中注协 审计工作底稿
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿指南是中国注册会计师协会发布的一个重要指南文件。
该指南对审计工作底稿的编制、使用等进行了详细的规定和说明，旨在提高审计工作底稿的准确性和规范性，确保审计工作的质量和效率。
审计工作底稿是审计师在进行审计工作中所制作的记录和准备的文件，是审计师对审计过程、审计方法、审计程序等进行记录和准备的重要工具和依据。
审计工作底稿的规范和准确与否，直接影响着审计工作的质量和效果。
因此，审计工作底稿的编制和使用是审计师必须高度重视的事项。
一、审计工作底稿的目的和作用。
指南明确审计工作底稿的目的是为了记录审计工作的过程和结果，为审计报告提供充分的依据。
指南还明确了审计工作底稿的作用是评价审计工作的质量和合规性，维护审计师责任和责任。
二、审计工作底稿的编制要求。
指南规定了审计工作底稿的编制要求，包括底稿的分类和编号、底稿的完整性和连续性、底稿的准确性和规范性等。
指南还要求审计人员要详细记录审计工作的工作内容、原始凭证、计算公式、关键判断和结论等。
三、审计工作底稿的保管和使用。
指南规定了审计工作底稿的保管和使用的要求，包括底稿的保密性和安全性、底稿的保存期限和销毁方式等。
指南还要求审计人员要合理有效地利用审计工作底稿，不得滥用和私自更改底稿。
四、审计工作底稿的审查和监督。
指南明确了对审计工作底稿的审查和监督的要求，包括审计机构内部对底稿进行定期和不定期的审查，以及外部审计机构或监管部门对底稿的检查和抽查。
通过遵循《中国注册会计师审计准则第3号，审计工作底稿》指南的规定和要求，审计人员能够更加规范、准确地进行审计工作底稿的编制和使用，提高审计工作的质量和效率，确保审计结果的准确性和可靠性。
同时，对于审计机构和监管部门来说，也能够更好地对审计工作进行监督和评价。
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准则31号—审计工作底稿审计工作底稿是中国注册会计师审计工作中的重要文件。
根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计程序的规划、实施和结果，以及审计报告的编制。
本文将对中国注册会计师审计准则1131号中关于审计工作底稿的要求进行详细解读。
首先，根据审计准则1131号，审计工作底稿应当包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计人员应当按照审计程序的规定，逐一完成审计工作程序，包括审计计划的制定、风险评估、内部控制评价、检查账务凭证、抽样核查、资产负债项目的验证等。
审计人员在执行这些审计程序时，应当在底稿中详细记录所采取的方法、步骤和结果。
其次，审计工作底稿应当准确、完整和清晰。
审计人员应当详细记录每一项审计工作的过程和结果，以保证审计工作的可靠性和可复核性。
底稿应当清晰表达审计人员的思路、判断和分析，以及使用的数据、方法和依据。
此外，底稿中还应当注明相关工作人员的姓名、职务以及审计日期等信息，方便审计质量评估和审计查证。
再次，审计工作底稿应当完整而连贯。
底稿应当按照审计程序的要求逐一记录审计工作的过程和结果，确保相关的审计工作材料的完整性。
底稿中的各项审计程序和对应的结果应当互相关联和相互印证，形成一个连贯的整体。
底稿还应当包括审计人员对审计结果的综合分析、评价和判断，以及审计人员提出的改进意见和建议。
此外，审计工作底稿应当仔细保管和备查。
审计人员应当妥善保管审计工作底稿，并按照相关规定和要求备查。
底稿的保管和备查可以帮助审计人员回顾和总结工作经验，提高审计的连续性和稳定性。
同时，底稿的备查也有助于内外部审计机构对审计工作的监督和评价，确保审计质量和诚信度。
总结起来，根据中国注册会计师审计准则1131号，审计工作底稿是审计工作中的重要文件，包括审计人员实施审计工作的过程和结果。
审计工作底稿应当准确、完整、清晰，完整而连贯，并仔细保管备查。
它对于保证审计工作的可靠性、可复核性和连续性具有重要意义，也是审计质量评估和内外部审计监督的重要依据。
2013小型企业财务报告审计工作底稿编制指南 (中注协)第一部分
第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表初步业务活动程序表被审计单价： 索引号： A项目： 初步业务活动 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托；如果接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、审计工作核对表索引号：AA-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S公司）征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
沟通函S公司：贵公司拟聘请本所执行20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人： 传真：联系电话： 邮编：地址：（B会计师事务所盖章）20×2/3年×月×日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所对贵公司事项的询问作出答复。
（S公司盖章）20×2/3年×月×日注：本底稿主要适用于首次接受业务委托。
说明： 本沟通函是后任注册会计师（B会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要的沟通沟通函A会计师事务所：S公司（以下简称该公司）拟聘本所为其20×2年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直的诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5.其他需要沟通的事项；感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。
中注协财务报表审计工作底稿(第二版)
八、期后事项 九、对应数据 十、含有已审计财务报表的文件中的其他信息 十一、对集团财务报表审计的特殊考虑 识别重要组成部分 了解集团层面控制 了解合并过程 确定组成部分重要性 了解组成部分注册会计师 确定对组成部分执行工作的类型 集团审计指令函 沟通记录表 十二、诉讼和索赔 十三、利用注册会计师的专家的工作 十四、利用管理层的专家的工作 十五、分部信息 十六、利用内部审计人员的工作 第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务报汇总表 未更正错报汇总表 未更正的列报和披露错报汇总表 评价识别出的错报 评价错报的性质 与管理层和治理层的沟通 三、试算平衡表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 四、总结会议纪要 五、与治理层的沟通函 六、项目经理复核声明书 七、项目合伙人复核声明书 八、质量控制复核人复核声明书 九、管理层声明书
