生产型企业避税案例
委托加工的避税筹划技巧与案例
委托加工的避税筹划技巧与案例一、原理与思路委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
按照规定，对于受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
作为委托加工应税消费品，必须具备两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
凡是不符合这两个条件的，均不能作为委托加工应税消费品缴纳消费税，而必须按销售自制应税消费品缴纳消费税。
对此，必须明确以下三点：①委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
无论是委托方还是受托方，凡不符合规定条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理。
②对不符合委托加工应税消费品条件，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按销售自制应税消费品缴纳消费税。
③委托加工应税消费品的纳税方法是：由受托方代收缴消费税，且受托方只就其加工劳务缴纳增值税。
由此可见，如果委托方不能提供原料和主要材料，而是受托方以某种形式提供原料，实际上是受托方自制应税消费品销售。
如果按委托加工应税消费品计算缴纳消费税，就会出现受托方确不定期计税依据偏低，代收代缴消费税的虚假现象。
同时，受托方也只以加工劳务缴纳增值税，逃避了自制应税消费品要缴纳消费税的责任。
对于委托加工应税消费品，涉及两方面问题：一是受托方代收代缴委托加工应税消费品应缴纳的消费税问题；二是委托方从应纳税额中扣除委托加工收回的原料已纳税款问题。
根据《消费税暂行条例》的规定：“委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
比亚迪纳税筹划案例
案例背景比亚迪股份有限公司（以下简称“比亚迪”）是一家总部位于中国深圳的全球领先的新能源汽车和绿色能源解决方案提供商。
作为中国最大的电动汽车制造商之一，比亚迪在全球范围内拥有广泛的销售网络和用户群体。
随着公司业务的不断扩张，比亚迪面临着日益复杂的税务问题和挑战。
为了优化税务筹划并合规运营，比亚迪决定进行纳税筹划以降低税负，并确保在税法框架内合法地减少纳税金额。
下面将介绍比亚迪进行纳税筹划的具体案例。
案例过程第一阶段：问题识别与目标设定在开始纳税筹划之前，比亚迪首先与专业的税务咨询公司合作，对现有的纳税情况进行全面分析和评估。
经过详细研究后，他们发现了以下几个潜在问题：1.跨境业务：由于比亚迪在全球范围内开展业务，涉及多个国家和地区，存在涉外税务风险和税收重复征税问题。
2.产业链优化：比亚迪在电动汽车产业链中涉及多个环节，包括研发、生产、销售等，需要寻找合适的税务筹划方案来最大程度地减少税负。
3.资金流动管理：比亚迪需要优化跨境资金流动管理，以降低跨境支付的税务成本。
基于上述问题识别，比亚迪制定了以下目标：1.确保合规：确保纳税筹划方案符合中国和国际税法的要求，避免出现非法避税行为。
2.降低税负：通过合理的纳税筹划方案降低公司的综合税负，提高利润水平。
3.优化资金流动：通过优化资金流动管理，减少跨境支付的税务成本。
第二阶段：筹划方案设计与实施在目标设定之后，比亚迪与专业的纳税筹划团队共同制定了一套针对性的纳税筹划方案，并逐步实施。
1.跨境业务风险管理：–比亚迪与涉及的国家和地区的税务机构建立沟通渠道，及时了解相关税收政策和法规的变化。
–制定合适的跨境业务结构，避免涉外税务风险和重复征税问题。
–在涉及多个国家和地区的交易中，采用合理的定价机制，确保跨境交易符合公平原则。
2.产业链优化：–通过研发费用加计扣除等政策，最大限度地减少研发环节的税负。
–在生产环节中，优化供应链管理，确保原材料采购成本合理，并最大程度地利用各种减免政策。
合理避税的案例
合理避税的案例
合理避税的案例有很多，以下是一些常见的避税方法：
1. 转移定价法：企业可以通过关联公司之间转让定价来减少税收负担。
例如，一家公司向其关联公司出售产品或服务时，可以将其售价定在低于市场价格的水平上，从而降低应纳税所得额。
2. 成本计算法：企业可以通过合理的成本计算来减少税收负担。
例如，企业可以在生产过程中选择合适的原材料和设备，以降低单位产品的成本，从而增加利润。
3. 融资法和租赁法：企业可以通过利用金融工具和租赁方式来获得资金支持，从而减少税收负担。
例如，企业可以利用发行债券、股票等方式进行融资，或者将某些资产出租给关联公司，从而实现资金的流动和转移。
4. 优惠政策法：企业可以通过了解国家的税收政策，利用优惠条款来减少税收负担。
例如，企业可以选择符合国家产业政策的行业进行投资，享受政府提供的税收减免等优惠政策。
总之，合理避税需要遵守相关法律法规和道德准则，不能违反诚信原则和商业伦理。
同时，企业应该注重提高自身的经营管理水平和财务水平，加强内部管理，以提高经济效益和社会效益。
适用法律标准的避税案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球化进程的加速，跨国公司在国际市场上的竞争日益激烈。
