企业内控与风险管理体系评价工作方案
中国水利水电第四工程局有限公司
第三分局
内控与风险管理体系评价测试方案
目录
一、评价目的 (1)
二、评价实施依据 (1)
三、评价测试期间 (1)
四、实施程序及方法 (2)
1、启动准备阶段 (2)
2、开展内部控制测试评价工作 (2)
3、评价结论阶段 (5)
4、测试结果报告阶段 (5)
5、审批内部控制自评价报告 (5)
五、缺陷认定标准 (6)
1、内部控制缺陷认定程序 (6)
2、内部控制缺陷认定标准 (7)
六、其他工作说明 (12)
一、评价目的
为了促进中国水电第四工程局有限本局第三分局（以下简称本局）全面评价内部控制的设计和运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据《企业内控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》等有关法律、法规的规定，并结合本局实际情况，特制定本评价测试方案（以下简称本评价方案）。
二、评价实施依据
评价方案是依据中华人民共和国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》(下称“基本规范”)、《企业内部控制应用指引》(下称“应用指引”)、《企业内部控制评价指引》(下称“评价指引”)、《企业内部控制审计指引》（下称“审计指引”）、上交所《上交所上市本局内部控制指引》(下称“上交所指引”)、《COSO 企业风险管理整合框架》。结合公司内部控制制度和评价办法及本局相应内部控制流程文档，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，对本局内部控制的设计与运行的有效性进行评价。
三、评价测试期间
本局以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告于本局年度报告公布日向中国水利水电第四工程局有限公司（以下简称公司）提交及报送。本局内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告提交日之间发生的重大缺陷，本局管理层应予以核实，并根据核查结果对评价结论进行相应调整。
因公司于2013年5月向各分局推广并建立内部控制体系，本局于2013年6月完成内控体系建设。为配合公司对于内控体系的整体部署、测试本局内控体系的有效性，本次测试工作本局选取抽样测试的期间为2012年6月1日至2013年5月31日。今后本局应按照公司的规定统一安排年末试评价时间。
四、实施程序及方法
1、启动准备阶段
本局内控工作小组编制评价工作计划、测试底稿、下发测试资料清单，各部门准备测试资料。
本次评价采取各部门交叉测试的方法，具体分工见《评价工作计划》。
本阶段输出成果：
?《评价工作计划》（见附件1）
?《业务流程测试底稿模板》（见附件2）
?《XX部提供测试资料清单》（见附件3）
2、开展内部控制测试评价工作
?本局内控工作小组及各部门总体采用抽样法，综合运用个别访谈法、
调查问卷、穿行测试、比较分析、专题讨论等方法，对本局业务流
程层面的内部控制设计及运行情况进行全面的测试与评价，在既定
的测试期间内根据抽样标准抽取穿测资料，填写《内控与风险管理
体系业务流程控制测试表》。
（1）测试内容
对本局重要业务流程的控制进行测试和评价，根据控制发生的频率进行抽样检查。
（2）抽样标准
业务流程层面的测试抽样按照控制的发生频率确定样本数量，并对样本执行相应的测试步骤，不同控制发生频率对应的样本数量见下表：
在使用上表的抽样标准进行抽样时应注意：
i.发现某控制有且只有一个例外项（即不符合项）时，需追加一倍的
样本量（不重复抽样），如果在追加的样本量中再发现例外项，则无需再继续抽样，直接进入缺陷认定程序,相应判定对应的缺陷等级，
记录到“控制测试结果汇总表”的测试结论；
ii.如果抽样时发现某控制存在多个例外事项（二个及以上），直接进入缺陷认定程序,相应判定对应的缺陷等级，记录到“控制测试结果汇总表”的测试结论。
iii.对于不定期发生的控制，根据控制全年发生的总量折算到对应的频率，例如，某控制全年发生总量约为50次，则相当于每周发生一次，样本量按照上表中“每周一次”对应的数量抽取。
iv.抽取样本时，应充分运用专业判断，尽可能抽取性质比较特殊、涉及金额较大的样本。
v.对应的控制在测试期间无实际业务发生时，应在测试底稿的备注栏进行说明，以便后续发生业务时进行追加测试，追加测试抽样标准
同上。
vi.本次测试只对关键控制进行测试，一般控制因对风险、目标影响性较小，不在本次测试范围之内，本局今后可根据实际情况按照上述
方法自行进行。
本阶段输出成果
?《内控与风险管理体系业务流程控制测试表》（同附件2）
?《内控与风险管理体系缺陷汇总表》（见附件4）
3、评价结论阶段
本局内控工作小组及各部门对现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级，根据缺陷的综合影响出具自我评价结论。对于认定的内部控制缺陷，评价工作小组就部门提出整改建议，要求责任部门及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，根据公司的相关规定追究相关人员的责任。
4、测试结果报告阶段
本局内控工作小组及各部门根据内部控制测试评价结果，综合报告企业内部控制体系建设的总体情况、内部控制评价工作的总体情况，内部控制评价依据、范围、程序和方法，内部控制缺陷及认定，内部控制缺陷整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施, 内部控制评价结论。
本阶段输出成果
?《中国水利水电第四工程局第X分局内部控制评价报告》
5、审批内部控制自评价报告
内部控制自我评价报告编制完成后报送本局局长批准，由公司最终审定后上
报或以其他形式加以合理利用。
五、缺陷认定标准
1、内部控制缺陷认定程序
设计性缺陷和执行性缺陷因为缺陷产生的原因不同，认定程序方面有一定的差异。
（1）设计性缺陷认定程序
整体上，根据“目标认定-风险识别与评估-控制识别-缺陷认定”的思路对设计性缺陷进行识别认定。首先对企业整体层面和各个业务流程层面的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现发展战略等五大方面的目标进行分析，识别企业在实现目标的过程中的风险。若果企业未设置相应的控制措施对相应风险进行控制或者所设置的控制措施不能起到实质的控制作用，则认定为设计性缺陷。
（2）执行性缺陷认定程序
