保理公司会计核算
浅谈商业保理公司主营业务的会计核算方法
殷
保 理是 一种通过收购企业应收账款为企业提供融资或针 对企业 的应 收账款 提供 相关服务的金融业务。保理的一般做法是 ，卖方企业 （ 债权 人 ） 向保理 商 售 与买方企业 （ 债务 人 ）订立 的货 物销售 或服 务合 同 所产 生的应收账款 ，同时要求保理商提供与此相关 的资金融通 、买 方资 信评估 、销售分账户管理 、账款催收等服务 。其 中，传统 的保理商 指银 行或其 它金融机构 ，近年来陆续成立 了多家商业保理公 司也加入 了保 理 商 的行 列。 随着 我 国商业保 理 行业 的 迅猛 发 展 ，应 收 账 款保 理 业 务 被许 多 企业 所接 受并 成 为企业 融 资的一 种 重要 的方式 ，研究 保 理 业 务 会计 核算 方法 也受 到 了普遍 的重 视 ， 目前 研 究 卖方 企 业保 理 融 资 时 如何 进 行 会计 核算 的相 关资 料和 研究 逐 渐增 多 ，其 处 理方 法 也 被 广泛 接 受 。但是 以商 业保 理公 司作 为研 究 主体 ，探讨 保 理公 司进 行 主 营业 务时 如何 进行 的会 计核 算 的相关 资 料 与研 究 却较 少 。 南于 我 国 关 于 债权 转让 与融 资 的立法 相对 落后 ，且 商 业 保理 这 一概 念 在 国内 还属 于新 兴行 业 ，会计 准则 及实 施 细则 中对 其 的描 述 也 不 多 见 ，很 多保 理公 司 的财务 人 员在 会计 核算 中存 在 诸 多疑 问 。以 保 理业 务 中 目前 最常 见 的保理 融 资为 例 ，如何进 行 会计 核 算 目前 还存 在 着 较 大 的争 议 。 一 般 现 行 的 常 见 处 理 方 法 有 以下 几 种 ： “ 应 收 账 款 ” 科 目法 在资产要 素 中的 “ 应 收 账 款 ”科 目下 直接 设 置相 应 的 二级 科 目 “ 保理业务本金 ” 以 区分保 理业 务融 资款 与企 业 的其 它应 收类 金 融资 产。企业发生保理业务时 的会计核算也均与此科 目发 生关联 。当公 司与 客户发生保理业务初始交易时 ， 借 ：应收账款一保理业务本 金 （ 实 际支付融资款 ） 贷 ：银 行 存 款 同时 计 提 保 理 手 续 费 ， 因 为 保 理 业 务 的 手 续 费 一 般 在 初 始 交 易 时 支付 ， 借 ：应 收账款一应 收保理手 续费 贷 ：主营业务 收入一保 理手续 费收人 每月计提保理业务利 息时 ， 借 ：应 收 利 息 一 应 收保 理 利 息 贷 ：主营业 务收入一 保理利息收入 收 到利 息和手续 费时增加 银行存 款 ，冲减相应的流动 负债 ，分录省 略 。到期 收回保理 款本金 时做初 始交 易的反向分录。期末 ，对 全部应收 账款及应收利 息按 照个 别认 定法 计提坏 账准备。 这种 方法从保 理业 务的定义出发 ，由于保理商是通过购 买客户 的应 收账款来 为客户融资 ，因此购买的应收账款直接计人保理商 的应收账款 科 目，符合保理业 务是企 业债权 转移这个实质。但其最大弊 端是容易造 成混淆 ，让报表使 用者 无法分 清哪些 是企业作为没有收到收 入而计入应 收 账 款科 目 ，哪 些 是保 理 业 务 的 本 金 ，尤 其 是 在 Ｔ 作 实 践 中 公 司 如 此 大 规模 的应 收账款容易引起税务机关的误解。 为了解 决上述弊端 ，有的公司将第一种方法进行少许 的微调 ，将容 易产 生误解 的 “ 应收账款一保 理业务 本金 ”科 目计 人 “ 预付 账款 ”科 目之下 ，即保理业务放款时 ， 借 ：预付 账款一 保理业务本金 贷 ：银 行存 款 其余 时点会计 处理同上。上述这种微调的改动虽然也 能使行业 内部 的人 看懂 ，且避免 了税务机关对账务 的误解 ，但其从债权 转让的角度及 企业 金融资产的实质来说 ，并无道理可言 。 二 、“ 应 收 保 理 款 ” 科 目法 天津 作为国家商务部批准的第一批商业 保理公 司设 立试点城 市 ，在 ２ ０ １ ３年 由在市商 务委 、滨海新 区商 务委 牵头 ，市 财政 局 、税 务局 、外 汇局 、人行天津分行等相关部 门共同讨论 了 《 天津市商业保理业会计 核 算 办法》 。《 办法》 明确 了商业保 理行 业会计 处理 的特殊 性 ，如 表 内表 外 财务处 理 、风险准备金计提 、保理业务披露等 内容 ，并 就会计处理 原 则 、会计科 目设置等提 出建议 。 该办法 中对 于账务 处理 的规定 是 ：在资产 要素 下 ，增设 “ １ １ ２ ４应 收保 理款” 一级 科 目，核算公司开展融资保理业务时 ，以不超过保理 合
保理公司财务管理制度
保理公司财务管理制度一、总则为规范保理公司财务管理行为，防范风险，保障公司财务安全，制定本制度。
二、财务管理组织1.设立财务管理部门，负责全公司的财务管理工作。
2.财务管理部门由财务总监领导，下设会计、财务、税务等岗位。
3.财务总监依法独立行使公司财务管理职权。
三、公司财务管理目标1.维护公司财务安全，确保财务收支的合法、合规。
2.为公司的经营决策提供准确、及时、可靠的财务信息。
3.提高资金使用效率，降低资金成本，保障公司正常运营。
四、财务资金管理1.建立健全的资金预算与管理制度，严格控制资金支出。
2.建立银行账户管理制度，确保公司资金安全。
3.公司内部资金调拨需经过财务主管部门审批。
4.加强对资金流动的监控，及时发现并解决资金周转不畅的问题。
五、会计核算制度1.严格执行国家财务会计法规，按照财务会计基本准则进行会计核算。
2.编制真实、准确、完整的财务报表，确保财务信息的真实性和可靠性。
3.建立健全的财务档案管理制度，对重要的财务凭证和报表进行电子和纸质备份。
六、税务管理制度1.严格遵守国家税收法规，合理规避税收风险。
2.及时做好各项税金的申报和缴纳工作，确保税收合规。
3.建立健全的发票管理和报销制度，防止虚假发票和套取发票。
七、资产管理制度1.建立完善的固定资产档案管理制度，定期对固定资产进行盘点和清查。
2.加强对资产的使用和维护管理，确保资产的安全和有效使用。
3.建立健全的资产处置程序，对不再使用或者损坏的资产及时处理。
八、风险管理制度1.建立健全的风险管理体系，对公司可能面临的各类风险进行评估和防范。
2.建立财务风险预警机制，发现和应对财务风险。
3.加强对外部合作方的资信状况审查，避免因合作方的信用风险导致的财务损失。
