2012年内控审计被出具否定意见上市公司汇总
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答(2012年第1号)-20120209(终稿)
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答（2012年第1期，总第2期）中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组2012年2月8日一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？答：同上市公司的财务报表审计业务相同，按照《证券法》规定，只有具备证券期货相关业务资格的会计师事务所才能够从事上市公司内部控制审计业务。
具有证券期货相关业务资格的会计师事务所在承接2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计业务时，应当关注以下方面：（一）关注事务所内部对内控审计业务准备的充分性1.在内部控制审计专业标准方面，会计师事务所应已具备成熟的内部控制审计方法，已建立完善的内部控制审计执业标准；2.在内部管理方面，事务所已设置能够有效运行的与内部控制审计业务的质量控制程序；3.在专业团队建设方面，事务所应能够为每个审计项目团队配备具备熟练掌握内部控制审计方法、拥有内部控制审计经验的业务骨干人员，并对所有参与内部控制审计的人员提供适当的内部控制审计培训。
（二）内部控制缺陷整改后运行时间对审计结论的影响注册会计师在执行内控审计业务时，应充分考虑对于审计中识别内部控制缺陷后至审计基准日之前，被审计单位是否有足够的时间完成缺陷整改,并且确保整改后的内部控制运行满足最短期间（或整改后内部控制的最少运行次数）以及最少测试数量的要求，使得注册会计师能够获得充分的测试样本规模，完成测试并得出整改后内部控制是否有效的结论。
如被审计单位没有足够的时间完成整改或是无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，应当充分考虑该情况对审计结论的影响。
（三）关注内部控制审计现场工作启动时间对审计程序的影响整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论。
注册会计师需考虑内部控制审计现场工作启动时间较晚对审计程序的影响：1. 注册会计师在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，如果被审计单位没有足够的缺陷整改时间及整改后控制运行时间的，注册会计师在接受内部控制审计业务时，应当与被审计单位沟通这一情况。
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见
内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。
该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。
文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。
通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。
本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。
二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。
在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。
新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。
在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。
在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。
在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。
在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。
然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。
比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。
在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。
新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。