一般而言，按照“制定内部控制测试计划-执行内部控制测试-内部控制测试结果分析-缺陷认定”的思路对执行性缺陷进行认定。企业通过已经识别并梳理的内部控制关键控制点，制定每个期间的测试计划，对所需抽取的样本进行复核，汇总整理测试结果，分析所发现的例外事项，即执行的过程中与预先设置的控制点不一致的情况，最终确定执行性缺陷。
执行性缺陷的发现一般基于已经设置并且已经执行过一段期间的控制活动，但并不保证该控制活动不存在设计性缺陷。
虽然设计性缺陷和执行性缺陷的一般认定程序有差异，但是两部分工作没有绝对的界限。在实务过程中，可能在设计性缺陷的认定过程中发现执行性缺陷，也可能在执行性缺陷认定程序中发现设计性缺陷。所以，实际操作缺陷认定程序时，应当注意全方位的分析与评估控制的设计和执行有效性，识别内部控制缺陷。
2、内部控制缺陷认定标准
（1）定量标准
内部控制缺陷的定量标准一般以其对财务报表的影响程度来确定。通过比较内部缺陷所影响的财务数据的金额与企业财务报表的重要性水平，判定该缺陷是属于一般缺陷、重要缺陷还是重大缺陷。
1）财务报表重要性水平
企业作为盈利性经营机构，财务报表的重要性水平一般通过企业的总资产、净资产、主要业务收入总额、利润总额、净利润等财务指标确定。一般而言，按照上述的五项财务指标的一项作为基数，根据相对应的比例范围确定企业财务报表的重要性。请注意在选取重要性水平计算基数时时充分考虑企业的实际情况，以选取最适当的基数。
2）缺陷认定的定量标准
对内部控制缺陷可能导致或者已经导致的财务报表中某科目的错报、漏报或者损失的影响金额进行分析，即内部控制缺陷影响额进行分析，以该数额占企业整体重要性水平的比重判定内部控制缺陷的类型。如下表：
（2）定性标准
在内部控制缺陷内容不直接对财务报表造成影响并且间接造成的影响额很难确定的情况下，可通过分析该控制缺陷所涉及业务性质的严重程度、其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素认定其缺陷。下文针对重大缺陷（实质性漏洞）、重要缺陷和一般缺陷设定了部分参考标准。
1）重大缺陷
?对已经签发的财务报告重报更正错误（由于政策变化或其他客观因素变化导
致的对以前年度的追溯调整除外）；
?审计师发现的、未被识别的当期财务报告的重大错报；
?高级管理层中任何程度的舞弊行为；
?风险评估职能无效；
?控制环境无效；
?重大缺陷没有在合理期间得到整改；
?企业缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序；
?企业决策程序不科学，如决策失误，导致重大交易失败；
?违犯国家法律、法规，如环境污染等；
?管理人员或技术人员大量流失；
?媒体负面新闻频现；
?重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
2）重要缺陷
?未根据一般公认的会计准则对会计政策进行选择和应用的控制：
未根据国内外相关准则、制度要求，制定并及时更新会计手册；
未通过恰当方式做好会计手册的宣传、培训，下属项目及合并报表部
门未执行统一的会计手册。
?不存在对非常规（非重复）或复杂交易的控制：
未对债务重组活动进行有效控制；
未对外币业务进行有效控制；
未对非货币性交易进行有效控制；
未对复杂的关联方交易进行有效控制。
?未设立反舞弊程序和控制；
未建立并有效执行职业道德规范；
未建立举报及报告机制；
未设置调查和补救措施；
未对舞弊风险进行分析；
未设立反舞弊相应的信息与沟通机制；
?未对期末财务报告的过程进行控制；
未对期末结账程序进行有效控制；
未对纳入合并报表范围的部门财务报告过程进行有效控制；
未定期核对（如每月）内部往来交易；
未对按照权益法核算的对外投资相关的账务处理进行审核；
未对合并会计报表的抵消分录进行交叉审核；
未对会计报表的附注进行交叉审核；
未对会计报表进行分析性复核。
未对财务报告流程中涉及的信息系统进行有效控制：
无法在交易总数过入总账时确保交易记录的完整性；
不能有效控制初始、授权、记录和处理总账的过程；
未设置期末关帐后常规（重复性）和非常规（非重复性）报表调整相
关的控制。
3）一般缺陷
除重大缺陷和重要缺陷以外的缺陷，认定为一般缺陷。
（3）缺陷汇总
企业所有的重大缺陷（实质性漏洞）需直接进行列示或披露；
对于重要缺陷及一般缺陷，符合下述条件时，需进行合并，汇总成一个重要或重大缺陷进行列示或披露。
两个或以上一般或重要内部控制缺陷影响财务报表的同一个会计科目，若影响额的加总数小于重要性水平的20％，缺陷合并后仍作为一般缺陷；若影响额的加总数在重要性水平的20％－100％之间，缺陷合并后构成重要缺陷；若影响额的加总数大于重要性水平，则缺陷合并后构成重大缺陷。
六、其他工作说明
本局内部控制评价涉及的部门应及时提供全面和准确的资料，保证内部控制评价工作的顺利开展，因迟报、漏报、瞒报等影响重大风险的妥善处置，造成严重后果，将按照公司相关规定追究有关人员的责任。
未经授权批准或许可，任何个人或部门不得对外公布内部控制评价结果，凡擅自公布内部控制评价结果，给本局声誉和经济造成损失，将追究有关人员的责任。
企业内部控制与风险管理关系
企业内部控制与风险管理 内部控制与企业风险管理之间的联系是十分紧密的。内部控制的实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业风险管理包容内部控制。但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存 即内部控制，从这一概念来说，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。主要表现在： 1.1组成部分重合
内部控制与风险管理的组成要素中，其中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素是重合的。 1.2最终目标相同 内部控制与风险管理的目标都包括：经营目标、合规性目标、报告目标。 1.6内部控制的一个基本作用是控制风险；风险管理是指在企业生产经营过程中，对企业可能面临的风险进行识别、评估和控制，最终目标也是控制风险。 总而言之，风险管理是内部控制的发展，风险管理拓展了内部控
制内涵，内部控制发展成了以风险为导向的内部控制。因此，我们将内部控制与风险管理一体化，将他们作为一个整体进行理解与处理。 [1] 问题与误区编辑 内部控制和风险管理建设中的误区或问题 还 一种常规的管理和运行机制。可以说，内部控制和风险管理既是一种制度安排、也是一种管理过程，更是一种自律行为。 2.2认为内部控制和风险管理是相互独立的 虽然内部控制和风险管理的内涵有很多重合之处，如要素很多相
