合并报表的总结
有关合并报表会计年终工作总结
有关合并报表会计年终工作总结尊敬的领导：本文是关于合并报表会计年终工作总结的报告。
在过去的一年里，我们积极努力，完成了一系列的工作任务，并且取得了可观的成绩。
以下是我们工作的总结和回顾。
一、引言在过去的一年里，我们团队致力于合并报表的编制和审核工作，始终贯彻财务会计准则和公司规定，力求准确、真实地反映公司的财务状况和经营成果。
二、合并报表会计工作的开展1. 完善报表会计制度在合并报表会计工作开始前，我们对公司的报表会计制度进行了全面的审查和修订。
通过对现有制度的优化，确保了相关数据的准确性和合法性。
2. 数据的收集和整理为了编制合并报表，我们积极与集团内部的各子公司沟通，收集了包括资产负债表、利润表和现金流量表等在内的相关数据。
经过详细的整理和核对，我们确保了数据的真实性和可靠性。
3. 合并报表的编制根据财务会计准则的规定，我们按照统一的核算原则和方法，编制了合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等报表。
在这个过程中，我们严格遵循了审核程序，确保了报表的准确性。
4. 内部审计和合规性评估为了提高合并报表的质量，我们进行了内部审计工作和合规性评估。
审计结果表明，我们的合并报表编制程序符合相关法律法规和公司规定的要求，得到了内部和外部审计师的认可。
三、合并报表会计工作的问题与挑战1. 数据的及时性和准确性在数据的收集和整理过程中，我们遇到了一些子公司数据延迟提交和准确性不高的问题。
为了解决这个问题，我们加强了与子公司的沟通，提醒他们按时提交准确的数据。
2. 工作压力和时间紧迫合并报表会计工作的任务繁重，对我们的时间和工作能力提出了很高的要求。
为了应对工作压力，我们合理调配了工作时间和人力资源，并加强了团队的配合和协作。
3. 会计准则变化和更新在合并报表会计工作中，我们需要密切关注财务会计准则的变化和更新，及时调整和应用新的会计准则。
我们注重学习和培训，确保自身的知识水平和技能始终与会计准则保持一致。
合并会计报表编制方法总结
合并会计报表编制方法总结合并会计报表编制是指将一个母公司及其控制的子公司的财务信息合并为一个整体呈现的过程。
它在会计理论和实务中占据着重要的地位，为外部利益相关者提供了全面了解企业财务状况的重要依据。
本文将对合并会计报表编制的方法进行总结和讨论。
一、合并范围的确定在编制合并会计报表之前，首先需要确定合并范围。
合并范围的确定主要涉及到两个方面，即母公司对子公司的控制程度以及是否存在其他企业合并或重组的影响。
一般而言，母公司对子公司的控制程度达到过半数以上，即被视为控制子公司，需要进行合并。
二、合并会计报表的编制方法1.购买法购买法是指母公司通过对一家或多家子公司的股份进行购买或者控制子公司的经营和财务决策来形成控制关系的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在购买法下，母公司按照其取得子公司股权的成本，将子公司的资产、负债、所有者权益和利润纳入合并会计报表。
2.权益法权益法是指母公司对于某一家子公司拥有相对较小的控制权，但仍能对其决策产生重大影响并获取与其所拥有的控制权相适应的权益收益的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在权益法下，母公司将其在子公司的投资按照成本计入合并会计报表，并按所拥有的控制权份额，确认其权益收益。
3.企业合并方法企业合并方法是指由两个或两个以上的企业通过合并、收购或其他方式形成新公司，用以代替原有企业的组织形态的情况下，采用的一种合并会计报表编制方法。
在企业合并方法下，新公司按照成本计量方式编制合并会计报表，并确定合并前后的资产、负债、所有者权益和利润的差异。
三、合并会计报表的编制步骤1.获取子公司的财务报表母公司需要获得子公司编制的年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.调整子公司财务报表母公司应根据会计准则的要求，对子公司的财务报表进行必要的调整。
例如，消除控制关系下的内部交易、重估子公司的资产负债等。
3.合并子公司财务报表母公司按照合并会计报表编制方法，将调整后的子公司财务信息合并至母公司的财务报表中。
备考关注：合并报表知识点的小结
⼀、调整分录的编制 1、对⼦公司的个别财务报表进⾏调整 （1）对同⼀控制下的企业合并取得的⼦公司 ⼦公司采⽤的会计政策、会计期间与母公司⼀致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关⼦公司的个别财务报表为基础，不需要进⾏调整；⼦公司采⽤的会计政策、会计期间与母公司不⼀致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对⼦公司的个别财务报表进⾏调整。