为了降低税负，提高企业的国际竞争力，许多跨国公司开始利用国际税收筹划手段进行合法避税。
本案例以某跨国公司为例，探讨其在遵守国际税收法律法规的前提下，如何通过税收筹划实现合法避税。
二、案例简介某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于上世纪90年代，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司总部位于我国，并在全球多个国家和地区设有分支机构。
近年来，该公司在全球范围内的业务规模不断扩大，但税负也逐年增加。
为了降低税负，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，采取了一系列税收筹划措施。
三、案例分析1. 选择低税负国家设立子公司该公司在税收筹划过程中，充分考虑了各国税制差异，选择了税负较低的B国作为其海外子公司的注册地。
B国对企业所得税实行较低的税率，且对外国企业在本国的所得不征收预提税。
通过在B国设立子公司，该公司可以将部分利润转移到B国，从而降低整体税负。
2. 利用转让定价策略该公司在跨国交易中，通过转让定价策略调整母公司与子公司之间的利润分配。
具体做法是，在母公司与子公司之间进行内部交易时，设定较低的内部转让价格，使得利润主要集中在税率较低的B国子公司。
这种做法在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
3. 利用税收协定该公司在海外投资过程中，充分运用了国际税收协定。
例如，与B国签订的税收协定中，对跨国公司转移利润和资本收益等给予了优惠。
该公司利用这一协定，降低了在B国的税负。
4. 投资税收优惠政策该公司在B国投资时，充分利用了当地政府提供的税收优惠政策。
例如，B国对高新技术产业给予税收减免，该公司抓住这一机遇，加大在B国的研发投入，享受税收减免政策。
5. 合理利用会计政策该公司在会计核算过程中，合理运用会计政策，降低税负。
例如，在固定资产折旧方面，该公司采用了加速折旧法，加快了固定资产的折旧速度，从而降低了当期税负。
四、案例分析结论通过以上税收筹划措施，该公司在遵守国际税收法律法规的前提下，实现了合法避税。
【老会计经验】多环节生产企业转让定价的避税
【老会计经验】多环节生产企业转让定价的避税转让定价是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的，价格，纳税人在商业交易中往往利用转让定价法，即按高于成本低于正常市价确定的内部价格成交，以减轻税负。
转让定价法是国际商务中非常流行的税收筹划，也是税务部门重点调查的对象。
如何实施转让定价的税收，筹划呢？让我们来看下面的例子。
甲企业主要生产制造X产品，产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。
X产品平均售价每件800元，2000年销售X产品25万件。
甲企业适用所得税税率为33％，其他有关数据如下：（1）产品销售收入20000万元；（2）产品销售成本12500万元；（3）产品销售税金及附加200万元；（4）管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；（5）利润总额5000万元；（6）应纳所得税额1650万元。
该企业对产品生产的各个工序进行分析，发现第三道工序增加的成本很少厂仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。
他们设想，如果在低税率地区，比如深圳科技工业园区投资设立—全资子公司《以下简称乙企业），因为该企业离深圳市不远，而且是在深圳科：技工业园区的高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％。
甲企业将X产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，、由乙企业负责完成X产品的第三道工序…假设甲企业的管理费，用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。
则：甲企业：（1）产品销售收入=25X540=13500（万元）（2）产品销售成本=25X450=11250（万元）（3）产品销售税金及附加180万元：（4）管理费用、财务费用、销售费用合计=2300x90％=2070（万元）（5）利润总额0；（6）应纳所得税为0.乙企业：（1）产品销售牧入为25万件乘以800元，等于20000万元；（2）完工产品的单位成本等于540元加上50元，等于590元，产品销售成本等于25万件，乘以590元，等于14750万元；（3）产品销售税金及附加20万元；（4）管理费用、财务费用、销售费用合.=2300x10％+100=-330（万元）（5）利润总额为4900万元。
企业税务风险案例分析