同、方法很多相似，但内部控制和风险管理的具体运用需要根据企业自身的特点、发展阶段、行业特性、技术条件、外部环境等要求来执行。比如，某企业生产医疗设备或药品，因为涉及到人的生命健康问题，而且政府管制非常严格，风险管理的迫切性相对较强，此时企业以风险管理来主导内部控制比较合适；如果某企业是为了使自己的财 系，只有理论说教，缺少实际行动。 2.5制度执行不力 制度的关键在于执行，没有执行或执行力度不够，再先进的制度也不起作用。影响内部控制和风险管理执行力度的因素很多，其中，
内部控制制度汇编
****有限公司 内部控制制度 第一章总则 第一条为了公司的规范发展，有效防范和化解经营风险，特制定本制度。 第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标： （一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。 （二）防范经营风险和道德风险。 （三）保障客户及公司资产的安全、完整。 （四）保证公司业务记录、财务住处和其他信息的可靠、完整、及时。 （五）提高公司经营效率和效果。 第四条公司内部控制制度的原则： （一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。 （二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。 （三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运
作与后台管理支持适当分离。 （四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。 第三章内部控制的主要内容 第五条公司内部控制主要内容包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。 第一节环境控制 第六条环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。 第七条授权控制的主要内容包括： （一）股东大会是公司的权力机构。董事会/执行董事是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构。负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。 公司总裁由董事会/执行董事聘任，对董事会/执行董事负责，主持公司的经营管理工作，组织实施董事会/执行董事决议。 （二）公司作为法人实体独立承担民事责任，各业务部门在规定的业务、财务和人事等授权范围内行使相应的职权； 各项业务和管理程序都制定了操作规程，各业务人员在授权范围内进行工作，各项业务和管理程序遵照公司制定的各项操作规程运行； 公司对授权部门和人员建立了相应的评价和反馈机制，授权期限不超过一年，对不适用的授权及时修改或取消授权。 第八条员工素质控制贯彻在人力资源管理体系的各个环节。公司应当制定连贯、可行的制度和操作流程，涵盖于员工招聘、培训、轮岗、考核、晋升、淘汰等环节。
公司风险管理内部控制制度完整篇.doc
公司风险管理内部控制制度1 风险管理内部控制制度 第一章总则 第一条为加强**公司（以下简称“公司”）风险管理的内部控制，规范风险管理行为，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，制定本制度。 第二条风险管理工作是由公司的董事会、经营管理层和公司员工共同参与，应用于公司战略发展规划的制定和公司内部业务的各个环节和部门的，用于识别可能对公司造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为公司经营目标的实现提供合理保证的风险控制过程。风险管理工作是在公司内部控制体系基础上开展的一项高级管理工作。 第三条风险管理内部控制目标： （一）识别可能对公司造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险。 （二）为公司董事会和经营管理者实现公司经营目标提供合理的保证。包括并不限于：经济并有效的使用资源；防止资产流失；信息的可靠性与整体性；与政策、计划、程序、法律法规保持一致。 第二章风险管理内部控制的内容
一、目标制定 第四条公司目标的制定和分类应有利于使公司董事会和经营管理者识别 公司风险管理的不同方面。目标应包括四类： （一）战略目标。战略目标与公司的经营目标和预期相联系并支持公司的经营目标和预期的实现。 （二）经营目标。经营业绩目标和盈利能力目标应与公司组织结构和经营管理方式相联系。 （三）报告目标。有效的报告应包括公司内部的报告和外部的报告，同时包括财务信息和非财务信息。 （四）合法性目标。公司业务要符合国家相关的法律和法规规定。 二、事项识别 第五条公司管理者应对具有不确定性的事项进行识别。对公司有正面影响的事项，应采取行动抓住机遇。对公司有负面影响的事项，在风险的评估和应对阶段应予以重点关注。 第六条风险事项包括外部事项和内部事项。公司应重点关注如下风险事项和风险源：需求风险、技术风险、资源风险、管理风险、沟通风险、环境风险等。 三、风险评估
企业内部控制体系建设及有效运行
企业内部控制体系建设及有效运行 ——以中国联通南京分公司为例摘要：中国联通作为一家在美国上市的公司，为了达到美国《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX法案）第404条款规定要求，自2005年末开始，率先开展并不断完善内部控制体系建设，所采取的措施和理念对我国其他企业下一步进行内控体系的搭建和风险管控起到了很好的示范和指导作用。本文试图通过对中国联通南京分公司在企业内部控制制度建设和实际运行过程中的一些经验分析，以期为其他企业内控建设提供一定的借鉴作用。 关键词：内部控制协同效应过程控制能力建设 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制体系主要通过一系列的制度规范等来实现。中国联通南京分公司（以下简称“南京联通”）在内控体系建设和运行过程中除一些常规建设外，重点关注了一下三个重点问题，使整体管理水平得到了有效提升。 一、充分发挥内部控制体系建设中的协同效应 所谓协同效应实际上就是1+1>2的效应，也就是整体作用大于各部分简单叠加之和。在强调整体运作的内控建设管理工作中，特别需要发挥各部门和各岗位的积极性，实现“协同效应”。南京联通在内