九、内部控制制度1.建立健全的内部控制制度，确保公司财务管理的合规性和有效性。
2.明确各部门的财务权限范围，实施权限分离和职责分工。
3.加强对公司内部审计工作的监督，发现并纠正存在的问题。
保理业务会计处理分录
保理业务会计处理分录在保理的过程中，企业首先得把那些应收账款给保理公司。
哎，别担心，保理公司可不是白拿这些钱的。
他们会收取一定的手续费，算是“服务费”。
这就像我们请人帮忙办事，得给点报酬嘛。
所以，第一步，企业要把这些应收账款转给保理公司。
记得做账的时候可得记清楚，要在账本上分明写上这一笔，这可不是小事哦。
账务处理上，这笔转账要记为“应收账款减少”，同时记上“银行存款增加”。
哎呀，简单吧？就像你把口袋里的钱拿出来，放进银行，心里那叫一个舒坦。
保理公司收到账款后，他们就会把大部分的钱一次性打给企业。
这个时候，企业账上又要来一笔收入。
虽然之前减了一笔应收账款，但这次可是一笔大收入哦！所以呢，要在账本上把这笔钱入账，记作“银行存款增加”，让人看了心里美滋滋。
可不能偷懒，得把这一切都记录得清清楚楚。
不过，等会儿，别急着高兴。
这一笔钱还没完呢，保理公司收了手续费嘛。
你想，谁都不愿意白干活，是吧？所以在账上要把这部分费用也给记上。
哎，手续费得算作“财务费用”，这可不能掉以轻心。
虽然听上去复杂，其实就像我们平时买东西，买贵了心里也不爽，对不对？。
说到这，大家可能会想，那保理公司到底给了多少呢？一般来说，他们会给大约80%90%的应收账款，剩下的部分就是留给自己做为风险的保障。
毕竟，万一客户不还钱，保理公司也得有点本钱留着。
所以在这儿，咱们得把这个风险考虑进去。
怎样确保自己的应收账款安全呢？在签合同之前，最好跟保理公司详细聊聊，看看他们的服务条款，确保自己不会掉进“坑”里。
选择靠谱的合作伙伴，就像谈朋友一样，得看清楚人家有没有责任心。
保理业务也不是一劳永逸的事。
企业得不断地跟客户沟通，确保对方按时付款。
哎，这就跟你约了朋友一起吃饭，你得时不时提醒他们，别让他们忘了哦。
保理业务的成功，离不开企业的努力和积极的沟通。
保理业务的会计处理，看似麻烦，其实只要理清楚每一步的账务，心里就会踏实很多。
这就像生活中的许多事情，只要咱们用心去做，就一定能把它做好。
保理业务的账务处理【会计实务操作教程】
（一）有追索权保理的账务处理 有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。 银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。 转让的时候 借：银行存款（按实际收到的款项） 财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费） 贷：短期借款 如果企业销售的这批货物发生了退回，则记 借：主营业务收入 财务费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则 借：短期借款 贷：应收账款 若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还 相应的费用。 借：短期借款
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：银行存款 （二）无追索权保理的账务处理 无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收 债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退 回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。 转让时， 借：银行存款（实际收到的款项） 营业外支出 其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让） 坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备） 财务费用（支付的保理手续费） 贷：应收账款 营业外收入 实际发生销售的退回和折让 借：主营业务收入 财务费用 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：其他应收款 （三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务 处理相同。 （四）融资保理是按照发票金额的 80%获得银行的融资，余下的 20%应 收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商 结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
保理业务的会计处理（精简版）
保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。
保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。
保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。
目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。
保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。
笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。
一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。
在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。
尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。
同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。
2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。
3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。
