消费税法律制度
第41讲_消费税法律制度(2)
第三单元消费税法律制度【考点2】消费税纳税环节（★★★）（P152）【考题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档护肤品【答案】C【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
（2014年）A.将自产的小汽车用于广告B.将自产的鞭炮赠送他人C.将自产的啤酒用于赞助D.将自产的钻石用于零售【答案】ABCD【解析】（1）选项ABC：纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，在移送使用时缴纳消费税；（2）选项D：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。
【考题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
（2014年）A.汽车厂销售雪地车B.手表厂生产销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子【答案】B【解析】（1）选项A：雪地车不属于消费税的征税范围；（2）选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
【考题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。
（2016年）A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工【答案】B【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。
【考题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。
（2016年）A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税。
2024年增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度随着现代经济的发展，各种税收制度在全球范围内逐渐实施并改革。
其中，增值税和消费税是比较主流的两种税收，也是国家税收征收体系的重要组成部分。
下面将对增值税和消费税的法律制度进行介绍。
增值税法律制度增值税的定义增值税（Value-added Tax，VAT）是指企业在生产流通和加工中，按照增值额向国家缴纳的一种税收。
增值税具有以下特点：•充当了货物和服务的最终消费者向政府纳税的桥梁，实际上是由消费者承担的；•有户内抵扣机制，企业可以在纳税时减少应纳增值税额度，防止多重征税；•与财政金融部门紧密相关，需要建立完善的税收征管系统。
增值税的征收范围增值税在国内范围内实行，主要征收涉及到商品生产、社会流通、进口货物和加工修理修配等领域。
从征收对象上来说，增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
•一般纳税人的增值税适用税率为17%；•小规模纳税人的增值税适用税率为3%。
此外，在不同领域具体税率也是不同的。
增值税的税收征管增值税的税收征管是指财政部门在企业生产、交易、结算等方面对企业的税收行为进行所需的监管和管理。
为了实现税收收入的充分调查、征收和监控，国家建立了比较完善的税收征管机制和管理体系，并加强了纳税人的宣传教育和服务工作。
具体而言，增值税的税收征管主要包括以下方面：•督查、税务处分和执法行动；•税收信息采集、整理和利用；•税收统计分析和研究；•推进行政执法转向法律执法；•加强税收征纳政策宣传、教育和服务，引导纳税人遵纳法律法规，自觉履行纳税义务。
消费税法律制度消费税的定义消费税（Consumption Tax）是指按照特定产品或特定行业的销售量、销售额或销售价准备，在生产、交易、服务等领域中收取的税收。
消费税的特点主要有以下几个方面：•实施范围窄，仅针对特定产品或特定行业；•较为专项，是政府干预市场的一种手段；•会增加产品价格，影响市场需求；•与出口退税有关。
消费税的征收范围消费税主要征收范围包括烟草、酒类、油品和豪华商品等生产领域。
增值税、消费税法律制度：消费税法律制度 (2)
1、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）A、红酒B、啤酒C、摄像机D、摩托车答案：B解析：啤酒进口时从量计征消费税，选项B正确，选项A从价计征，选项D从价计征，选项C不征消费税。
2、题干：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。
已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。
A、15B、18C、6D、3答案：B解析：本题考核消费税的计算。
当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。
3、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
A、汽车厂销售雪地车B、手表厂销售高档手表C、珠宝店销售珍珠项链D、商场销售木制一次性筷子答案：B解析：本题考核消费税的征税范围。
（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。
（2）高档手表应缴纳消费税，选项B正确。
（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。
4、题干：根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）A、以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B、以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C、以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒答案：B解析：（1）选项AD:“酒”“小汽车”“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题。
（2）选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
消费税法律制度
消费税法律制度消费税的定义消费税是一种针对商品和服务的税收，它是由购买者在消费时支付，然后由政府征收的一种税收。
消费税的目的是为了调节经济发展，鼓励人们节约资源，保护环境和减少不必要的消费。
消费税法律制度概述消费税法是指规定消费税的征收、管理、使用等一系列法律条款的总称。
消费税律制度包括了关于纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还的规定等。
目前，世界各国对消费税的征收方式各不相同，但是大多数国家都将消费税列为了最重要的税种之一。
消费税也对国民经济的发展起到了很大的促进作用。
消费税法律制度的作用消费税法律制度作为一项重要的税务法规，具有以下作用：1.调节经济发展。
消费税能够调节国家的消费水平和贸易平衡问题，对于国家经济的发展具有很大的作用。
2.保护环境。
通过对高能耗、高污染的产品征收更高的消费税，可以减少对环境的影响，保护生态环境，同时推动经济绿色化发展。