通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。
内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析
内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析上海财经大学会计学院刘华【摘要】上海家化被普华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计界引起诸多争议。
本文梳理了相关背景，并对导致内控审计否定意见的内控缺陷进行了分析解读，以期为全面认识该案例提供参考。
【关键词】上海家化内控审计否定意见2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事长葛文耀离任后的首份年报，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。
年报显示，上海家化2013 年实现营业收入同比增长11.74%，归属于上市公司股东净利润同比增长28.76%，是近3 年来增长速度最慢的一年。
上海家化发布内控被否公告当日，其股价反而大涨6.58% ；而上海家化前董事长宣布辞职当日，其股价以跌停回应；上海家化宣布解聘其总经理之日，股价下跌2.25%，次日续跌4.83%。
对上海家化内控及其审计问题，市场走势反复，众说纷纭。
一、上海家化内部控制审计否定意见的相关背景上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业。
1898 年，上海家化的前身——香港广生行创立。
1999 年1 月，作为上海工业实施大集团战略的重大举措，上海家化联合公司吸收合并上海日用化学（集团）公司，上海家化（集团）有限公司正式成立。
2001 年，上海家化在上海证券交易所成功上市。
2011 年，上海家化国企改制，引入新的大股东平安信托。
（一）新控股东的指控2011 年9 月，上海国资委挂牌出让所持有的上海家化集团100% 国有股权。
2011 年11 月，在上海家化原董事长葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投资以51.09 亿元夺得上海国资委出让的家化集团100% 股权。
2013 年5 月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，葛文耀炮轰上海家化集团新进大股东平安信托“搞政治”。
2019年国内上市公司内部控制重大缺陷总体分析
2019年国内上市公司内部控制重大缺陷总体分析作者：李潇来源：《科学与财富》2020年第32期摘要：随着国内经济迅速发展，国内上市公司的数量和规模都在急剧增长，因此出现了很多内部控制问题，本文整合了2019年整个年度国内上市公司的内部控制审计报告，对国内被出具否定意见的66家上市公司内部控制重大缺陷总体情况进行分析。
关键词：内控缺陷;否定意见一、内部控制否定意见的现状分析2011年中国发布了首份内控否定意见报告，并且自2012年以来，上海和深圳交易所的上市公司己开始分批和批量施行内部控制，根据中国注册会计师协会官网的数据统计，2012年至2019年共有12344个内部控制审计意见被发布出来，其中否定意见有221个，占比1.79%。
（1）2011至2017年度沪深两市内部控制审计否定意见情况如表1-1。
根据表1-1，从2012年到2019年，我国每年发布的内部控制审计意见数量和否定意见数量都大致在不停增长，同时否定意见占比也在逐年增长，这说明我国近八年来，上市公司企业出现内部控制重大问题的比率越来越高，这不是个好现象，随着国内经济高速发展，公司数量越来越多，并购现象越来越普遍，股权结构变复杂，公司的内部控制质量也越来越难保证，上市公司内部控制需要得到更多的重视。
（2）从2012到2019年，每年国内注册会计师事务所披露内控审计否定意见时间存在一定的规律。
中国注册会计师协会每年都会分期发布年报审计快报，每一期快报会记录某个时间区间内国内所有会计师事务所发布的审计报告，例如中注协发布上市公司2019年年报审计情况快报（第十期）主要记录的是2020年6月1日-7月1日，这一个月内会计师事务所出具上市公司年报审计的总体情况，因此我们可以根据中注协发布的期数大致了解内部控制审计报告的出具时间。
由表1-2可知，从2013年到2020年，最后一期否定意见数量占比相对于期数而言是非常大的，而且2020年之所以会只有34.8%，是因为疫情影响，2020年最后一期是七月份才发布的，之前七年都是在五月份就发布了，所以2020年的占比虽然也不小，但不够说明问题。
新华制药内控失效案例分析
