4由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告
注册会计师审计(审计报告)模拟试卷14(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计报告）模拟试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于审计报告的说法中，不正确的是( )。
A．审计报告是注册会计师在完成审计工作后向预期使用者提交的最终产品B．注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C．审计报告应当以书面形式提交D．注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明其对出具的审计报告负责正确答案：A解析：D审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
知识模块：审计报告2．下列有关比较信息的说法中，错误的是( )。
A．对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B．当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C．比较信息包括对应数据和比较财务报表D．注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。
知识模块：审计报告3．被审计单位开发专利技术，研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为350万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元，专利技术达到可使用状态，被审计单位确认无形资产550万元。
被审计单位当年利润总额为260万元，财务报表整体重要性水平为150万元，被审计单位不同意注册会计师的调整建议，不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见为( )。
A．否定意见B．保留意见C．无法表示意见D．带强调事项段的保留意见正确答案：A解析：应当费用化的支出为270万元，被审计单位利润总额为260万元，该错报使得被审计单位由盈利变为亏损。
(整理)人大五版《审计学》第14-16章习题参考答案.
第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。
如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。
管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。
2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。
在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。
审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。
审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。
对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。
（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。
在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。
《中国注册会计师审计准则第 1502 号 ——在审计报告中发表非无保留意见》 应用指南
《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》应用指南（2019年3月29日修订）一、非无保留意见的类型（参见本准则第三条）1．下表列示了注册会计师对导致发表非无保留意见的事项的性质和这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断，以及注册会计师的判断对审计意见类型的影响。
二、应当发表非无保留意见的情形（一）重大错报的性质（参见本准则第七条第（一）项）2．《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》规定，为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。
在得出结论时，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定评价未更正错报对财务报表的影响。
3．《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》给出了错报的定义，即错报是指某一财务报表项目所报告的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异。
财务报表的重大错报可能源于：（1）选择的会计政策的恰当性；（2）对所选择的会计政策的运用；（3）财务报表披露的恰当性或充分性。
（二）选择的会计政策的恰当性4．在选择的会计政策的恰当性方面，当出现诸如下列下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致；（2）财务报表没有正确描述与资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中的重大项目相关的会计政策；（3）财务报表没有按照公允反映的方式列报交易和事项。
5．财务报告编制基础通常对会计处理、披露和会计政策变更提出要求。
如果被审计单位变更了重大会计政策，且没有遵守这些要求，财务报表可能存在重大错报。
（三）对所选择的会计政策的运用6．在对所选择的会计政策的运用方面，当出现下列情形时，财务报表可能存在重大错报：（1）管理层没有按照适用的财务报告编制基础的要求一贯运用所选择的会计政策，包括管理层未在不同会计期间或对相似的交易和事项一贯运用所选择的会计政策（运用的一致性）；（2）不当运用所选择的会计政策（如运用中的无意错误）。
2019《审计学》学后自测(第1章—第11章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”第1 章—第11 章）参考答案第一章学后自测自测 1. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ABCE ）A. 经管权监督是整个管理控制的有机环节B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C. 经管权监督是一种从上至下的监督D. 经管权监督属于内部监督E. 经管权监督是直接服务于管理者自身的自测 3. 在世界范围内，（ A ）是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 立法式自测 4. 民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（对）自测 5. 审计总目标是围绕（ D ）而界定的。
A. 国家审计B. 效益审计C. 财务审计D. 财务报表审计自测 6. （ B ）是审计的基本职能。
A. 经济评价B. 经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测 1. 下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2. 关于国家审计规范，下列说法正确的有：（BC）A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范. 没有法律效力B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时. 必须遵照国家审计基本准则进行D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法. 全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测 3. 注册会计师执业准则适用于（ C ）。
审计自测9-12章
题目目在税前作了扣除，其中正确的是：选择一项：a.税收滞纳金b. 非法经营的罚款支出c.向下属公司的捐赠d. 占年度利润总额2％的公益性捐赠题目额7000万元的25%计提了所得税。
审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为20000万元；（2）当年度实际支付工资薪酬4000万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为600万元，职工教育经费120万元；（4）账面列支业务招待费180万元；（5）因部分产品违规经营支付罚款6万元；（6）支付滞纳金2万元；（7）购买国债利息收入4万元；（8）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计410万元；（9）当年计入损益的研究开发费200万元；（10）本年度发生的公益救济性捐赠800万元，向子公司捐款10万元；（11）赞助支出6万元。
请帮助张琴完成下面的计算。
*********************************************************************(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。
2.(本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)万元。
3.4.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答6.本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额回答8.增”、“调减”还是“不调整”？)应纳税所得额【资料】20×2年4月，某事务所对丙公司20×1年度财务报表进行审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：资料1：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。