（2）⾮同⼀控制下企业合并中取得的⼦公司 对于⾮同⼀控制下企业合并中取得的⼦公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对⼦公司的个别财务报表进⾏调整外，还应当根据母公司在购买⽇设置的备查簿中登记的该⼦公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对⼦公司的个别财务报表进⾏调整，使⼦公司的个别财务报表反映为在购买⽇公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表⽇应有的⾦额。
2、将对⼦公司的长期股权投资调整为权益法 由于母公司对⼦公司的投资采⽤成本法核算，⽽在合并财务报表的时候，要将其调整为权益法。
在刚开始学习的时候，其思路是：先看⽤“成本法”的情况已经做的分录怎么做，然后再看⽤“权益法”应该怎么做，那么他们的差额部分即是我们所要做的调整分录。
⼆、抵销分录的编制 其整体思路是：站在整个企业集团的⾓度上来编制合并报表。
编制合并会计报表，需要将母⼦公司之间的内部事项进⾏抵销。
虽然母⼦公司的内部事项可能⽐较多，但是根据重要性原则，只对⼀些重要事项加以抵销:（⼀）内部投资的抵销1、母公司股权投资与⼦公司所有者权益的抵销2、母公司投资收益与⼦公司利润分配的抵销 （⼆）内部债权债务的抵销 1、内部债权债务的形式 （1）应收账款和应付账款 （2）其他应收款和其他应付款 （3）预收账款和预付账款 （4）持有⾄到期投资（假定该项债券投资，持有⽅划归为持有⾄到期投资，也可能作为交易性⾦融资产等，原理相同）和应付债券 （5）应收票据和应付票据 2、内部应收账款和应付账款的抵销 （1）根据期末内部应收账款额作如下抵销 借：应付账款 贷：应收账款 （2）根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销 借：应收账款 贷：未分配利润—年初 （3）根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录。
关于合并报表中几个特殊业务的处理总结
关于合并报表中几个特殊业务的处理总结一、子公司未分配利润转增股本案例：B公司是A公司的子公司，B公司在2017年用未分配利润1000万元直接转增股本。
在A公司合并报表时，这种情况应该如何调整呢？在B公司直接用未分配利润转增股本时的会计处理为：借：未分配利润-期初贷：实收资本母公司A不做会计处理。
这笔分录的影响为，减少未分配利润，增加实收资本，所有者权益总额没有增减变化。
那么，在合并报表中的抵消分录为：借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资调整以前年度收益的影响为：借：长期股权投资贷：未分配利润-期初注意此处的“未分配利润-期初”为用未分配利润转增股本后的金额余额，相当于此处调增的长期股权投资金额小了。
所以，为保证正确抵消长期股权投资，要将未分配利润转增股本的事项调整为未分配利润先上缴母公司，母公司再追加投资的情形。
在合并报表中母公司需要增加的调整分录为：借：银行存款贷：投资收益借：长期股权投资贷：银行存款总体来看，就是借：长期股权投资贷：投资收益（未分配利润）总结：这种情形相当于子公司向母公司分配利润，而母公司没有确认，需要在合并报表中按照权益法进行分配利润的确认。
二、子公司超额亏损子公司超额亏损是指子公司的亏损额已超过实收资本，在这种情况下如何处理呢？案例：B公司是A公司的全资子公司，B公司在2017年的利润为-1000万元。
A 公司对B公司的投资额为800万，这种情况在合并报表时如何处理呢？由于长期股权投资权益法核算时，长期股权投资的最小金额为零，也就是说借：股本 800资本公积盈余公积未分配利润-1000贷：长期股权投资-200借：长期股权投资-1000贷：投资收益 -1000在合并报表调整分录中，借贷相抵后长期股权投资的余额为-800万。
在单体报表中有长期股权投资800万，与调整分录中的长期股权投资的余额-800万相加后，在合并报表中长期股权投资的余额为零。
也就是说，在合并报表中不用考虑子公司超额亏损的问题。
合并报表调整和抵消分录总结
一、對子公司的個別財務報表進行調整在編制合并財務報表時，首先應對各子公司進行分類，分為同一控制下企業合并中取得的子公司和非同一控制下企業合并中取得的子公司兩類。
（一）屬于同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業合并中取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整，即不需要將該子公司的個別財務報表調整為公允價值反映的財務報表，只需要抵銷內部交易對合并財務報表的影響即可。
（二）屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據母公司為該子公司設置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等在購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，對該子公司的個別財務報表進行調整，以GAGGAGAGGAFFFFAFAF使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