新华制药内控失效案例分析摘要：山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股与 A 股上市公司，属中国制药工业 50 强，在我国化工与医药领域一直具有较高的影响力和地位，也是商务部重点培育和发展的出口品牌，但是在2012年引起人们广泛关注却不是因其市场地位，而是因为处于上市公司披露内部报告的第一年，它是唯一一家因为内部控制制度存在缺陷而被出具否定意见的上市公司。
本文试图基于COSO五要素对其进行内控分析，找出其被出具否定意见的合理性，通过分析该公司内部控制失效的原因，提出笔者的一些思考与建议。
关键字：新华制药，内部控制，应收账款一、案例介绍2010年财政部，证监会，银监会，保监会，审计署联合发布了《企业内部控制配套指引》。
按照要求，境内外同时上市的公司在2011年会计年度结束后，应随同年度报告一同披露企业内部控制评价报告和内部控制审计报告。
截至 2012 年 4 月 30 日，67 家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。
在这67家中只有一家——新华制药公司被信用中和会计师事务所出具了否定意见，信用中和认为该公司内控存在两个重大缺陷：一是，新华制药子公司——山东新华医药贸易有限公司（简称“医贸公司”）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。
二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司及与其存在担保关系方形成大额应收账款6.07亿元，同时由于欣康祺医药因涉嫌非法吸收公众存款而被立案调查，经营出现异常，资金链断裂，新华制药将面临重大损失。
二、基于COSO五要素下的内控分析COSO内部控制五要素包括控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通和监控五部分。
上市公司内部控制缺陷与审计意见——中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究
内部控 制审计 报告 。 由于 否定 意 见 的内部 控 制 点 ， 公 开 发 行 中华 人 民共 和 国Ａ股 股 票 ， 是Ｈ 制 剂 剂 型 均 已通 过 Ｇ ＭＰ 认 证， 茶碱 、 布 洛芬
审 计 报告 的签 发， 引起了社 会各 界 的强烈关 注， 股、 Ａ股 上 市 公 司 。 １ ９ ９ ８ 年ｌ １ 月经 中华 人 民共 等 ８ 个 产 品通 过 了美 国ＦＤ Ａ认 证 ， 茶碱、 阿 司 ０ 个 产 品 获 得 了欧 洲 Ｃ ＯＳ 证书， 咖 啡 掀 起 了一股 巨大 的“ 浪潮 ” 。 新 华 制药 到底是 怎 和国 对 外 贸 易经 济 合 作 部 批 准后 ， 转 为 外 商 匹 林 等ｌ 么了？ 于是 所 有 的媒 体 都 聚焦 在 这 件 事 件 上。 投资股份有限公司。 ２ ０ ０ １ 年９ 月经 批 准增 发 Ａ 因产 品 通 过 了美 国用 户的 社 会 责 任 认 证 、 环
以及 中国食 品安 全 体 系（ ＨＡＣ Ｃ Ｐ ） 认 通常 我 们看 到的内部控 制审 计 报告 中， 无 保 留 股 普 通 股 票 ３ ０ ０ ０ 万 股， 同时 减 持 国有 股 ３ ０ ０ 境 认证， 同时有 多个 产品 在 俄 罗斯 、 印度 等 国 家 完 意见 的内部 控 制审计 报 告 较为 常见 ， 发表 否 定 万 股 。 新 华 制 药 是 中国医 药 工 业 十 佳 技 术 创 证 。
是 非 常 巨大 的。 那么， 为 什 么 信 永 中和 会 计 师 ４ ５ ７ ３ １ ． ２ ６ 万 股， 第一、 二大股 东分 别为． 山东 案 对 新 华 制药 冲击 很 大 。 ２ ０ １ ２ 年３ 月１ ５ １ ￣ １ ， 新 华 事 务 所 敢 出具 第一 份 否 定 意 见的内控审 计 报 新 华医 药 集 团有 限 责 任 公 司 持 有 １ ６ ６ １ １ ５ ７ ２ ０ 制药披 露， 截 至目前， 欣康祺 及其关联方尚欠 告呢？ 这 其 中的理 由又是 什 么呢 ？ 到底 发 生 了 股 ， 占总 股 本 比 ３ ６ ． ３ ２ ％， 香 港 中央 结 算 （ 代理 公司货款６ ０ ７ ３ ． １ ７ 万元 ， 对 方 经 营 出现 异 常 、 什 么呢？ 下面我 们就 将 对 这 些问题 进行 分 析 。 人） 有 限公 司持股 １ ４ ７ ９ ６ ３ ９ ９ ８ 股， 占总 股 本 资金链断裂， 可能对公司资 金回笼产生较大 ３ ２ ． ３ ６ ％。 目前 ， 公司年产化 学原料 药总量 ２ ． ５ 影响 。
内部控制审计否定意见案例研究
内部控制审计否定意见案例研究作者：田佳来源：《市场周刊·市场版》2020年第07期摘要：内部控制是企业经营管理的重要组成部分，内部控制体系的建立健全是确保企业各环节正常有序运行的重要保障，对内部控制有效性进行合理的评价，出具内部控制审计报告，是不断完善企业管理活动的重要表现。