部控制体系建设过程中，一直坚持摒弃“内控管理是财务部门的事情”这样一种片面的认识，树立内控管理事关全公司各部门、各环节的整体意识和全局思想，由公司各个部门各司其职，各负其责，真正实现内控管理建设中的“协同效应”。 一方面，建立良好的内部沟通机制，搭建良好的信息沟通系统。公司组建了由高层领导和各部门负责人参与的内部控制管理团队，对一些重大内控制度和运行结果进行检查评估；同时由财务部牵头建立部门间定期的联席会议制度，对日常运行过程中出现的问题进行及时探讨分析，协商解决。通过这些良好的沟通协同机制有效地帮助企业管理者及时掌握营运状况，了解全面、及时和准确的信息，并能实现相关部门和人员之间的高效沟通。 另一方面，南京联通坚持认为企业员工不理解自身从事活动的原因和目的，将大大影响内部控制管理的正常进行和预期效果的实现，因为重大内部控制缺陷可能发生在公司的各个环节及各个业务流程，企业的所有员工在内部控制上都负有相关的责任。为了更好地实现“协同效应”，还需对内控管理建设的理念和思想进行深入的宣贯。因此，公司利用内网、海报、会议、知识竞赛、培训等各种手段，对广大员工开展内控建设的宣传教育，使每位员工深刻认识到开展内控管理建设工作的目的、意义、途径和方法，并明确各自的工作职责和流程，变被动执行为主动推进，最终实现思想观念上的统一，达到事半功倍的效果。 二、强化内部控制制度的体系化构建
华为——我国上市公司内部控制与风险管理
华为——企业管理 2019年，中华人民共和国成立七十周年，我们经历了很多，我们国家的很多很多优秀的企业也经历了很多磨难。有因为自身企业管理不到位而产生的亏损、资金链断裂的公司，也有因为美国与我们的贸易战而被针对，但一直自强不息，努力改革求发展的公司。在亚洲金融杂志中，某些中国公司被认可在公司治理方面有着骄人成绩，如腾讯、中国移动、中国联通、华为等。本文就对华为技术有限公司的企业风险管理、公司治理和内控方面的成功之处进行分析。 2019年是5G兴起的一年，作为中国乃至世界5G潮头的弄潮儿，华为通过对企业进行合理科学的管理，度过了一个个难关。华为技术有限公司于1987年创立，刚刚开始只有十几个人，两万元的注册资本，经过了30年的发展与拼搏努力，华为已经成为科技巨头、世界五百强、5G时代领头人，是目前世界上唯一一个未上市的世界五百强。 华为公司之所以能在30年里做大做强，不断创辉煌，与他的企业风险管理和企业治理、内控有着直接的关系。 一、风险管理 在风险管理中，往往把危机形容为“严冬”。如何应对"严冬"，很多企业都有自己的方法。和很多企业“头痛医头，脚痛医脚”的应急性危机管理不同，华为的管理透露出常怀“危机意识”的企业文化。华为在成长过程中是怎样"过冬"的？ 华为一直高度重视风险管理体系建设，据说，华为实施有效风险
管理措施后预计每年能为集团减少至少约40亿元人民币的损失。当前，华为集团正在建设风险管理体系V2.0，华为企业风险管理部是公司CEO、CFO的强力助手，可以与各领域高管直接对话，部门主要职责包括：构建公司风险管理体系和框架，每年组织识别公司风险地图，统筹、协调各Risk Owner有效管控重大风险，保障公司战略目标和经营目标的实现；推动并把风险管理活动嵌入到公司战略规划和业务规划流程中（已实践了COSO 2017版的理念），实现风险管理也业务管理相结合；根据公司要求，对公司产生重大影响的企业级风险、国家风险开展专项风险管理项目；例行报告公司风险管控状况，确保所有重大风险被有效管控，实现重大风险管理的闭环；构建公司财务稳健管理体系撒，包括识别、评估公司经营风险，组织压力测试，建立财务预警机制等；依据已建立的管理制度和运作机制，针对运营、合规、突发事件等TOP风险进行管理，监督各Risk Owner进行事前、事中、事后的端到端管理，并通过测评及回溯机制进行闭环管理。 华为风险管理体系的目标是为支撑华为集团在复杂的内外部环 境和巨大的不确定性市场中有效控制风险，力求业绩增长和风险之间的最优平衡，实现公司价值最大化；通过风险管理体系的有效运作，以规则的确定性应对结果的不确定性，持续管理内外部风险，保障公司持续健康发展。 华为公司的风险管理与中国文化有着密切关系，任正非是一个十分爱国的人，所以华为在他的带领下，华为很多方面都有很多中国元素，比如遍布在世界各地的华为办事处，华为员工叫“一线”，这是
内部风险管理
内部风险管理
内部风险管理 由被授权人员造成的内部威胁都有很多的研究记录和法庭案件记录。根据美国的ACFE 的记录，企业每年因诈骗而受到的损失大约在6520亿美元。不幸的是，内部威胁不只是诈骗，还要考虑到怠工，懒散，人为误差和外部的利用。如果你还没有认真审视过你的组织内部的威胁管理，那么现在就应该看看了。 数据结构和影响 组织内部的威胁控制的执行过程，要以把重要信息按照影响级别分为机密性，完整性和可用性。 风险管理：数据结构和影响分析 基线管理与控制 影响类别的基线控制标准可以分为高、中、低控件附录的基线。一些情况下，基线控件是程序化与技术化相对的（比如，存储加密和密钥状态下的敏感文件，同时使用跨削减碎纸机（cross-cut shredder）来处理这些文件 ）。知情人员熟悉内部控件，就可以找到一种方法，进入某个单一控件或执行较差的控件。尤其要注意其后的控制类型。副标题简介 风险管理：基线管理与控制 风险管理：基线控制的执行 风险管理审计
了确保敏感数据和宝贵资产得到适当的保护，需要风险管理审计功能。仔细检查哪些人有权访问敏感数据，以及这些访问是否恰当。审计功能也应该可以监控系统和内部人员，以检测非法活动。审查审计跟踪，以寻找安全事件和滥用权限。核实目录许可，薪金控制和会计系统配置。确保备份软件得到合适配置，并备份无误。在完全开放的允许下存储审查敏感信息的网络共享部分。进行办公场所的审查，以确定安全策略和程序在实际中是否得到遵守。 风险管理审计 风险管理参考文献 这一部分提供了内部风险管理的一些参考文献。 风险管理参考文献
风险管理：基线管理与控制 下一步，建立可以详细确定影响类别的基线控制标准。NIST SP 800-53提供了可以分为高、中、低控件附录的基线。澳大利亚NSW基线控制标准（Australian NSW Baseline Controls）和VISA支付卡行业数据安全标准（VISA PCI Data Security Standard）都很成功。一些情况下，基线控件是程序化与技术化相对的（比如，存储加密和密钥状态下的敏感文件，同时使用跨削减碎纸机（cross-cut shredder）来处理这些文件 ）。知情人员熟悉内部控件，就可以找到一种方法，进入某个单一控件或执行较差的控件。尤其要注意其后的控制类型。 人力资源 人力资源部应当遵循明确定义的正在处理和无法处理的程序。对所有员工进行犯罪背景调查、信贷检查和雇用认证，包括承包商、临时工和保洁人员。定期对高敏感职位的人员重复进行背景核查。要求所有的员工签署一份文件，证明他们已经阅读并理解了信息安全策略。确保第三方承包商和服务提供者遵守你的安全要求（比如，对新员工进行雇用和背景核查）。建立一个匿名欺诈、浪费和滥用职权的报告机制。许多内部犯罪，都是雇员所为。当雇员被确定为受到困扰或心怀不满时，要警告信息安全部。 安全意识程序 所有的员工必须熟悉安全策略和安全程序。建立一个综合的意识程序，包括带有测试的年度安全培训，邮件提示，海报，来自高层管理层的支持信，自我评估调查，认知午宴及安全网站。最好再用认知简报进行补充培训。简报可以给员工提供提出问题的机会，并且可以让信息安全团队主动提倡安全。 准入控制