企业税务风险案例分析（六）一、计算小型微利企业享受的优惠的从业人数应包括与企业形成劳动关系的职工人数（风险等级★★）情景回放：某服务型企业2008年度企业所得税实现应纳税所得额20万元，并在纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中填报从从业人数70人，资产总额500万元，并按照20%的优惠税率缴纳所得税4万元，税务管理员小杨在年度减免税审核清算时发现，与企业签订劳动合同的正式员工有70人，另外还有卫浴企业签订劳动合同的退休返聘人员15人，两者共计85人，超过了小型微利企业关于从业人数的限制条件，不应享受20%的税率，应补缴税款1万元。
风险点评：国家为扶持小型企业的发展，对符合一定条件的小型微利企业给予20%的税率优惠。
这些条件包括企业全年的应纳税所得额，从业人数，资产总额以及所从事行业方面的规定。
其中在从业人数的计算上不仅包括签订劳动合同的正式职工，还包括未签订劳动合同但与企业形成劳动关系的想读职工人数，如退休返聘人员等。
税官建议：国家出台的小型微利企业低税率优惠政策，是为了扶持小型企业的发展，以更好地发挥小型企业在自主创新，吸纳就业方面的作用。
只有真正符合小型微利企业的条件，才能享受到低税率的优惠。
政策链接：1.《企业所得税法》第28条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
2.《企业所得贺岁实施条例》第92条规定，《企业所得税法》第28条第1款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、房地产企业的园林环境工程费不能采取预提方式在税前列支（风险等级★★）情景回放：某市国税局在对房地产行业2008年度企业所得税汇算清缴情况的专项检查中发现，部分房地产企业银奖开发项目内包含的绿化工程费作为公共配套设施费进行预提，并作税前扣除，被税务机关追征税款并处以罚款和家政滞纳金。
麦当劳避税案例分析及答案
麦当劳避税案例分析及答案麦当劳案例分析麦当劳只是认为顾客进食后会丢弃一次性盘子，所以他们只是以高价购买机器，但并未进行市场调查，这是浪费金钱的主要原因，反映了现实生活，我们对于处理和生产废料的企业，财政部和国家税务总局已通知废料回收业务单位有关增值税政策（财税[2001] 78号），生产企业的一般纳税人应购买废料回收。
经营单位出售的废料，可以按照废料回收利用单位的税务机关开具的普通发票上规定的金额，从进项税额中扣除10％。
通过自行购买废料获得普通发票的不可抵扣进项税额。
在这种情况下，废料加工生产企业可以设立废料回收经营公司作为独立核算的分支机构。
收购废料回收公司后，将其出售给加工生产企业，使废料回收公司享受免税政策。
它不会增加税收成本，而加工和生产企业将减少中间购置环节并降低运营成本。
例如，企业是主要生产和销售钢铁的工业企业。
主要原料是废钢和铁屑。
主要业务范围是钢铁生产和销售，废料回收等。
原材料废料和铁屑的购买主要是基于自己的收购。
2005年12月，该公司被确认为一般增值税纳税人。
假设该公司2005年实现销售收入3800万元，购买了5,000吨废钢和铁屑，每吨税价为1800元。
普通发票900万元，委托其他运输单位运输100万元。
人民币，支付装卸费，保险费等杂费20万元，则企业可以进行以下税收筹划。
第一种选择：公司直接获取原始废料并获取普通发票。
根据现行税法，工业企业在购买废料时无法计算可抵扣进项税。
因此，企业购买的废料不能作为进项税额扣除。
那么，2005年的增值税应为3800×17％-100×7％= 646-7 = 639（万元）。
第二种选择：2005年，公司从废料回收业务部门购买了废料，并从国家税务部门获得了卖方出具的普通发票，那么2005年的增值税为3800×17％ -900×10％-100×7％= 646-90-7 = 549（万元）。
第二种方案的增值税比第一种方案少了90万元。
企业合理避税案例3篇
企业合理避税案例3篇篇一：企业三大合理避税技巧企业三大合理避税技巧越来越多的人开始自己的创业行程，越来越多的创业企业面临纳税这个难题。
对中小企业，特殊是创业者来说，就算是曾经听说过诸多的节税筹画，却根本无从得知自己该进哪个门，该走哪条道。
甚至于哪部份行为属于节税筹画，哪部份行为属于违法的偷漏税行为都分不大清晰。
其实，纳税与节税筹画本身并非是很难的事情，有时候就像是一层窗户纸，捅破了它，就看得很清晰了。
固然，要捅开这层窗户纸，先要搞明白一个概念，即什幺是节税筹画？节税筹画是纳税筹画的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。
筹资方案避税法筹资方案避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。
筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部份内容。
普通来说，企业筹资渠道有：1、财政资金；2、金融机构信贷资金；3、企业自我积累；4、企业间拆借；5、企业内部集资；6、发行债券和股票；7、商业信用、租赁等等形式。
从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地匡助企业减轻税负，获得税收上的好处。
通常情况下，站在避税的角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。
其原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构较多，容易使纳税利润规模分散而降低，浮现“削山头”现象。