文章从否定意见内部控制审计报告的缺陷披露入手，在总体分析内部控制审计意见的情况下，以S公司为案例，通过五要素分析方法，探讨内部控制缺陷带来的一系列问题及问题出现的不同原因，并从中反思出重视内部控制文化等经验教训。
关键词：内部控制;否定意见;五要素;内控缺陷一、引言随着财务报表审计从账项基础审计到制度基础审计，再到风险导向审计的演变，内部控制在企业经营与管理中也扮演着越来越重要的角色。
国外，早在1992年COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》，拥有“认同度最高和最有权威的内部控制概念框架”这一评价。
2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的问世，将内部控制置于一个更高的地位，法案要求事务所在对上市公司财务报表出具审计意见的同时，也要对其内部控制的有效性出具意见报告。
随后，2004年，COSO委员会制订发布了《公司风险管理整体框架》，该框架主要增加了有关风险管理的因素，为公司重视风险管理敲响了警钟。
2013年，为应对新的商业和经济环境，COSO发布了新修订的《内部控制——整合框架》及其配套指南，主要是对1992年旧的框架进行了升级。
2017年9月，委员会再次发布正式文件《企业风险管理——与战略和绩效相整合》，该文件將风险管理和内部控制的关系逐渐明晰，其中对内部控制的解释是“内部控制主要聚焦在主体的运营和对于相关法律法规的遵从性上”。
国内，1985年1月财政部推行的《中华人民共和国会计法》中首次规范了内部牵制制度。
随后，财务部又于1996年12月颁布了《独立审计具体准则》，其中第9号准则对内部控制和审计风险进行了明确定义。
贵糖股份内控失败原因及对策
贵糖股份内控失败原因及对策作者：许曼曼来源：《新会计》2013年第08期【摘要】文章结合贵糖股份2012年的内部控制审计报告被出具否定意见的实例，分析内控失败的主要原因，并提出相应对策。
【关键词】内部控制失败原因对策根据中国注册会计师协会最新发布的2012年年报审计情况快报显示，广西贵糖股份有限公司（以下简称“贵糖股份”）的内部控制审计报告，被致同会计师事务所出具了“否定意见”。
研究其内控失败的原因对上市公司加强内部控制具有重大的意义。
一、案例背景贵糖股份前身是广西贵县糖厂，于1956年建成投产，1994年完成股份制改造，组建成定向募集的广西贵糖（集团）股份有限公司（以下简称“贵糖集团”）。
1998年11月11日贵糖股份股票在深圳证交所成功上市。
贵糖股份2012年内部控制审计报告被出具否定意见，原因主要是贵糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证（如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单），影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失败。
2013年4月13日，贵糖股份发布《内部控制审计报告》、《2012年度重大会计差错更正说明》及《前期重大会计差错更正公告》，因重大会计差错更正及追溯重述，调减了2011年度净利润 5 251万元，调增了2011年年初留存收益11 663万元，受调整影响的还有2010年及以前年度的财务状况和经营成果。
贵糖股份会计差错更正金额比例之大，追溯重述时间跨度之长令人震惊，而前任审计机构上海东华会计师事务所广西分所历年给出的审计意见均为标准无保留意见。
对于如此重大的会计差错，难道仅仅是贵糖股份始终坚持为成本核算不够准确的问题吗？内控还称得上基本有效吗？二、贵糖股份内部控制失败的原因及其分析1.贵糖股份公司治理结构存在的缺陷。
2011年末，广东恒健投资控股有限公司所持贵糖股份100%股权无偿划转予广东省国资委下属全资企业广东省广业资产经营有限公司（以下简称“广业资产”），贵糖集团原来持有贵糖股份25.6%股份，是贵糖股份的控股股东，股权划转后贵糖股份实际控制人变更为广业资产。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
深圳海联讯科技股份有限公司是2011年在深圳证券交易所创业板上市的一家从事电力信息化系统 集成业务的国家高新技术企业。该公司聘请天健会计师事务所（特殊普通合伙）为其2012年度内 部控制有效性进行鉴证。经过鉴证，指出深圳海联讯公司存在如下两项重大内部控制缺陷。 1）海联讯公司因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查； 2）海联讯公司因重大前期差错更正已经发布的2009年度、2010年度、2011年度的财务报表。同 期，天健对公司的财务审计出具了保留意见。公司存在从非客户方转入大额资金冲减应收
申报稿链接
中瑞岳华会 计事务所
上海证券 交易所
华寅五洲会 计师事务所
上海证券 交易所
致同会计师 事务所（特 殊普通合 伙）广州分 所
深圳交易 所
天健会计师 事务所（特 殊普通合 伙）
