医院新会计制度科目表
医院会计科目设置及使用说明
医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
医院财务制度会计科目
医院财务制度会计科目一、资产类会计科目1. 现金及银行存款这是记录医院现金及存放在银行的存款账户的会计科目，用于核算医院的流动资金。
2. 应收账款这是记录医院向患者、保险公司等机构应收的款项的会计科目，用于核算医院的应收账款，并进行及时的催收和管理。
3. 预付款项这是记录医院预付给供应商或承包商等的款项的会计科目，用于核算医院的预付款项和预付资金。
4. 存货这是记录医院库房中存放的药品、医疗耗材等物资的会计科目，用于核算医院的存货成本和库存量。
5. 固定资产这是记录医院购置的设备、房屋、车辆等固定资产的会计科目，用于核算医院的固定资产原值、折旧和减值准备等。
6. 无形资产这是记录医院取得的专利、商标、软件等无形资产的会计科目，用于核算医院的知识产权资产和价值。
7. 长期待摊费用这是记录医院预付宣传费用、租金、保险费用等长期待摊费用的会计科目，用于反映医院长期权益的实现情况。
二、负债类会计科目1. 应付账款这是记录医院向供应商、承包商等机构应付的款项的会计科目，用于核算医院的应付账款并进行及时的支付和管理。
2. 预收款项这是记录患者、保险公司等机构预付给医院的款项的会计科目，用于核算医院的预收款项和预收资金。
3. 应付工资这是记录医院应付给医生、护士等员工的工资的会计科目，用于核算医院的员工薪酬支出。
4. 应交税费这是记录医院应付给国家税务机关的各种税费的会计科目，用于核算医院的税费负担。
5. 长期负债这是记录医院争取长期债务或长期负债的会计科目，用于反映医院未来的偿债能力和风险。
6. 递延收益这是记录医院取得的预收款项、预付费用等递延收益的会计科目，用于反映医院未实现的收益。
三、权益类会计科目1. 股本这是记录医院股东出资的股本的会计科目，用于核算医院的股东权益。
2. 资本公积这是记录医院除股本外的其他各项出资的会计科目，用于核算医院的资本公积。
3. 盈余公积这是记录医院盈余留存的会计科目，包括盈余积累、公益金等，用于核算医院的盈余情况。
政府会计制度(医院补充规定)会计科目
230202
非建设项目应付账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230299
其他类型应付账
贷方
往来科目
启用
2304
应付利息
贷方
普通科目
启用
2305
预收账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230501
预收医疗款
贷方
往来科目
启用
23050101
预收医保款
贷方
往来科目
启用
23050102
门急诊预收款
贷方
往来科目
启用
23050103
单位
贷方
普通科目
启用
220107
其他个人收入
贷方
普通科目
启用
2301
应付票据
贷方
普通科目
启用
2302
应付账款
贷方
往来科目
往来单位
启用
230201
建设项目应付账款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
23020101
应付器材款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
23020102
应付工程款
贷方
往来科目
往来单位、预算项目
启用
121402
非基建项目
借方
往来科目
往来单位
启用
121403
其他预付款
借方
往来科目
往来单位
启用
1215
应收股利
借方
普通科目
启用
1216
应收利息
借方
普通科目
启用
医院会计科目
（1）资产类反映医院全部资产状况的总账科目。
按资金的流动性强弱，分为“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、、“在院病人医药费”、“医疗应收款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”、“在加工材料”、“待摊费用”、“投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“待处理财产损益”等科目。
（2）负债类反映医院全部负债状况的总账科目。
按不同的债权人和债务类型，分为“医疗预收款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保障金”、“应交药品收入”、“预提费用”、“长期应付款”等科目。
（3）基金类反映医院全部基金状况的总账科目。
按基金的用途，分为“一般基金”、“专项基金”、“留本基金”、“待转基金”、“调节基金”、“收付结余”、“结余分配”等科目。
（4）收支类反映医院全部收入和费用支出状况的总账科目。
按收入的来源和支出和去向，分为“医疗收入”、“医疗支出”、“其他收入”、“其他支出”、“业务补助”、“药品收入”、“药品支出”、“管理费用”、“离退休人员费用”、“投资收益”等科目。
编辑本段具体规定《医院会计制度》对收支的一二级明细科目作了具体规定。
（1）医疗收入设置的一级明细科目为：①门诊收入，提供门、急诊服务取得的各项收入。
包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、其他收入等二级明细科目。
②住院收入，为住院病人提供诊察服务取得的收入。
包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入，为门诊、急诊、住院病人的医疗服务中细科目。
其他医院会计科目的明细科目，以及会计科目的内容、记账方法、核算方法等，《医院会计制度》内均作了明确规定。
编辑本段医院按规定运用的会计科目（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
医院不应随意改变或打乱重编。
医院会计制度(完全版)
目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。
三、医院会计采用权责发生制基础。
医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
医院不得随意打乱重编。
（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。
医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。
以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。
年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。
医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。
七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。