总索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务承接评价表 三、业务保持评价表 四、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解和评价整体层面内部控制汇总表 （二）了解和评价控制环境 （三）了解和评价被审计单位风险评估过程 （四）了解和评价与财务报告相关的信息系统与沟通 （五）了解和评价被审计单位对控制的监督 二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （一）采购与付款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （1）确定控制是否得到执行 （二）工薪与人事循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （三）生产与仓储循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （四）销售与收款循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （五）筹资与投资循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （六）固定资产和其他长期资本循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 （七）货币资金循环 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解业务流程 3. 评价控制的设计并确定控制是否得到执行 三、项目组讨论纪要——风险评估 四、风险评估结果汇总表 五、总体审计策略 第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 1.控制测试汇总表 2.控制测试过程和过程记录 二、实质性程序工作底稿 第四部分 其他项目工作底稿 一、舞弊风险评估与应对 1.风险评估程序和相关活动 1.1舞弊风险因素评价表 2.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险 3.项目组讨论纪要 4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险 5.就舞弊事项的沟通 索引号 二、对法律法规的考虑 工作底稿名称 三、接受委托后与前任注册会计师的沟通 四、关联方及关联方交易 风险评估程序和相关工作 了解与关联方及其相关的控制 针对与关联方及其交易相关的重大错报风险的应对措施 测试和平价关联方及其交易的会计处理和披露 五、持续经营 持续经营调查表 六、首次接受委托时对期初余额的审计 七、会计估计 风险评估程序和相关活动 了解与会计估计相关的控制 应对评估的重大错报风险 索引号
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
中注协最新审计工作底稿模板
营业范围
及
经营方式
投资者名称
客户基本情况表
签名 编制人 复核人
批准证书号
日期
营业执照号
合同期限
开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
应交出资额原币（ ）Biblioteka 人民币主管地税部门
实收资本 原币（ ）
人民币
索引号 页次
已交占 应交比例
项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
本年
董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理 副总经理 总会计师 财务经理
电话 传真 邮编
职工人数 其中：外籍
CPA考试《审计》第六章 审计工作底稿
第六章审计工作底稿第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源]1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。
具体包括：(1)形成审计报告的基础；(2)质量控制复核；(3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况；(4)第三方检查；(5)法律诉讼(证明自己没有过错)。
3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的1.编制目的(1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础(2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作2.其他目的(1)有助于计划和实施审计工作；(2)有助于监督是否履行“指导、监督与复核的责任”；(3)便于项目组说明其执行工作的情况；(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；(5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；(6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求1.编制要求使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。
2.有经验专业人士事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士：(1)审计过程；(2)法律法规和审计准则的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。
[例题•多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。
[2009/工作底稿/有经验的专业人士]A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作[可内可外]C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD四、审计工作底稿的形式与内容(一)审计工作底稿的存在形式1.存在形式：纸质、电子或其他介质。
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项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
本年
董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理 副总经理 总会计师 财务经理
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职工人数 其中：外籍
客户： 项目：客户基本情况 会计期间： 法定地址 经营地址
营业范围
及
经营方式
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签名 编制人 复核人
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合同期限
开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
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