深圳证券 交易所
信永中和会 计事务所
深交所
大华会计师 事务所
中勤万信会 计师事务所
国富浩华会 计师事务所
中喜会计师 事务所
账款，并于次年年初转回的情况。
新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因是其内控制度存在重大缺陷。信永中 和在内控审计报告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正 财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。信永中和认为，新华制药内控存 在两个重大缺陷。 一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称“医贸公司”）内部控制制度对多头 授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个 部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。 二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行 中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货 情况。 上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称“欣康祺医药”）及与其存在担 保关系方形成大额应收款项6，073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能 使新华制药遭受较大经济损失。公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。2009年，欣康 祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元。
太原狮头水泥股份有限公司聘请中喜会计师事务所为其进行2012年度内控审计。经审计，中喜会 计师事务所为其出具了带强调事项的无保留审议意见，该说明段事项为： 1）截止到2012年8月末，狮头水泥公司位于太原地区涉及搬迁的熟料生产线已全部关停，我们未 能对停产后的熟料生产管理及与生产相关的采购管理内部控制活动的有效性进行测试； 2）公司虽设立了审计部门，但内部审计职能由其他部门人员代为履行，独立性受到限制；
3）资金活动中存在不相容职务未能有效分离的现象。
安徽国通高新管业股份有限公司2012年度内控有效性由大华会计师事务所进行审计，大华出具了 带强调事项的无保留审计意见，该说明段事项如下： 1）2012年国通管业收入确认未按照会计准则标准，未能合理预计资产减值损失，公司管理
层已经识别出上述缺陷，并将其包含在内控自评报告中，并对财务数据进行了更正。
截至2013年4月30日，沪市主板有617家披露了内控审计报告，深市主板有317家披露了内控审计报告，中小板和创业板共有5 下面将对这些企业被出具否定或非标准无保留意见的原因进行一一梳理。
在披露的所有内控审计报告中，有4家被审计事务所出具了否定意见，20家为带强调事项说明段的无保
序号
代码
公司名称 内控审计日期
带强调事项 的无保留意 见
12
控审计报告，深市主板有317家披露了内控审计报告，中小板和创业板共有510家披露了内控审计报告。
审计事务所出具了否定意见，20家为带强调事项说明段的无保留意见，其中2家强调为非财务重大缺陷的无保留
见的原因进行一一梳理。
审计结论说明 中瑞岳华负责北大荒2012年度的内控审计，经审计后认定该公司在财务报告方面存在若干重大缺 陷，并因此出具了否定意见，具体理由如下：
天津环球磁卡股份有限公司以卡类产品及其配套机具和应用系统、有价证券产品、各种包装装潢 等三大类产品为主。该公司于1993年在上海证券交易所上市。2012年该公司聘请华寅五洲会计师 事务所为其进行内控审计。经过审计，华寅五洲出具了否定的审计意见，理由如下： 1 ) 天津磁卡虽建立了公司间按月对账制度，但该制度未得到有效执行，导致往来账户长期
证和准确计缴税金等方面存在缺陷，未能有效执行《公司资产减值提取和资产损失处理 内部控制制度》和《财务管理制度》等有关规定。
中瑞岳华会计师事务所认为除了上述存在的重大财务缺陷之外，该公司在内部控制方面还存在非 财务报告的重大缺陷。主要包括如下： 1）母公司与部分子公司的公司治理机制不健全或者未能有效运作； 2）与信息披露有关的内部控制存在缺陷，重大信息内部报告制度未有效执行，导致公司未及时 识别出需履行信息披露义务的事项和及时履行信息披露义务。
大华会计师 事务所
中审亚太会 计师事务所
带强调事项 的无保留审 计意见
7
000719
大地传媒
2012年
带强调事项 的无保留意 见
8
00048
康达尔
2012年
带强调事项 的无保留意 见
9
