货币资金业务循环审计(精)
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货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
货币资金业务循环审计
实资产负债表所列的银行存款是否真实存在的重要程序。通过向往来银行的函证，
审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解所欠银行的债务。
5.检查一年以上定期存款或限定用途存款
6.抽查大额现金和银行存款的收支
7.检查银行存款收支的正确截止日期
8.检查外币银行存款的折算是否正确
9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
三 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的一项重要审计
证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款余额调节
表。如果被审单位提供银行存款余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检
查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资
紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示 2）
1.岗位分工及授权批准
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货
币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全
意义。并根
三 库存现金盘点表的编制
据自身的实
盘点库存现金的步骤和方法有：
务经验以案
1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下 例的形式发
班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（教学提示 4）
散介绍
2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
5. 结 合 前 面
金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。
货币资金业务循环审计
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计
报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收
支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的
支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。上午2时29分48秒上午2时29分02:29:4821.9.7
库存现金审计
库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最
好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。
第七章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金循环审计资料
对未来审计工作的建议
建议审计部门加强与业务部门 的沟通和协作，深入了解业务 流程和风险点，提高审计工作
的针对性和有效性。
建议审计部门加强对货币资 金循环的审计力度，特别是 对现金和银行存款的收支和
核算进行重点审计。
建议审计部门加强数据分析和 技术运用，利用信息技术手段
提高审计效率和准确性。
THANKS
对被审计单位的现金、银行存款、票据等 资产进行实地观察和盘点，验证账面数据 的真实性。
04
CATALOGUE
货币资金循环审计结果
审计发现的主要问题
资金管理不规范
部分资金未纳入统一管理，存在账外资金。
收付款流程不严密
存在未经审批的收付款情况，缺乏有效监控 。
票据管理不严格
票据领用、核销记录不完整，存在遗失风险 。
1 2 3
收款流程
企业通过销售商品或提供劳务等方式获取现金收 入，确保收入来源合法、合规，并及时入账。
付款流程
企业根据实际经营需要，按照合同约定和相关规 定，进行现金、银行转账等付款操作，确保付款 合规、及时。
资金划转流程
企业通过银行账户进行资金划转，包括从银行提 取现金、将现金存入银行等操作，确保资金安全 、完整。
银行存款对账不及时
银行存款日记账与银行对账单未及时核对， 存在差异。
问题产生的原因和影响分析
制度执行不到位
相关内部控制制度未得 到有效执行，导致资金
管理不规范。
人员素质不高
部分财务人员对业务流 程不熟悉，导致收付款
流程不严密。
管理意识薄弱
管理层对票据管理的重 要性认识不足，缺乏有
效监管。
沟通不畅
财务部门与银行之间沟 通不畅，导致银行存款
货币资金循环审计
银行存款案例
资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司
2010年12月31日的资产负债表进行审计。在审查 资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司 2010年12月31日的银行存款数额为33 500元，账 面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行取 得对账单一张，2010年12月31日的银行存款余额 为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错： （1）12月23日公司送存转账支票5 800元， 银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元， 尚未到银行办理转账手续
单位：
银行存款余额调节表 2010 .12 .31 单位：元
项目 金额 公司银行存款账面余 35 000 额 +银行已收，公司未 10 300 收 -银行已付，公司未 3 150 付
调节后的存款余额
项目 开户银行对账单金 额 +公司已收，银行 未收 -公司已付，银行 未付
金额 42 000
5 800 5 300
其他货币资金实质性测试
• 其他货币资金的审计目标 • 其他货币资金的实质性测试 – 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在 途货币资金、信用证存款、信用卡存款、存出投资 款等各明细账期末合计数与总账数是否相符 – 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款 户、信用证存款户、信用卡存款户、存出投资款户 等帐户的期末余额 – 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇 率是否正确
三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
• 主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
货币资金的循环审计
由于部分企业管理水平不高，货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的 漏洞，主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰
货币资金循环审计实验报告
货币资金循环审计实验报告
本次实验旨在通过对某企业的货币资金循环过程进行审计，探究企业的资金运作是否规范、有效，并发现可能存在的问题，提出相应的改进建议。
实验步骤：
1、了解企业的货币资金循环过程；
2、对企业的资金流量表、现金日记账等财务资料进行检查；
3、对企业的收款、付款、资金结算等业务进行核实；
4、对企业的内部控制制度、财务管理制度等进行评估；
5、撰写审计报告，提出问题及改进建议。
实验结果:
通过对企业的审计，发现了一些问题：
1、企业在收款过程中存在收款单据不规范、收款金额不清晰等问题；
2、企业的现金管理制度不够严格，现金存放、使用存在风险；
3、企业的资金结算方式较为单一，存在支付效率不高的情况。
针对以上问题，我们提出了以下改进建议：
1、规范收款流程，完善收款单据，提高收款的准确性和规范性；
2、加强对现金的管理，建立严格的现金账户制度，确保现金的安全和有效运用；
3、优化资金结算方式，探索更加高效的支付方式，提高资金运作效率。
总结：
货币资金循环审计是财务审计的重要内容之一，通过对企业的货币资金运作过程进行审计，可以发现企业的问题并提出改进建议，为企业的发展提供指导意见。
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本章小结
货币资金循环审计的意义
库存现金审计目标、控制性测试以及实质性
程序（重） 银行存款审计目标、实质性程序（重） 其他货币资金审计目标、实质性程序
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。 6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”中注明或作出必要调整。
银行存款审计
银行存款审计概述
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计 报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收 支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的 支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度
1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
货币资金业务循环审计概述
货币资金内部会计控制制度测试
1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
其他货币资金审计
其他货币资金的实质性程序
1.核对外埠存款、银行汇票存款银行本票存款等 各明细账期末合计数与总账金额是否相符 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票 存款户期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折 算汇率是否正确 4.抽查一定样本量的原始凭证，检查其经济内容 是否完整，有无适当的审批权，并核对相关账 户的进账情况 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6.检查其他货币资金的披露是否恰当
库存现金审计
库存现金审计概述
库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币 现钞和外币现钞。库存现金是企业流动性最 强的资产。虽然在企业资产总额中的比重不 大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金 有关，因此，审计人员应重视对库存现金的 审计。
库存现金审计
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表 日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是 否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币 资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都 必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以 后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现 金直接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货 币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
第七章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环
货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是 资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述
其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而 汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
银行存款审计
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存 款是否存在的一项重要审计证据。被审单位一般会 根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款 余额调节表。如果被审单位提供银行存款余额调节 表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表 中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账 情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作 相应调整。其程序一般包括:
1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表 日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业 务是否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款审计
银行存款实质性程序
库存现金审计
库存现金实地实质性程序
库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
库存现金审计
库存现金盘点表的编制
盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最 好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。