******************************************************************************************************************************************（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。
审计报告练习
第三单元倍数与因数1、像0、1、2、3、4、5、6……这样的数是自然数。
2、按一个数的因数个数分,自然数可以分为三类：质数、合数和1.3、※一个数只有1和它本身两个因数，这个数叫质数。
※一个数除了1和它本身以外还有别的因数,这个数叫合数.※ 1既不是质数，也不是合数。
4、20以内的质数和合数：质数：2、3、5、7、11、13、17、19合数:4,6，8,10，12，14，15，16，18，201既不是质数也不是合数.5、倍数和因数: 举例如4×5＝20，20是4和5的倍数，4和5是20的因数，倍数和因数是相互依存的. 注：切不可说20是倍数，4是因数.一定要说明是某个数的倍数或因数。
6、找倍数：从1倍开始有序的找.7、一个数倍数的特点：①一个数的倍数的个数是无限的;②最小的倍数是它本身；③没有最大的倍数.8、找因数：找一个数的因数，一对一对有序的找较好。
9、一个数因数的特点: ①一个数的因数的个数是有限的;②最小的因数是1；③最大的因数是它本身。
10、2的倍数的特征：个位是0、2、4、6、8的数是2的倍数。
奇数和偶数:是2的倍数的数叫偶数，不是2的倍数的数叫奇数。
按一个数是不是2的倍数来分,自然数可以分成两类：奇数和偶数11、偶数与奇数的性质奇数+奇数=偶数奇数-奇数=偶数偶数+偶数=偶数偶数—偶数=偶数奇数+偶数=奇数奇数—偶数=奇数偶数-奇数=奇数奇数×奇数=奇数奇数×偶数=偶数偶数÷奇数=偶数12、5的倍数的特征:个位是0或5的数是5的倍数.13、3的倍数的特征:各个数位上的数字的和是3的倍数，这个数就是3的倍数.14、9的倍数的特征:各个数位上的数字的和是9的倍数，这个数就是9的倍数.15、既是2的倍数又是5的倍数的特征:个位是0的数。
既是2的倍数又是3的倍数的特征:①个位是0、2、4、6、8的数；②各个数位上的数字的和是3的倍数既是3的倍数又是5的倍数的特征：①个位是0或5的数；②各个数位上的数字的和是3的倍数既是2的倍数又是3的倍数还是5的倍数的特征：①个位是0的数;②各个数位上的数字的和是3的倍数[100以内质数口诀]一位质数偶打头，2、3、5、7要记熟;(2、3、5、7）两位质数不用愁，可以编成顺口溜。
2015-年度注册会计师全国统一考试《审计》真题(5)
2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（5）4、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。
XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。
审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度报告公告后购买了甲公司股票3000股，在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。
（2）B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。
（3）在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。
（4）C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2014年1月退休后担任甲公司董事。
（5）丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司。
丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。
（6）甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。
<1>、针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
将答案直接填入答题区相应的表格内。
4、5、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。
）ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：（1）中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧；④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
审计判断题答案(基本都有)作业考试答案
16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。()A.错误
17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。()A.错误
18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。()B.正确
41.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。()A.错误
42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。()A.错误
43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。()A.错误
44.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。()A.错
50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其
所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性 行查证、鉴证和评价的一种审计形式。()
B.正确
51.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。()A.错误
52.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。()A.
9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。()A.
错误
10.客观性被认为是审计人员的灵魂。()A.错误
11.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。()B.正确
12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。()B.正确
取适当措施。()B.正确
67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。()B.正确
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由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
一、对合并财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的合并财务报表，包括20×7年12月31日的合并资产负债表，20×7年度的合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表以及财务报表附注。
(一)管理层对合并财务报表的责任
编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任。
这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
(二)注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与合并财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价合并财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
(三)导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，20×7年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允
价值，故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。
ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。
如果将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。
但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。
(四)审计意见
我们认为，由于“（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC 公司合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×7年12月31日的财务状况以及20×7年度的经营成果和现金流量。
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
（本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。
）
××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市二○×八年×月×日。