新医院会计制度(完全版)
新医院会计制度(完全版)第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式第一部分总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，依照«中华人民共和国会计法»、事业单位会计准那么及国家有关法律法规的规定，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院〔以下简称医院〕，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部〔所〕、疗养院等，不包括都市社区卫生服务中心〔站〕、乡镇卫生院等基层医疗卫生气构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。
三、医院会计采纳权责发生制基础。
医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
四、医院应当按照以下规定运用会计科目：〔一〕医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不阻碍会计处理和编报会计报表的前提下，能够自行设置本制度规定之外的明细科目。
〔二〕本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化治理。
医院不得随意打乱重编。
〔三〕医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。
五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。
医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情形说明书组成。
六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。
以短于一个完整的会计年度的期间〔如季度、月度〕编制的财务报告称为中期财务报告。
年度财务报告那么是以整个会计年度为基础编制的财务报告。
医院对外提供的年度财务报告应按有关规定通过注册会计师审计。
七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的要紧内容等，由本制度规定；医院内部治理需要的会计报表由医院自行规定。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
关于医院执行《政府会计制度》的补充规定
附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院1（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“121201 应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。
2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算。
医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。
（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
人应付未付医疗款。
（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。
3.“121203 其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。
（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901 应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。
2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。
（三）医院应当在新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201 药品”、“130202 卫生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差异”明细科目。
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123102
预付药品款
123103
预付设备款
123104
预付工程款
123199
其他预付账款
库存物资
130101
药品
13010101
药库药品
1301010101
西药
1301010102
中成药
1301010103
中草药
13010102
药房药品
1301010201
门诊药房
130101020101
西药
130101020102
410101 41010101 4101010101 4101010102 4101010103 4101010104 41010102 4101010201 4101010202 4101010203 4101010204 41010103 4101010301 4101010302 4101010303 4101010304 41010104
编号
130201 13020101 13020102
130202
140101 140102 140103 140104 140105 140199
150101 150102
15010201 15010202
160101 160102 160103
160104 16010401 16010402 16010403 16010499
160201 160202 160203 160204
16020401
名称 在加工物资
自制物资 直接费用 间接费用
委托加工物资 待摊费用
房产租金 保险费 设备保修费 燃料 书报杂志 其他待摊费用 长期投资 股权投资 债权投资
成本 应收利息 固定资产 房屋及建筑物 专用设备 一般设备
其他固定资产 家具 交通工具 图书 其他
350101 350102 350103 3结转（余） 科研项目结转（余） 教学项目结转（余） 本期结余 结余分配 事业基金弥补亏损 提取职工福利基金 转入事业基金 待分配结余
400101 40010101 40010102 40010103 40010104 40010105 40010106 40010107 40010108 4001010801 4001010802 4001010803 40010109 40010110 40010199
预收医疗款 门诊预收款 住院预收款
应付职工薪酬 应付工资（含离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入
应付福利费 应付社会保障费
基本养老保险费 医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 其他