3.鼓励人们节约资源。
通过对一些能源减排、环保材料生产等行为给予减税或纳税优惠政策，鼓励人们更加节约资源和保护环境。
消费税法律制度的应用消费税律制度在每个国家都有其具体的应用，下面以中国税法为例来讲解。
中国消费税在2003年开始实施，目前主要的征税对象是烟草、酒类、汽车和燃油等。
其中，烟草和酒类的税率较高，汽车和燃油的税率相对较低。
与此同时，中国消费税律制度在纳税人、税目、税率、纳税申报、纳税计算方式和税收返还等方面也进行了详细规定。
消费税法律制度的未来随着经济全球化和科技发展的不断加速，未来的消费税法律制度也将面临新的挑战和机遇。
未来，消费税律制度将更偏向于绿色、可持续发展的方向，不断加强对能源、资源的税收管理，推广节能减排、减少废弃物的行为和消费模式。
此外，未来消费税律制度也将面临国际化的挑战，随着全球经济的不断发展，国际间征税的协调将更加重要。
在国际协调方面，消费税律制度也需要进行不断的完善和发展。
结论消费税法律制度是一项非常重要的法律规定，它对国家经济发展、环境保护和资源节约等方面起到了很大的促进作用。
消费税的纳税义务人及征税范围、税目与税率等
第04讲消费税的纳税义务人及征税范围、税目与税率等第二节消费税法律制度（★★★）一、纳税义务人及征税范围（★★★）（一）纳税义务人在中国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院规定的其他单位和个人，为消费税纳税义务人。
【例题·单选题】下列单位中不属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位『正确答案』D『答案解析』生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。
选项D是代收代缴义务人。
（二）征税范围1.生产环节（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），在移送使用时纳税。
（3）工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税消费品以消费税应税产品对外销售的；将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。
A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修E.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝『正确答案』ABCD『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，因此卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝不纳税。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，不应缴纳消费税的有（）。
A.以自产低度白酒用于奖励职工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广『正确答案』C『答案解析』选项C，以自产高度白酒用于连续加工低度白酒，属于纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
经济法基础(消费税法律制度)
4、视同销售
（1）纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠 送他人的，按同类产品“当月” 送他人的，按同类产品“当月”（或者最近时 的平均销售价格确定。 期）的平均销售价格确定。 纳税人用于换取生产资料和消费资料、 （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格” 作为计税依据计算征收消费税。 作为计税依据计算征收消费税。
– 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－ 组成计税价格＝成本× 成本利润率）
消费税税率） 消费税税率）
（2）委托加工
– 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费 组成计税价格＝（材料成本＋加工费） ＝（材料成本
税税率） 税税率）
（3）进口
– 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税） ＝（关税完税价格
根据消费税法律制度的规定， 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品 中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计 税方法的有（ 税方法的有（ ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒 答案： 答案：BCD
某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白 4000斤 取得销售收入14040 14040元 含增值税）。 ）。已 酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已 知粮食白酒消费税定额税率为0.5 0.5元 知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ％。该酒厂 25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 2006年 （2006年） B、 A、6229.92 B、5510 D、 C、5000 D、4000 答案： 答案：C 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式， 解析：本题考核的是消费税的复合计税方式，该酒厂 月应缴纳的消费税税额＝14040/（ 17％） 25％ ％）× 4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17％）×25％ 4000×0.5＝5000元 ＋4000×0.5＝5000元。
第四章增值税、消费税法律制度
➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
消费税法律制度消费税应纳税额的计算（一）计算方式（二）特殊情形下的销售额和销售数量（1）不含增值税销售额=87000÷（1+16%）=75000（元）（2）从价定率应纳税额=75000×36%=27000（元）（3）从量定额应纳税额=1500×200×0．003=900（元）（4）应纳消费税税额合计=27000+900=27900（元）【例4-23】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元；薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
已知白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元／500克。
计算该企业当月应纳消费税税额。