二、按權益法調整對子公司的長期股權投資合并報表準則規定，合并財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制。
?按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應編制的調整分錄為：（一）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額借：長期股權投資【調整后子公司凈利潤×母%】貸：投資收益按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，編制相反的調整分錄。
（二）對于當期收到子公司分派的現金股利或利潤借：投資收益GAGGAGAGGAFFFFAFAF貸：長期股權投資?（三）對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應享有或應承擔的份額借：長期股權投資貸：資本公積（四）連續編制合并財務報表時的抵銷處理借：長期股權投資貸：資本公積?未分配利潤——年初三、編制抵銷分錄（一）長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷處理借：實收資本【子公司】資本公積——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公積——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利潤——年末【子公司】商譽【調整后長期股權投資-GAGGAGAGGAFFFFAFAF子公司所有者權益總額×母%】貸：長期股權投資【母公司調整后的長期股權投資】少數股東權益【子公司所有者權益總額×少%】（二）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷處理借：投資收益【母公司的投資損益=子公司的凈利潤×母公司持股%】少數股東損益【子公司的凈利潤×少數股東持股%】未分配利潤——年初【子公司年初未分配利潤】貸：提取盈余公積【子公司當年提取盈余公積】對所有者（或股東）的分配【子公司當年宣告股利】未分配利潤——年末【子公司】GAGGAGAGGAFFFFAFAF（三）內部債權與債務的抵銷處理1.應收賬款與應付賬款的抵銷處理（1）初次編制合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理。
合并会计报表总结
合并会计报表总结合并会计报表的主线包括确定合并范围、调整、抵消、投资和受资关系、投资收益、净利润、应收账款、存货和固定资产等12个主要分录。
这些分录是固定的，但金额需要根据具体业务确定。
如果没有发生额的分录则不需要写。
一、合并范围以控制为基础，包括母公司能够控制的全部子公司，其中包括直接拥有、间接拥有和直接加间接拥有半数以上表决权的子公司，以及协议、章程、董事会多数成员的任免和董事会多数表决权等半数以下表决权的子公司，还有当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权的子公司。
不纳入合并范围的包括已宣告被清理整顿的原子公司、已宣告破产的原子公司、合营企业和母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。
二、调整分录包括对子公司进行分类，同一控制下企业合并中的子公司和非同一控制下企业合并的子公司。
对于同一控制下企业合并中的子公司，调整事项包括会计政策和会计期间按照母公司调整。
对于非同一控制下企业合并的子公司，调整事项包括会计政策和会计期间按照母公司调整，以及对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。
对于长期股权投资，可以按照成本法或权益法进行调整。
对于成本法下的账务处理，只有一笔分录，即在子公司分红时，借应收股利（银行存款），贷投资收益。
投资收益在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额乘以持股比例。
对于权益法的账务处理，需要三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因，包括子公司实现净利润或发生净亏损对应的科目“投资收益”，以及子公司宣告分配现金股利对应的科目“应收股利”或银行存款。
本文介绍了合并会计报表中的抵消分录，主要包括投资与受资的抵消、投资收益与净利润的抵消、债权与债务的抵消等三个方面。
其中，投资与受资的抵消分录包括借股本、资本公积、盈余公积、未分配利润和商誉，贷长期股权投资、少数股东权益和营业外收入。
合并报表合并方法和理论的总结
A B1.合并方法与合并观的关系2.三种合并观的主要区别对应的权益理论母公司观没有独立的、逻辑一致的理论基础。