同样，金融机构贷款亦可实现部份避税和较轻度避税：一方面，企业归还利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业的投资产生收益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，从而使企业实际税负相对降低。
所以说，利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部份税款的一个途径。
企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。
而贷款、拆借、集资等形式都涉及到还本付息的问题，于是就涉及到如何计算成本和如何将各有关费用摊入成本的问题。
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生产型企业避税案例
案例背景：
企业A，主要进行设备生产业务，一年收入数千万元，实际利润在一千万左右。
在日常操作中，企业A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有：
1、大量的原材料采购过程中，有些小的配件企业属于作坊式不愿意提供任何发票，导致进项发票不够，增值税税负变高，同时企业利润虚高；
2、由于上面的供应端发票问题，企业A同样为了减轻自身税负，而促使业务团队和财务团队尽量不向其终端用户开发票。
但是，在营改增和金税三期的大环境下，越来越多的客户迫使企业不得不开发票，从而导致企业账面收入和利润大幅度上升，甚至接近实际利润水平；
3、企业A适用的企业所得税税率为25%，本身也不具备任何科技属性，没有可以使用的税收优惠政策。
一千多万的真实利润，只能依靠买发票的方式进行冲抵；
4、部分需要提取出来用于特殊目的的现金，越来越难以通过银行备用金模式实现；
在营改增、金税三期等税务趋严的大背景下，企业A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个合理解决方案的同时，能实现合法合规。
风险和责任
1、企业A，存在隐瞒收入的偷漏税行为，存在罚金，滞纳金等责任；
2、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任；
3、企业A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任；
解决方案
企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品，来解决税负高问题。
具体的操作模式如下：
1、贸易型个人独资企业（采购平台）+核定征收：
企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的采购平台。
以往，企业A直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。
2、贸易型个人独资企业（销售平台）+核定征收：
企业A，安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业，作为企业A的销售平台。
以往，企业A直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。
3、服务型个人独资企业+核定征收：
企业A，安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业，作为企业A的配套，比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。
这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业，服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税，而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后，资金最终到个人手里。
对于企业A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企业税务问题。
风控重点
1、企业A和小企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；
2、新设个人独资企业以及商业模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚开的风险；
举一反三
既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负，那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢？
如果服务业可以通过这个模式解决供给端发票问题，那么贸易业和生产型企业，是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢？
如果贸易业和生产型企业也适用，那么需要在日常经营中注意的财税管理问题又是哪些呢？。