（1）从价定率应纳税额=（180+150）×20%=66（万元）（2）从量定额应纳税额=（30+50）×2000×0.5÷10000=8（万元）（3）应纳消费税额合计=66+8=74（万元）【例题1·单选题】（2016年）甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A.1×10×5%=0.5万元B.1×12×5%=0.6万元C.1×5×5%=0.25万元D.1×5×（1+5%）×5%=0.26万元【答案】B【例题2·单选题】（2016年改）2018年8月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。
已知红酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。
甲酒厂该笔业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。
A.（46.4+1.16）÷（1+16%）×10%=4.1（万元）B.46.4÷（1+16%）×10%=4（万元）C.（46.4+2.32+1.16）÷（1+16%）×10%=4.3（万元）D.（46.4+2.32）÷（1+16%）×10%=4.2（万元）【答案】C【例题3·多选题】（2016年）甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。
A.向W公司收取的产品优质费B.向X公司收取的包装物租金C.向Y公司收取的品牌使用费D.向Z公司收取的储备费【答案】ABCD【例题4·单选题】（2013年改）甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年6月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.58万元、优质费2.32万元。
已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为16%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（10+0.58+2.32）×10%=1.29（万元）B.（10+0.58）×10%=1.058（万元）C.[10+（0.58+2.32）÷（1+16%）]×10%=1.25（万元）D.[10+0.58÷（1+16%）]×10%=1.05（万元）【答案】C【例题5·单选题】（2016年）2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。
已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。
甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（元）A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元）C.20000×11%+30000×11%=5500（元）D.30000×11%+300×200×0.005=3600（元）【答案】A2.自产自用应纳消费税（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；（2）凡用于其他方面的，于移送时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；链接：换、抵、投按最高销售价格。
（3）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①从价计征应税消费品的组成计税价格公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率3.委托加工（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）应纳消费税=组成计税价格×比例税率②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率【例题·单选题】（2017年改）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。
已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[49140+2436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21960（元）B.（49140+2436）÷（1-30%）×30%=22104（元）C.49140÷（1-30%）×30%=21060（元）D.[（49140+2457）÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=19062.93（元）【答案】A4.进口按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率【例题·单选题】（2015年）2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。
A.（100+30）×20%=26（万元）B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）C.100×20%=20（万元）D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）【答案】B（三）已纳消费税的扣除将外购和委托加工收回应税消费品，继续生产应税消费品，在计征消费税时，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品缴纳的消费税给予扣除。
1.扣除范围（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
记忆提示：实物形态发生本质变化。
注意：纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石的已纳税款。
2.计算公式当期准予扣除的应税消费品已纳税款=当期准予扣除的应税消费品的买价×应税消费品的适用税率【例题•单选题】（2015年）根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税（高档）化妆品为原料生产（高档）化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板【答案】A六、消费税征收管理（一）纳税义务发生时间（二）纳税地点（三）纳税期限（1）以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。
（2）以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
（3）纳税人进口应税消费品，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
【例题1·单选题】（2017年）下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天【答案】C【例题2·单选题】（2016年改）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税【答案】A【例题3·多选题】（2015年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。