备注 按照应缴款项类别设置明细 账，进行明细核算。 设置“应付票据备查薄”。
按照债权人设置明细帐，进 行辅助核算。
28 2203 29 2204 30 2205 31 2206
编号
220101 220102
220201 22020101 2202010101 2202010102 2202010103 22020102 22020103
220202 220203 220204 220299
220301 220302
330102 33010201 33010202
基本支出结转 综合医院 中医（民族医院） 传染病医院 ……
项目支出结转 医疗卫生 科学技术 教育
财政补助结余 综合医院 中医（民族医院）
备注 按应交税费种类设置明细 帐按，照进应行付明、细暂核收算款。项的类别 或单位、个人设置明细帐， 进行明细核算。 按预提费用种类设置明细 账，进行明细核算。 按贷款单位、贷款种类进行 明细核算。 按长期应付款的种类设置明 细账，进行明细核算。
其他应收款 差旅借款 备用金 代垫款项 长期投资利息/利润
基建转款 其他
备注
根据医院实际情况按门诊病 人、出院病人、结算机构进
按医院内部管理要求进行明 细调整。 核算医院自筹基建款和基建 帐的转拨及冲销。
序号 10 1221 11 1231
12 1301
编号
坏账准备
名称
预付账款
123101
预付材料款
序号 32 2207 33 2209 34 2301 35 2401 36 2402 三、净资产类 37 3001
3101
38 3201
40 3301
编号
310101 310102 310103
31010301 31010302 320101 320102 330101
应交税费 其他应付款 预提费用 长期借款 长期应付款
设备安装 设备1 设备2 ……
固定资产清理
处置资产净额 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 家具 交通工具 图书 其他
备注
按具体工程项目设置明细科 目。
按具体设备项目设置明细科 目。
明细科目与“固定资产”明 细科目同步设置，并按被清 理的固定资产进行明细核算 。
序号
20 1701
21 1702
22 1801 23 1901 二、 负债 24 2001
编号 162102 16210201 16210202 16210203 16210204 1621020401 1621020402 1621020403 1621020499
170101 170102 170103 170104 170105 170106 170199
名称
事业基金 专用基金
职工福利基金 医疗风险基金 其他专用基金
自筹科研基金 其他 待冲基金 待冲财政基金 待冲科教项目基金 财政补助结转（余） 财政补助结转
33010101 3301010101 3301010102 3301010103 3301010104
33010102 3301010201 3301010202 3301010203
长期待摊费用 待处理财产损益
待处理流动资产损益 待处理非流动资产损益
短期借款
明细科目与“备固注定资产”明 细科目同步设置，并按被清 理的固定资产进行明细核算
下级明细科目与“无形资产 ”明细科目同步设置。
按照费用项目设置明细帐， 进行明细核算。 按照贷款单位或贷款种类设 置明细账，进行明细核算。
序号 25 2101 26 2201 27 2202
低值易耗品 其他材料
备注 按商品供应单位或服务提供 单位进行二级（或辅助）核 算。
可按医院内部管理要求增设 介入材料、植入材料等二级 明细科目。
按医院内部管理要求，分设 明细科目。 按医院内部管理要求，分设 明细科目。
序号 13 1302 14 1401
15 1501 16 1601
17 1602
410102 41010201 4101020101
基本支出 综合医院 在职人员补助 离退休人员补助 政策性亏损补贴 公用支出补助 中医（民族医院） 在职人员补助 离退休人员补助 政策性亏损补贴 公用支出补助 传染病医院 在职人员补助 离退休人员补助 政策性亏损补贴 公用支出补助 ……
项目支出 医疗卫生 基本建设补助
41010203 4101020301 4101020302 4101020303 4101020304 4101020305
420101 420102
430101 430102 430103 430104 430105 430106 430107 430199
名称 设备购置补助 重点学科发展补助 公共卫生服务补助 其他专项补助 科学技术 基本建设补助 设备购置补助 重点学科发展补助 公共卫生服务补助 其他专项补助 教育 基本建设补助 设备购置补助 重点学科发展补助 公共卫生服务补助 其他专项补助 科教项目收入 科研项目收入 教学项目收入 其他收入 培训收入 食堂收入 银行存款利息收入 租金收入 投资收益 财产物资盘盈收入 捐赠收入 其他
中成药
130101020103
中草药
1301010202
住院药房
130101020201
西药
130101020202
中成药
130101020203
中草药
130102 13010201 13010202 13010203 13010204 13010299
130103 130104
卫生材料 医疗用血 医疗用氧 放射材料 化验材料 其他卫生材料
附件1：
序号 一、资产类
1 1001 2 1002 3 1003 4 1004
5 1101 6 1201
7 1211 8 1212
9 1215
编号
100401 100402 100403
120101 120102
121201 12120101 12120199
121202 12120201 12120299
161102 16110201 16110202
162101 16210101 16210102 16210103 16210104 1621010401 1621010402 1621010403 1621010499
名称 交通工具 其他 在建工程
基建工程 基建工程项目1 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 待核销基建支出 基建工程项目2 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 待核销基建支出 ……
序号 45 4101
编号 40010205 40010206 40010207 40010208
4001020801 4001020802 4001020803 40010209 40010210 40010211 40010299
名称 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入
西药 中成药 中草药 药事服务费收入 结算差额 护理收入 其他住院收入 财政补助收入
备注
根据《政府收支分类科目 》，按照本医院的功能分类 性质选择设置明细科目。