是"所有者观"和“主体观”的折中。
实体观对应“主体理论”。
主张将债权人和所有者统一看作是企业的权益持有人，并将所有权理论的基本会计等式改写为“资产＝负债＋所有者权益”,或者以更简化的方式,表述为：“资产＝权益”所有权观对应“所有者理论”。
认为，企业所有者是会计关注的中心。
“资产－负债=所有者权益”3.三种合并观下，合并报表的具体区别(假设用960万购买了P公司75%的股权，购买日P公司净资产公允价值为900万，账面价值为800万，逆销的未实现利润为20万)母公司理论合并报表的使用者母公司的股东合并净收益是母公司所有者的净收益，子公司少数股权股东所获得的净收益应排除在外子公司少数股权股东收益在母公司股东来看，是一项费用子公司少数股权股东权益在母公司股东来看，是一项负债子公司净资产的合并（合并子公司净资产的增值）子公司净资产=“购买日子公司净资产的公允价值*母公司持股比例”+“购买日子公司净资产账面价值*少数股东持股比例”未实现利润的抵消顺销全抵，逆销只抵母公司享有的份额合并产生的商誉属于母公司的利益，与少数股东无关AB4.三种合并理论的优缺点优点能解决同一公司隶属于两个或两个企业集团的问题所有权理论由于合并报表是由母公司编的，母公司股东最关心自己份额的净资产，故这一理论得到广泛运用母公司理论实体理论C D E 主要观点母公司观认为合并财务报表的分析主体主要是母公司股东，而按母公司观编制的合并财务报表在具体提供财务信息时又将视野扩大到了少数股东。
主体观强调了编制合并财务报表的目的是为了满足合并主体所有股东的信息需求，而不仅仅为了满足母公司股东的信息需求，因此，主体观认为合并财务报表的分析主体为母公司股东和少数股东。
所有者观强调合并财务报表的主要使用者是母公司股东，编制合并财务报表的目的是为了满足母公司股东的信息需求，而子公司少数股东的信息需求应当通过子公司的个别报表予以满足，也就是说，所有者观认为合并财务报表的分析主体主要是母公司股东。
合并会计报表分录总结
合并会计报表分录总结一、股权投资1、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借：实收资本（子公司期末数）资本公积（子公司期末数）盈余公积（子公司期末数）未分配利润（子公司期末数）合并价差（尚未摊销的股权投资借方差额）贷：长期股权投资（母公司期末数）少数股东权益（子公司所有者权益*少数股东股权比例）2、盈余公积还原借：提取盈余公积（子公司当年提取数*母公司股权比例）贷：盈余公积借：年初未分配利润（子公司盈余公积年初数*母公司股权比例）贷：盈余公积3、内部投资收益的抵销借：投资收益（子公司净损益*母公司股权比例）少数股东收益（子公司净损益*少数股东股权比例）年初未分配利润（子公司）贷：提取盈余公积（子公司）应付利润（子公司）未分配利润（子公司）二、债权投资1、应付债券和长期债权投资的抵销借：应付债券（发行方期末数*内部购买比例）合并价差贷：长期债权投资（购买方期末数）2、内部的利息收入和支出的抵销借：投资收益贷：财务费用3、分期付息的借：应付利息（票面利息）贷：应收利息（票面利息）三、债权债务（一）、本期1、抵销年末数借：应付账款（期末数）贷：应收账款（期末数）2、抵销坏账准备借：坏账准备贷：管理费用（二）、连续期间1、抵销年初坏账准备借：坏账准备贷：年初未分配利润（坏账准备年初数）2、抵销年末内部应收款借：应付账款（期末数）贷：应收账款（期末数）3、抵销年末坏账准备（1）、当年净增借：坏账准备贷：管理费用（2）当年净减借：管理费用贷：坏账准备四、存货（一）、本期1、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入（售出方本期的收入）贷：主营业务成本2、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本（期末存货中毛利）贷：存货3、抵销期末内部形成存货已提的跌价准备借：存货跌价准备（以前多提的准备）贷：管理费用（二）、连续期间1、调整年初跌价准备对年初未分配利润的影响数借：存货跌价准备（按上年的影响数年初和期末）贷：年初未分配利润2、调整年初内部形成存货中未实现的销售利润借：年初未分配利润（年初存货中毛利）贷：主营业务成本3、抵销本期内部销售收入借：主营业务收入（售出方本期的收入）贷：主营业务成本4、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润借：主营业务成本（期末内部形成存货的价值包含上年也包含本期）贷：存货5、抵销期末内部形成存货计提的跌价准备总的原则是以集团的成本与可变现净值相比，确定抵销数（1）、期末内部形成存货的可变现净值>集团成本按已提数-年初准备的抵销数，差额全部冲销借：存货跌价准备贷：管理费用（2）、期末内部形成存货的可变现净值<集团成本按集团应提数-年初调整抵销数与已提数比较（购买方）确定调整抵销数借：存货跌价准备贷：管理费用五、固定资产（一）、不计提折旧 