如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。
保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。
在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。
在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。
企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。
保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。
2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。
保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。
企业则按照融资额计入应付账款。
3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。
企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。
企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。
计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。
比例可以根据经验或风险评估结果确定。
计提比例一般为1-5%。
2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。
计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。
三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。
保理公司会计科目
保理公司会计科目保理公司会计科目包括以下内容：1. 资产类（1）应收账款：核算企业因提供劳务、销售商品和材料等而向客户收取的款项，包括已收和未收的款项。
（2）保理预付款：核算企业根据保理合同向客户提供预付款项的金额。
（3）其他应收款：核算企业除应收账款、保理预付款外的其他应收款项，如备用金、押金等。
（4）坏账准备：核算企业对应收账款和其他应收款计提的坏账准备。
（5）保理合同资产：核算企业根据保理合同转让给客户的应收账款。
2. 负债类（1）短期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款。
（2）应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等而应付给供应商的款项。
（3）其他应付款：核算企业除应付账款外的其他应付款项，如租金、劳务费等。
3. 所有者权益类（1）实收资本：核算企业实际收到的投资者投入的资本金。
（2）资本公积：核算企业通过增资、资产评估等方式增加的资本公积金。
（3）未分配利润：核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润。
4. 损益类（1）营业收入：核算企业提供劳务、销售商品和材料等实现的收入。
（2）营业成本：核算企业提供劳务、销售商品和材料等发生的成本。
（3）营业税金及附加：核算企业应缴纳的税金及附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等。
（4）管理费用：核算企业在日常经营活动中发生的行政管理部门费用，如办公费、差旅费等。
（5）财务费用：核算企业因筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损益等。
（6）营业外收入：核算企业非日常经营活动实现的收入，如处置固定资产净收益、政府补助等。
（7）营业外支出：核算企业非日常经营活动发生的支出，如处置固定资产净损失、捐赠支出等。
商业保理公司业务流程及对应的账务处理
商业保理公司业务流程及对应的账务处理一、保理业务概念及营业范围保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。
根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保服务等服务中的至少两项。
二、业务流程模式一：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，买方向保理公司偿还应收账款债权。
模式二：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，卖方向保理公司回购应收账，偿还应收账款债权。
三、业务分类1、有追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行（即保理商），供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。
当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。
2、无追索权的保理无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。
供应商在与保理商开展了保理业务之后就等于将全部的风险转嫁给了银行。
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保理公司会计核算标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
回购型保理：
1、甲方（保理商）不承担付款方的任何信用风险；
2、在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方（融资方）回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。
会计风险与报酬分析：
根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。
保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。