600539
ST太原狮 头水泥股 份有限公 司
2012年
带强调事项 的无保留意 见
10
600444
国通管业
带强调事项 的无保留意 见
11
600326
西藏天路
1）大地传媒在内部控制实施过程中，相关记录不够完整或部分表单缺失； 2）《预算管理办法》中规定了预算考核的原则，但未针对预算执行情况提出明确考核要 求。
深圳市康达尔（集团）股份有限公司聘请国富浩华会计师事务所开展2012年度内控审计工作，国 富浩华出具了带强调事项的无保留意见，说明段事项如下： 1）工程方面缺陷：工程项目管理制度不全，工程立项和选取供应商没有建立有效的控制流程； 工程项目现场管理存在缺陷，部分资料缺失，不能及时验收，部分原始的工程进度报告未经
入、处理及输出未见相关控制复核，未见管理层人员参与期末财务报告流程，重要子公 司历年的审计调整事项均未做账务处理，未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行 监控。
天津磁卡在同期披露的内控自评报告中承认公司确实存在一些内控缺陷，但认为其在财务内控
广西贵糖（集团）股份有限公司于1998年在深圳交易所正式挂牌上市，主要从事制糖和造纸。 2012年该公司聘请致同会计师事务所（特殊普通合伙）广州分所进行该年度的内控审计。 经过审计，致同会计师事务所对其内部控制出具了否定意见，认定贵糖股份公司存在如下的 重大缺陷： 1）蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭
项目经理签字；如重要开发项目--西乡项目在无建设用地规划许可证（该证在2013年2月1日办
理）、无建设工程规划许可证、无建设工程施工许可证的情况下在2011年底进行前期项目工程开 工建设； 2）关联方交易方面缺陷：关联方交易的审批制度和合同签订操作规范正在草拟过程中，
对于关联方交易定价、合同签订等重大事项和程序未坚持一贯适当有效的审核标准；未 坚持定期的关联方对账制度；对子公司的关联方交易未定期核查，未正确、完整的识别 出关联方，导致披露不完整。
审计结论
1
600598
北大荒
2012年
否定意见
2
600800
天津磁卡
2012年
否定意见
3
000833
贵糖股份
2012年
否定意见
4
300277
深圳海联 讯科技股 份有限公 司
2012年
否定意见
5
000756新华制药2011年度内部 否定意见 控制审计报告
6
600071
凤凰光学 股份有限 公司
2012年
1. 母公司及其子公司管理层逾越管理权限审批使用资金，未能对子公司实施有效控制 。
如： 1）子公司黑龙江省岱旸投资管理有限公司向哈尔滨乔仕房地产开发有限公司提供拆迁借款50,000 万元，其中19,000万元被该公司挪用，按合同约定有16，000万元逾期未收回； 2）子公司北大荒龙垦麦芽有限公司向哈尔滨中青房地产开发有限公司等四家房地产公司提供借款 19.375万元，其中14，800万元逾期未收回； 3）黑龙江省鸡东县忠旺粮库占用子公司北大荒鑫亚经贸有限责任公司2,394万元未收回； 4）子公司北大荒龙垦麦芽有限公司违规通过关联方黑龙江省二九一农场拆解资金给秦皇岛弘企房 地产开发有限公司2，000万元。公司在资产减值测试，定期核对往来款项、依法取得涉税凭
证（如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单），影响该存货的发出成本结转与 期末计价的正确性。此项重大缺项导致贵糖股份公司2012年度未审财务报表的本期数据和前期
数据中“营业成本”“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。 查看该公司的内部控制自评报告，发现其对这一结论却并不认同，公司认为他们已有的控制措 施涵盖了经营管理的主要方面，不存在重大遗漏，并发布《内控自评报告与外部审计报告差异原 因说明》，指出该缺陷是公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异，由于公司榨季及蔗渣 采购跨会计年度，公司遵循行业普遍做法，之前的事务所对此也没有提出重大异议。
、经常出现差异而未被发现，在结账环节，未合理确定本期应计提的坏账准备；
2）天津磁卡未建立投资业务的会计系统控制，未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准 备； 3）天津磁卡在编制财务报告前，未组织固定资产盘点，存货盘点结果也未能及时进行账务处理； 4）天津磁卡缺乏有效的销售业务会计系统控制，存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本； 已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的现象； 5）天津磁卡未建立期末财务报告流程控制制度，财务报表编制流程过程中，各种数据的输