规范员工行为防范道德风险
规范员工行为防范道德风险 近年来，邮政储蓄银行连续发生一些违法违规案件，这些案件不仅造成了巨大的经济损失，也严重损害了邮政储蓄银行的信誉和社会形象。剖析其发案原因和过程，无不表明银行内部员工道德风险疏于防范，是导致案件频发的一个关键因素。因此，为了有效预防各类案件发生，加强员工道德风险防范已是邮政储蓄银行不容忽视的问题，已经成为金融风险的重点。 道德,作为一种特殊的行为准则或规范,是以善恶评价的方式,通过社会舆论、传统习惯、内心信念来调整人们之间、个人与社会之间相互关系的行为准则和规范的总和。“人无信不立,政无信不威,商无信不富”的至理名言,之所以流传不衰,就因为它能规范、约束人与社会、人与单位及经营者之间的信用行为。特别是农村金融，由于受主客观因素的影响，处于金融防范和监管的“边缘”或“死角”。 一、邮政储蓄银行道德风险表现形式 从近年来邮政储蓄银行系统发生的几起起金融犯罪案件来看，道德风险的表现形式多种多样，主要表现在以下几个方面：一是决策层（理事长为代表的理事会）的道德风险。就目前邮政储蓄银行产权制度，决策层个人根本不拥有与其职权相应的产权，事实上根本无足够的经济能力对决策结果负责，或者说只能负微不足道的责任。决策层如果私欲膨胀、不负责任或者水平低下、政策性差，很可能决策失误，甚至造成重大损失，这种失误和损失，决策层本身承担不了多少，也就是责任与权力不对等,这是邮政储蓄银行内部道德风险的根本原因。
二是管理层（经营班子及环节负责人）的道德风险。由于“官本位”意识在企业的渗透，管理层一般来说要迎合决策层的意思，即决策层的道德风险增加了管理层的道德风险，管理层即使认识到决策层的决策是错误的，也只能是保留意见、违心执行，致使道德风险加重。 三是执行层（具体操作人员）的道德风险。执行层处在微观信息最丰富的层次上，包括信贷人员违反信贷规章制度，随意超越权限，大量发放人情贷款、关系贷款，造成重大资金损失；会计、出纳人员肆意篡改账目，或伪造存单、汇票等侵吞储户存款和客户资金；计算机操作人员通过计算机主机和网络工作站，在未经授权的情况下，采取非法进入、非法修改和非法索取等方式贪污，甚至导致银行的全部资产流失或资金严重损失等。当管理层的监督和控制不到位时，执行就成为邮政储蓄银行内部道德风险发生频率最高的层次。执行层对上反馈信息时往往删掉一些不利于他们自己的信息，致使管理层、决策层收集的信息失真，进一步加剧了内部道德风险。 二、邮政储蓄银行道德风险发生的原因 近年来银行业发生的几起案件大多表现在现金结算和非现金结算过程中，犯罪分子利用单位对他的信任和个别同事的责任心不强、怕麻烦、图方便、麻痹大意、违规操作的机会，贪污、挪用客户资金进行违法犯罪，究其原因主要有以下几个方面：一是员工本人道德观念缺失，法制观念淡薄，做事不计后果；二是对员工开展思想和警示教育的实效性不强，多数银行尽管重视开展员工教育，但由于教育的形式单一陈旧、内容不够创新，浮在面上，不能真正触及到员工的内心深处，无法取得应有的教育效果；三是受社会上一些腐败现象的影响，个别员工有能捞一把就捞一把的不良念头；四是银行内控制度和业务流程存在缺陷，使犯罪分子有机可乘；五是个别员工在外部犯罪分子的引诱下，失去理智，从而引发内外勾结案件；六是有的员工无度地追求高消费，当入不敷出时就会产生不良动机；七是业务的单一性,内
企业内控制度包括哪些
企业有哪些内部控制制度 一、完善企业内控环境严格授权批准制度 治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥 二、规范财务计核算全面推行预算管理 企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标 预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制 三、健全财产保全制度防范市场经营风险 严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整 树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制 四、完善用制度加强信息管理 力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性 五、建立内部报告制度完善内部审计体制 满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息 内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二：公司内控制度样本 ******集团公司内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。 第三条本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办
内部控制及风险控制制度及运作情况说明
北京股权交易中心 推荐机构会员申请机构 内部控制和风险控制制度及运作情况说明 一、内部控制制度及运作情况说明 （此处内控制度需要结合开展北京四板市场业务进行说明）
上图为我公司开展推荐企业客户挂牌新四板业务的总体流程图，具体为： 1．公司会根据北京四板特点，分析客户群体，针对客户群体的特点，指定推广渠道，一般包括活动营销、网络广告、老客户挖掘和校友推荐。 2．意向挂牌企业我公司提出推荐申请，我公司按流程要求客户提供相关申请材料，包括但不限于该企业经营证件复印件、租金合同复印件、近两年财务报表、股权架构介绍书。 3．通过实地的尽职调查，充分了解企业的经营状况，并分析企业特点。通过和企业高管沟通，了解企业发展理念和发展方向。然后形成详细的调查报告，上报风险部进行审查。 4．对于风险部审查通过的企业，按我公司规定进行签约，拟定挂牌方案。 5．我公司将该企业的挂牌方案及相关资料提交到北京股权交易中心进行审核。 6.北京股权交易中心审核通过后，该企业正式完成挂牌工作。 7. 对于已挂牌企业，我公司会组织定期的培训辅导工
