、漏税行为的本质区 别。这里要注意税法正在不断完善过程 中，企业在进行纳税筹划时，相关人员一 定要及时更新知识，熟悉相关税法知识的 变化，采取相应的避税方法时，注意“时
（４）劳务报酬、无形财产转让的利用 高税负企业可以不计或少计报酬为低 税负企业提供服务，甚至可以为其承担费 用，以降低营业额和所得税额；利用无形 资产的转让定价更为方便，高税负企业向 低税负企业转让无形资产，有意大大降低 转让价格来降低高税负方的利润，以使税 负最小。 ３、从税收法律角度 税收法律制度是一部日趋完善的法律 制度，也就是说，它现在尚有许多不完善 之处，企业可以利用税收法律一些漏洞达 到避税目的。 （１）充分利用税基临界点 很多税种都有税基临界点，在临界点 上下部分税负变化很大；另外，税法中还 有很多优惠临界点，即达到该临界点时， 享受税收优惠政策，而在利用这些优惠政 策时，操作难度很小，所以企业应当予以 充分重视和利用。 （２）向享受优惠待遇的企业或产业挂靠 税收杠杆是国家宏观调控的重要手 段，国家鼓励产业能够享受税收优惠待 遇，企业可以向这些享受税收优惠待遇 的企业或产业挂靠，使自己符合享受优 惠的条件，进而享受税收优惠，实现其避 税目的。
三、流通企业增值税会计处理举例
３．１ 商品供应阶段增值税的会计处理 例：某公司购进一批商品，全部款项
１２７００ 元，若其中专用发票上注明价款为 １００００ 元，税额为 １７００ 元，对方代垫运费 １０００ 元，取得运输部门开具的普通发票一 张，价税款项合计及代垫运费已由银行划 拨，则该业务的账务处理如下：
增值税的批发零售业税收政策与税务处理方法
增值税的批发零售业税收政策与税务处理方法随着经济的发展和税收制度的完善，增值税成为了我国重要的税种之一。
在批发零售业领域，增值税的税收政策和税务处理方法对企业的经营和发展起着重要的作用。
本文将就这一主题展开阐述，旨在帮助企业了解并合理应用增值税的政策和方法。
一、增值税的基本原理增值税是一种按照商品的增值代征的税种。
简单来说，就是按照企业商品的销售额与进项之差来计算税额。
增值税的基本原理是“进项税额抵扣，差额应纳税额”，旨在鼓励企业加大投资和生产力，促进经济发展。
二、批发零售业的税收政策1. 增值税的税率根据我国税收政策，目前增值税的税率分为17%、13%和6%三档。
批发零售业的税率一般适用于13%，但具体情况根据相关产业政策和税务规定进行调整。
2. 进项税额抵扣批发零售业经营过程中需要购进商品和相关服务，所缴纳的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
抵扣后的差额即为应纳税额。
3. 应税减征政策为了鼓励和支持小微企业的发展，批发零售业可以享受相应的应税减征政策，例如免征增值税、免征营业税等。
具体的政策执行方式可以咨询当地税务机关或者专业税务咨询机构。
三、批发零售业的税务处理方法1. 合规纳税企业在经营中应保证合规纳税，严格按照税务部门的要求进行申报和缴纳增值税。
加强企业内部的财务管理，建立健全的会计制度，确保准确记录企业的购销货物和相关经营情况，以便税务部门审核。
2. 进项税额核对和抵扣企业在购进商品和服务时，需要核对对方的增值税发票是否符合要求，并确保发票信息的真实性。
同时，在申报增值税时，将购进发票中的进项税额与销售发票中的应纳税额进行核对和抵扣，以确保税务处理的准确性和合规性。
3. 关注税收优惠政策批发零售业可以关注国家和地方推出的税收优惠政策，例如小微企业减免政策、高新技术企业优惠政策等。
了解并合理运用这些政策，可以降低企业的税负，增强竞争力。
4. 定期申报和缴纳税款企业应按照税务部门规定的期限定期申报和缴纳增值税。
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处理
商品零售企业在长期的经营实践中，形成了一套融会计核算和实物管理为一体的核算管理制度。
本分分析了商品零售企业增值税会计核算的特点，并提出了商品零售企业购销商品增值税的账务处理方法。
一、商品零售企业增值税会计核算的特点
商品零售企业在长期的经营实践中，形成了一套融会计核算和实物管理为一体的核算管理制度，其基本内容概括为：售价金额核算，实物负责制。
其基本要求是：库存商品和商品销售收入等科目按零售价反映；商品柜组或实物负责人对商品的售价负责；会计通过售价核算控制商品实物。
实行增值税后，按照财政部规定，商品零售企业继续适用售价金额核算，实物负责制的核算和管理方法，库存商品等科目仍按含税的商品售价反映，与此相关的会计科目有应交税金、库存商品、商品销售收入、商品销售成本、商品进销差价等。
增值税是价外税，税基为不含税的销售额。
对于采用售价金额核算的商品零售企业来说，其增值税核算与其他增值税纳税人的核算有明显不同，归纳起来有以下几个方面：
1.库存商品、商品销售收入、商品销售成本等科目均按含税的售价核算，包括零售商品的不含税进价、不含税售价与不含税进价的差价和应向消费者收取的增值税额（销项税额）三部分。