买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。
融资性保理适用的会计准则
融资性保理业务适用《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》和《企业会计准则第23号-金融资产转移》：
《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定：金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报。
在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明金融资产出让方保留了该金融资产所有权上几
乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所出售的金融资产。
因此按照上述准则规定：融资方不能终止确认金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。
与此对应的，保理商也没有取得附回购协议出售的金融资产。
基于此特征，保理业务类似发放抵质押融资业务或买入返售业务，有别于贴现业务。
按照《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》，考虑到其属于活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，所以归类为贷款及应收款项，即为初始确认以摊余成本计量的金融资产。
以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。
原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。
融资性保理适用的会计处理
科目设置：
（一）“银行存款”一级科目，核算公司存放在银行的资金，本科目按银行账户进行明细核算。
（二）“应收保理款－融资性保理”明细科目，核算公司开展融资性保理业务，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项。
在二级科目中区分回购型还是买断型。
（三）“应收账款－融资性保理利息”明细科目，核算公司开展融资性保理业务而持有的应收保理款应收取
的利息。
（四）“其他应收款－应收商业保理业务款”，核算公司开展商业保理业务因客户违约、逾期未偿还保理款而转入的应收保理款及其应收利息和服务费计提等，本科目按债务人进行明细核算。
（五）“坏账准备－商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备。
（六）“利息收入－融资性保理利息收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的利息收入。
（七）“手续费及佣金收入－融资性保理服务费收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的服务费收入。
（八）“资产减值损失－计提的商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对应收保理款以及逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备。
（九）无论是买断还是回购型保理，均需要在表外建立质押物台账或备查本以记录取得保理应收款的总额。
会计分录-回购型保理：
（一）公司与客户发生融资性保理业务的初始交易
借：应收保理款－回购型保理业务
贷：银行存款
（二）月末，按照合同约定计提应收的利息和服务费
借：应收账款－回购型保理利息
贷：利息收入－回购型保理利息收入
借：应收账款－回购型保理服务费
贷：手续费及佣金收入－回购型保理服务费收入
（三）公司每月收取利息和服务费
借：银行存款
贷：应收账款－回购型保理利息
借：银行存款
贷：应收账款－回购型保理服务费
（四）到期日，按照合同约定收回保理款
借：银行存款
贷：应收保理款－回购型保理
（五）期末，按照融资性保理交易业务规模计提坏账准备，同时，对逾期的应收保理款，按照个别认定法计提坏账准备。
借：资产减值损失－计提的回购型保理业务坏账准备
贷：坏账准备－回购型保理业务坏账准备
举例-回购型保理：
2013年9月，公司购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支付对价800万。
资产转让方在合同中约定6个月回购，回购利率是6%/年，无其他手续费。
借：应收保理款－回购型保理业务本金 800万
贷：银行存款 800万
2013年12月
借：应收账款－回购型保理利息 12万（800*6%*9/12)
贷：利息收入－回购型保理利息收入 12万
2014年3月收款
借：银行存款 824万
贷：应收保理款－回购型保理业务本金 800万
贷：应收账款－回购型保理利息 12万
贷：利息收入－回购型保理利息收入 12万
会计分录-买断型保理：
（一）公司与客户发生融资性保理业务的初始交易
借：应收保理款－买断型保理业务本金
贷：银行存款
贷：应收保理款-未确认买断保理收益
（二）月末按照实际利率法确认损益
借：应收保理款-未确认买断保理收益
贷：利息收入－买断型保理利息收入
（三）按照原债权合同约定向债权人收款
借：银行存款
贷：应收保理款-买断式保理业务本金
（四）期末，根据购入债权的预计可回收情况，逐笔计提减值准备
借：资产减值损失－计提的买断型保理业务坏账准备
贷：坏账准备－买断型保理业务坏账准备
12013年9月，公司买断购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支付对价900万，应收债
权剩余期限6个月。
借：应收保理款－买断型保理业务本金 1000万
贷：银行存款 900万
贷：应收保理款-未确认买断保理收益 100万
2013年12月
借：应收保理款-未确认买断保理收益 50万
贷：利息收入－买断型保理利息收入 50万
2013年12月末在资产负债表上反映的应收保理款余额为950万（1000-100+50）同时需要评估在年末是否需为该笔保理余额计提减值准备。
2014年3月收款
借：应收保理款-未确认买断保理收益 50万
贷：利息收入－买断型保理利息收入 50万
借：银行存款 1000万
贷：应收保理款－买断型保理业务本金 1000万。