作，以便企业完成自身股权结构的优化和调整，为吸引投资人和将来的并购重组打下坚实的基础。 二、风险控制制度及运作情况说明 北京四板挂牌的企业和新三板挂牌一样，目的是协助企业规范运营，从资本市场合理融资，做大做强，为了有效控制风险，金立德从外部（客户）和内部（自身流程）两方面完善风险控制制度 （一）客户选择 遵循以下原则：优先选择行业前景较好、技术水平较高、团队优秀、财务规范、税务风险低的企业。 （1）行业风险： 我公司认为行业的选择至关重要，选择长期趋势看好的新兴产业，在企业高速成长期前进入，以分享企业发展最为迅速的阶段，这类产业和投资标的即使短期投资成本有点高，长期趋势看仍然具有较好的投资收益。 根据我公司目前的规划部署，会将重点放在符合北京市城市中心职能发展方向的三个产业，分别是新能源、新材料和文化创意产业。 （2）技术风险 考虑到国内非常缺乏优秀的技术，技术风险的把握最难，需要团队有相应行业的经验和人脉，通过内部专家和外部专家综合分析企业的技术成熟度和国际竞争力。
团队成员道德风险内控管理制度
编码：XR03-HY-GF-Z603 团队成员道德风险内控管理制度
目录 一、总则 (4) 目的 (4) 定义 (4) 适用范围 (5) 二、业务操作环节道德风险点检查 (5) 项目调查环节道德风险检查 (5) 项目审批环节道德风险检查 (5) 项目条件落实环节道德风险检查 (6) 保中管理环节道德风险检查 (6)
资产处置环节道德风险检查 (6) 三、团队成员道德风险内控管理机制 (6) 强化内部制度管理 (7) 加强业务监督约束机制 (7) 加强人才招聘使用机制 (8) 加强员工职业教育培训 (8) 加强企业文化建设 (8) 完善企业薪酬管理体系 (9) 提高科技管理水平 (9) 四、责任与罚则 (9) 责任划分 (9) 罚则 (10) 五、附则 (10) 附件：《团队成员道德风险处罚措施》 (11)
团队成员道德风险内控管理制度 一、总则 目的 为加强盛邦公司的团队建设，规范公司内部从业人员职业操守，提升员工道德素质和道德修养，同时对员工加强制度培训和情感教育，激励员工增强主人翁意识，避免和降低因人为因素导致的企业运营风险，减小公司损失，保障企业发展和经营目标的实现，特制定本管理制度。 本制度作为盛邦公司《业务运营风险管理规章》项下的一项具体管理制度，对于盛邦公司内部员工的规范化、制度化、标准化管理具有重要意义。 定义 团队成员道德，是指与企业内部员工职业活动紧密联系的符合企业特点要求的道德准则、道德情操与道德品质的概括，它既是对企业员工从事职业活动的行为要求，也是企业对社会所负的道德责任和义务。 团队成员道德风险，是指企业员工在职业活动中，故意或出于某种目的而违反了职业道德规范，已经或潜在地为企业造成的经济损失或不良社会影响。 团队成员道德风险内控，是指企业在员工从事职业活动时，因考虑到所处行业的特殊性，要求团队成员保持较高水准的职业道德，避免因团队成员可能存在和可能发生的不道德、不诚信、不守法行为给企业运营带来的人为风险隐患，在
企业内部控制与风险管理-试题(答案).doc
企业内部控制与风险管理
单选题 1.企业建立内部控制体系的基础是：回答：正确 1. A 风险管理 2. B 职业道德 3. C 目标管理 4. D 法律法规 2.20世纪70年代，内部控制制度被划分为：回答：正确 1. A 程序控制和环境控制 2. B 程序控制和会计控制 3. C 管理控制和会计控制 4. D 管理控制和环境控制 3.单位内部审计的三大目标是：回答：正确 1. A 工程安全、资金安全和干部安全 2. B 工程安全、财务安全和干部安全
3. C 工程安全、资金安全和财务安全 4. D 财务安全、资金安全和干部安全 4.对一项不确定性因素的可能性和重要性进行二维的区位分析就是：回答：正确 1. A 风险识别 2. B 风险预测 3. C 风险反应 4. D 风险评估 5.作为企业来讲，获得效益和现金的过程就叫做：回答：正确 1. A 引领模式 2. B 盈利模式 3. C 经营模式 4. D 财务管理模式 6.时间也是企业的资源，要巧妙的利用时间这种资源，一种办法就是：回答：正确 1. A 套期保值 2. B 转包 3. C 完善内部制度 4. D 提高企业的运行效率 7.帮助企业解决资金支付风险和对外投资风险的办法是：回答：正确 1. A 减少一次性投资 2. B 对一条生产线进行投资 3. C 在企业内部成立内部银行 4. D 主动接受信息系统带来的风险和挑战
8.企业的经营管理必须从：回答：正确 1. A 董事会抓起 2. B 总经理抓起 3. C 总工程师、总设计师抓起 4. D 财务总监抓起 9.企业对风险管理进行监控的方法是：回答：正确 1. A 持续监控 2. B 持续监控和个别评估 3. C 个别评估 4. D 有效沟通 10.在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是：回答：正确 1. A 销售渠道 2. B 管理 3. C 产品 4. D 竞争 11.规范企业的会计制度操作的是：回答：正确 1. A 职业道德 2. B 法律法规 3. C 企业制度 4. D 高层领导 12.一个企业干不干，一个项目干不干，一个产业干不干，需要考虑的意见是：回答：正确 1. A 不熟悉不干、不激励不干
企业内控管理内控管理有些工作
企业内控管理内控管理有些工作 关于提升企业内控管理水平的思考 会计网 xx-08-12 15:23 | 分享到： 收藏文章 企业内控管理应通过优化内部控制环境，培育适合内部控制的“土壤”;增强企业内部控制管理制度的可操作性，建立规范、高效的内部控制体系;强化内部控制活动，落实内部监督措施，提高内控执行力，形成内部监督控制体系，企业内控管理的水平的提升可有效促进企业持续健康发展。 企业内控管理应通过优化内部控制环境，培育适合内部控制的“土壤”;增强企业内部控制管理制度的可操作性，建立规范、高效的内部控制体系;强化内部控制活动，落实内部监督措施，提高内控执行力，形成内部监督控制体系，企业内控管理的水平的提升可有效促进企业持续健康发展。
公司推行内控管理已有几年，作为本企业内控制度的积极推行者和实践者，对在内控制度试行过程中所存在的问题进行了分析，本文拟在企业层面，探索如何提升企业内控管理水平，实现长期有效控制提出建议与思考 一、现行企业内部控制管理中存在的主要问题: 1、认识不到位。 主要表现是将实施和推动内控工作作为上级检查需要，没有认识到加强内控是企业自身发展的需要，因此，在执行内控过程中流于形式，不注重过程控制，没有将内部控制真正融入企业的日常管理中去，存在应付现象。 2、员工素质差异。 企业部分员工受自身素质和固有思维方式的制约，不能完全适应企业内部控制管理的需要，对内控业务流程、权限指引、配套制度互相参照、互为引证的内部控制管理模式不能完全适应，对内部控制工作存在理解上的偏差，给内控的全面贯彻落实带来一定的困难。