1、发生交易当期借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价（售出方毛利） 2、持有期间借：年初未分配利润贷：固定资产原价 3、退出期间借：年初未分配利润贷：营业外收入（二）、计提折旧的 1、发生交易当期（1）、固定资产的销售收入、销售成本和未实现的内部利润的抵销借：主营业务收入贷：主营业务成本固定资产原价（售出方毛利）（2）、抵销当期多提的折旧借：累计折旧（当期多提折旧）贷：管理费用2、持有期间（1）、调整年初未实现的内部销售利润借：年初未分配利润贷：固定资产原价（2）、调整以前年度多提数借：累计折旧（以前各期累计多提数）贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：累计折旧（当期多提折旧）贷：管理费用3、退出期间（1）期满时清理同正常的抵销处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润贷：营业外收入（2）、调整以前年度多提数借：营业外收入（以前各期累计多提数）贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入（当期多提折旧）贷：管理费用（2）使用期满A、超期使用期间Ⅰ、年初原价中未实现的销售利润抵销Ⅱ、累计折价多提折旧的抵销B、清理期间不做抵销处理（3）、提前报废报废清理期间同正常处理，但将固定资产原价，累计折旧改为营业外收入或支出借：年初未分配利润贷：营业外收入（2）、调整以前年度多提数借：营业外收入（以前各期累计多提数）贷：年初未分配利润（3）调整抵销当年多提数借：营业外收入（当期多提折旧）贷：管理费用六、无形资产1、发生交易当期借：营业外收入贷：无形资产（利润）借：无形资产贷：管理费用（当期多摊数）以后各期借：年初未分配利润贷：无形资产借：无形资产贷：年初未分配利润（以前各期累计多摊数）借：无形资产贷：管理费用（当期多摊数）。
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关于合并报表的总结
现阶段，我们每月会做合并财务资产负债表、合并损益表，现对编制合并报表的流程及编制过程中遇到的一些问题进行总结。
一、合并报表需要的汇总报表、数据：
1、汇总资产负债表
2、汇总损益表
3、汇总内部交易表
4、汇总科目余额表
5、各公司的长期股权投资数据、实收资本数据、
6、非全资子公司的少数股东持股比例
7、投资性房地产数据，无形资产（土地）数据
二、现阶段编制合并财务报表的流程
1、合并范围内的公司完成财务结账，导出资产负债表、损益表、科目余额表、302
收入成本分析表、303税金明细表等；（即月结表）；
2、汇总资金产负债表、汇总损益表，填入合并报表底稿中；
3、进行合并：抵消长期股权投资，需调整的科目有长期股权投资、实收资本、商
誉、少数股东权益等
4、调整投资性房地产科目（A**、B**帐上中的投资性房地产要调整成为固定资产、
注意累计折旧）
5、调整土地，转入无形资产
6、计算非全资子公司的少数股东权益，转入“少数股东权益”；
7、汇总“内部交易汇总表”，内部交易数据填入合并报表底稿,抵消收入与成本。
（必
要时可用123201数据）；
8、对应收账款与预收账款进行重分类；
对应付账款与预付账款进行重分类；
对其他应收账款与其他应付账款进行重分类；
9、调整“待抵扣进项税”科目，应转入其他流动资产；
10、调整盈余公积、资本公积、长期借款等科目；
三、影响编制合并报表效率的问题：
1、合并范围内各公司的结账的速度，影响合并报表开始编制的时间；
如7月结账，预计结账时间是8月3日，但至8月6日时，还有5家没有结，
而C**直到8月8日下午才结账；
2、各公司提供的月结表，需要重新核对；
原因有：1）有的公司提供的报表，并非ERP的数据：
2）有的公司在做会计分录时，将收入科目放在了借方（应放在贷方），将费用
支出科目放在了贷方（应放在借方），导致期末结转时，该数据结转不了；
3）重复做期末结转；
3、汇总资产负债表、汇总损益表等的方法需要改进；（暂没有提高速度的方法）
4、各公司的内部往来数据核对，在各公司关账之后才能确认是否准确（准确的标
准：往来一致），各公司关账的速度不致，也影响到内部往来的核对。
5、往来重分类时（对应收账款与预收账款进行重分类等），需从ERP里取出两个科
目的核项，取数速度慢；
6、完成合并报表后，进行数据对比分时，才发现有些公司的帐做错了，等该公司
重新做好帐之后，才能进行合并；（需重新汇总资产负债表、汇总损益表，也可能重新进行往来科目重分类）
如：6月份对合并报表的预付账款进行对比时，发现D**的预付账款（核算项是厂家）做错了，金额1500万左右；
7月份对合并报表的预付账款进行对比时，发现E**的预付账款（核项是厂家）做错了，金额1亿左右；
四、改进
1、提高合并范围内各公司做帐的速度，给报表合并更多时间；
提高各公司报表的质量，减少改帐；
2、提高汇总报表的速度；
3、编制合并报表的方法比较简单;
4、合并报表反映的信息较少,按公司的要求，增加报表附注等等。