3、部分企业内部控制培训力度不够，培训师资不足，对内控流程理解不透彻，把握不准，造成执行存在偏差;培训时存在着因理解不到位导致培训不到位、执行不到位的现象;培训内容和培训模式单一，主要停留在针对各个控制点“怎么做”的阶段。 4、企业内部控制部分流程非关键点过多，流程繁琐，影响工作效率，执行人在操作时容易产生厌烦抵触情绪，不按规定程序和权限进行审批，检查时补办手续，从而使执行过程流于形式。 5、自我监督检查不到位。 部分单位对自查工作不重视，自查流于形式，没有通过自查将内控执行中存在的问题真正暴露出来，对自查中检查出来的问题也未及时进行整改，使得企业内控管理体系未达到实质控制的作用。 二、提升企业内部控制管理水平的主要做法 提升企业内部控制管理水平，既是满足外部监管的需要，更是企业不断提高企业竞争力，强化企业自身发展的内在要求，对于促进企业合法合规经营，促进企业提高经营效率和效果，促进提高财务报告质量，促进维护资产安全都有极其重要意义。
长江证券股份有限公司内部控制制度
长江证券股份有限公司 内部控制制度 第一章总则 第一条为加强公司的管理，依法合规经营，防范经营风险，根据《公司法》、《证券法》及《证券公司内部控制指引》、《上市公司内部控制工作指引》等法律、法规和规范性文件规定，制定本制度。 第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护公司资产的安全与完整，维护全体股东利益，促进公司各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标： （一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。 （二）防范经营风险和道德风险。 （三）保障客户及公司资产的安全、完整。 （四）保证公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时。 （五）提高公司经营效率和效果。 第四条公司内部控制贯彻健全、合理、制衡、独立的原则，确保内部控制有效。 （一）健全性：内部控制应做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。 （二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。
（三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。 （四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。 第三章内部控制的主要内容 第五条公司内部控制主要内容包括：对控股子公司的管理控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、人力资源管理内部控制、内部审计控制等。 第一节对控股子公司的管理控制 第六条建立对各控股子公司的控制制度。 第七条依据公司的经营策略和风险管理政策，督导各控股子公司建立起相应的经营计划、风险管理程序。 第八条各控股子公司要建立重大事项报告制度和审议程序，及时向公司报告重大业务事项、重大财务事项以及其他可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的信息，并严格按照授权规定将重大事项报公司董事会审议或股东大会审议。 第九条控股子公司要及时向公司报送其董事会决议、股东大会决议等重要文件，通报可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的事项。 第十条定期取得并分析各控股子公司的季度（月度）报告，包括营运报告、资产负债报表、损益报表、现金流量报表、向他人提供资金及提供担保报表等。 第十一条建立对各控股子公司的绩效考核制度。
内控体系建设的五个环节
内控体系建设的五个环节 一、战略制定 作为内控管理的第一站，内控战略规划的重要地位在于其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高，确保企业的治理水平迅速达到所有者和管理层的预期目标。 制定企业内控战略规划具体应该注意掌握以下几个方面： 1．与企业战略目标保持严格一致 企业战略目标是制定企业所有具体业务目标的基础，内控战略目标也必须符合企业总体战略目标确定的方向。当前，关于企业的战略目标、原景、核心价值观等的主流观点基本上都是围绕着如何发展成为一个有社会责任感的企业来确定的。 内控战略目标通常可以按照企业希望达到的发展水平来确定。假如某企业的战略目标是在一定的期限内成为本行业的领导者并希望基业常青，那么其内控体系的战略目标就必须为符合这一要求提供有力的支撑；既不能高于这个目标，也不能低于这个目标。惟此，才能被企业内所有利益相关者和运营管理的所有参与者所接受。 此外，内控战略目标可以根据企业的发展状况分阶段确定。例如在某个阶段达到行业先进水平；某阶段达到国内同行业先进水平；某阶段达到国际先进水平等。 2．明确实现目标的具体标志 事先确定内控战略实现的具体标志，既可以为企业制订年度内控工作计划或绩效考核目标提供具体的依据，也可以为日后评价本企业内控战略目标的实现状况提供评价依据。 例如:某企业的内控战略目标是达到本省同行业先进水平。那么，企业就必须对本省的同行业内控管理的基本情况有所了解。然后确定自己的评价标准或实现标志。评价标准可以具体设置为：企业内控管理程序建设情况；内控组织系统建设情况；内控审计手段的先进和有效程度；舞弊案件的损失指标；企业的风险指标；全体员工对内控管理的理解情况等等。 3．基于企业实际需要的准确定位 所谓“准确”定位的标准就是目标必须与本企业的实际情况相符合，并清晰明了。例如一家小型企业集团的内控战略目标没必要定的太高；实现标志可以比较简单；业务范围可以适当缩小。这样，就可以以较低的成本投入达到预定的控制目标。 4．明确内控工作理念 这是开展企业内控工作的基本准则，否则不但内控体系起不到应有的积极作用，反而会成为企业发展的掣肘之物。例如建立“寓监督于服务”
企业内部控制与风险管理问题研究
企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一）内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA）在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二）企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA）提出，随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风险管理三个阶段。早期风险管理阶段主要关注于企业面临的不利风险，通过风险回避和风险转移降低企业损失。此后，风险管理工具得以快速发展，另类风险转移（ART）不断涌现，风险管理对象转向管理业务和财务成果的波动性，风险管理进入现代风险管理阶段。21世纪以后，随着国际经济形势日益复杂，企业面临着更加严峻的生存压力，“全面风险管理”的概念获得广泛认可。 二、企业内部控制与风险管理的联系与区别 （一）内部控制与风险管理的内在联系 从内部控制与风险管理理论的发展过程、实施目标可以看到，内部控制和风险管理理论并不是相互独立的两类理论，其在实施主体、组成要素以及实施目标等方面都密切相关。第一、内部控制与风险管理实施目标虽不尽相同，但二者在本质上都是通过一系列措施和手段，增加企业价值，使企业利润最大化。第二、内部控制与风险管理其实施主体与实施客体基本相同，都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施”，内部控制与风险管理并不仅仅针对企业董事会和管理层，二者需要企业全体人员的共同参与，企业高管与员工的区别在于其在内部控制和风险管理实
内部控制及控制风险评价
内部控制及控制风险评价 一、大纲 （-）内部操纵目标与要素 （二）了解与记录内部操纵 （三）内部操纵测试 （四）内部操纵评判 （五）治理建议书 二、本章重点、难点 注册会计师编制审计打算时，应当研究与评判被审计单位的内部操纵。对拟信任的内部操纵进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时刻和范畴的阻碍。 （-）内部操纵目标与要素 1.内部操纵定义 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2.内部操纵的目标。 （1）保证业务活动按照進肖白?勺投权进行；
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会 计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会 ? ? ? ? 计准则的相关要求； （3）保证对资产却垃录旳援触、处理均通过适当的授 权； （4）保证飓两资产与实存资产定期核对相符。 3?有关内部操纵的一样考虑。 ①治理当局的责任 建立、修正和爱护公司的各项操纵，并监督操纵政策和程序得到连续有效的执行是治理当局的责任。 ②合理的保证 A公司治理当局应在综合考虑操纵的成本效益的基础 ? ? ? ? 上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内 ? ? 部操纵。 B操纵程序不应对工作效率或获利能力有不利阻碍。 ③固有的限制 由于②和③，会计报表审计总存在一定的操纵风险, 操纵风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4?了解内部操纵与审计的关系
（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控； （2）依照了解，确定是否进行符合性测试及符合性测 试的时刻、性质和范畴； （3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。 5.内部操纵要素 （1）操纵环境 ①指对企业内部操纵的建立和实施有重大阻碍的因素的总称。 ②其好坏直截了当决定着企业其他操纵能否实施或实施的成效；可增强也可削弱特定操纵的有效性。 ③反映了治理当局和董事会关于操纵对公司重要性的态度。 ④内容包括： A经营治理的观念、方式和风格 B组织结构 C董事会 D授权和分配责任的方法 E治理操纵方法 F内部审计
股份有限公司内部控制制度
XX股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为加强和规范公司内部控制，完善自我约束机制，提高风险防范能力，促进公司可持续发展，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《证券公司内部控制指引》等规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是由公司董事会、监事会、执行委员会和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标包括： (一) 合理保证公司合法合规经营及公司内部规章制度的贯彻执行； (二) 防范经营风险和道德风险； (三) 保障客户及公司的资产安全、完整； (四) 保证公司业务记录、财务报告及相关信息真实、完整； (五) 提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制，遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司的各种业务和事项。 (二) 重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 (三) 制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 (四) 适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
(五) 成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第三章内部环境 第五条公司的内部环境是公司实施内部控制的基础，包括公司的治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、激励约束机制、企业文化等。 第六条公司董事会负责公司内部控制的建立健全和有效实施，对内部控制的有效性承担最终责任。 公司董事会下设审计委员会。审计委员会负责审查公司内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 第七条公司监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，对公司财务情况和内部控制建设及执行情况实施必要的检查，督促董事会、执行委员会及时纠正内部控制缺陷。 第八条公司执行委员会负责组织公司内部控制的日常运行，建立健全有效的内部控制机制和内部控制制度，及时纠正内部控制存在的缺陷和问题。 第九条公司各部门、分支机构及子公司（以下简称“各单位”）具体负责建立健全本单位的内部控制制度，组织本单位内部控制的有效实施，及时纠正本单位内部控制存在的缺陷和问题，并对本单位内部控制不力、不及时纠正内部控制缺陷等承担相应责任。各单位行政负责人为本单位内部控制工作第一责任人。各单位内部设置内部控制岗，负责内部控制制度的持续更新，参与和配合年度内部控制评价工作。 第十条风险管理部是公司内部控制建设的牵头部门，负责拟定公司内部控制基本制度；组织各单位识别、评估风险，设置关键控制