小微企业增值税纳税申报操作指引
0报税操作流程
0报税操作流程
0报税操作流程如下：
1. 打开国税网上纳税申报系统，输入纳税人识别号和密码。
2. 进入纳税主界面，点击报税。
3. 国税申报主要分四部分：代征地税、纳税人信息采集表、增值税小规模纳税人申报表和企业税负变化表。
其中代征地税因需要用到后面报表的数据，所以最后申报。
4. 先填写纳税人信息采集表，主要填写填表人和联系手机，以方便接收税务机关短信。
5. 在进行增值税小规模纳税人申报时，需要先删除两个报表：应税服务扣除项目清单和增值税纳税申报表附列资料。
删除也很简单，点击鼠标右键点删除即可。
6. 按顺序填写税额抵减情况表、申报表主表辅助填报工具和增值税纳税申报表，注意一定要按顺序填写，否则系统会有错误提示。
具体的填写方法是直接补零保存即可。
7. 填写营改增试点企业税负变化表，也是直接补零保存即可。
8. 填写代征地税申报表，注意点选黄色方框内的税率，城区和郊区税率是不一样的。
9. 核对无误之后点击提交。
10. 点击提交之后，小规模增值税纳税申报表0申报就申报成功了。
完成以上步骤后，就可以完成0报税的操作。
如果有疑问或者进一步的要求，可以咨询相关律师。
外贸企业增值税纳税申报填报指南
外贸企业增值税纳税申报填报指南增值税是我国当前主要的间接税种之一，对于外贸企业来说，了解增值税纳税申报填报的基本要点是非常重要的。
下面将为大家提供一份外贸企业增值税纳税申报填报指南，希望能够帮助大家更好地进行税务申报。
一、增值税纳税申报填报的基本内容1.纳税人基本信息：包括纳税人名称、纳税人识别号、纳税人地址、法定代表人等。
2.纳税申报期：一般按照纳税人的核定征期填报，通常为月度纳税申报。
3.增值税纳税申报表：主要包括进项税额、销项税额、应纳税额、减免税额、实际应纳税额等。
4.纳税申报附表：根据实际情况填报相应的附表，如待抵扣进项税额、留抵退税明细等。
5.补缴税款：根据实际情况进行必要的补缴税款，如留抵退税后仍有差额需要补缴的情况。
二、增值税纳税申报填报的注意事项1.纳税申报期限：一般纳税人应在每月的15日前进行纳税申报，对于特定情况下需要延期的，可以向税务机关提出申请。
2.增值税专用发票：纳税人在填报增值税申报表时，需要准确填写销项税额和进项税额，这些金额应与所持有的增值税专用发票一致。
3.减免税额的填报：根据国家税务政策，一些行业和项目可以享受减免税额，纳税人在填报增值税申报表时，应将减免税额按照规定填报。
5.补缴税款的处理：在核对增值税申报表后，如果发现实际应纳税额大于已缴税额，纳税人需要根据实际情况进行补缴税款。
三、增值税纳税申报填报的规范要求1.完整性：纳税人在填报增值税申报表时，应全面、准确地填写各项相关信息，确保申报表的完整性。
2.规范性：纳税人填写增值税申报表时，应按照规定的格式和规范要求进行填写，确保申报表的规范性。
3.真实性：纳税人填报增值税申报表时，应尽量确保填写的信息真实可信，避免虚假填报导致的不必要的风险和纠纷。
四、增值税纳税申报填报的常见问题及解决方法1.增值税专用发票错抄：纳税人在填写销项税额和进项税额时，容易因为抄写错误导致数据不一致，应当认真核对增值税专用发票上的相关金额，并校对无误后再进行填写。
增值税知识：小微企业如何申请增值税普通发票
增值税知识：小微企业如何申请增值税普通发票什么是增值税普通发票？增值税普通发票是我国税务部门发行的一种税务凭证，用于确认商品和劳务的交易、涉及增值税的销售额以及购买方能够扣除的进项税额。
对于小微企业来说，申请并使用增值税普通发票可以享受相关的优惠政策。
小微企业是否需要申请增值税普通发票？根据相关法规规定，小微企业可以按照自身实际情况选择是否申请增值税普通发票。
虽然小微企业不强制要求申领该类发票，但在一些交易中如果不能提供合规的发票，可能会影响企业信用评价和相关资质申报等方面。
如何申请增值税普通发票？以下是小微企业如何申请增值税普通发票的详细步骤：1.登录国家税务总局官网•打开浏览器，输入"国家税务总局"进行搜索，并进入官方网站。
2.注册账号或登录•如果没有注册账号，请根据指引进行注册；若已有账号，请用已注册的账号登录。
3.进入增值税发票申请页面•在个人或企业服务栏目中找到相关选项，点击进入增值税发票申请页面。
4.填写增值税发票申请信息•根据网页提示，填写相应的企业基本信息、纳税人类型和纳税人识别号等必要信息。
5.提交申请并等待审核•点击提交按钮后，系统将自动接收您的申请，并进行相应的审核。
一般情况下，审批结果会在一周左右通知您。
小微企业使用增值税普通发票需要注意什么？1.确保合规性•在申请和使用增值税普通发票过程中，小微企业应确保所提供的相关信息真实准确，并符合国家税务局的相关规定。
2.及时咨询税务机关•对于一些复杂或不确定的问题，小微企业可以及时联系当地税务机关，获取专业指导和解答。
3.做好档案管理•为了方便日后查询和备份，在使用增值税普通发票时，建议小微企业做好相关档案管理工作。
综上所述，在满足一定条件的前提下，小微企业可以选择申请增值税普通发票。
通过正确的申请流程和合规操作，小微企业能够享受增值税政策优惠，并提高企业信用度和资质等级，从而更好地发展业务。
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解
2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。
A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。
B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。
但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。
网上申报操作说明
网上申报操作说明第1章网上申报增值税报表功能介绍如何进入网上申报增值税报表模块打开浏览器，打开网上申报登录界面，输入【纳税人识别号】、【登录密码】，点击【登录】按钮；登录成功后，点击菜单【填写报表】->【增值税申报表】，可进入增值税报表填写列表页面；另外，点击菜单【填写报表】->【防洪保安费】->【防洪保安费申报表（一）】，可进入防洪保安费一报表填写页面。
数据填写介绍数据填写包括：数据初始化操作、新增操作、更改操作、删除操作。
数据初始化操作：部分报表存在数据初始化操作，该操作不需用户参与，在报表页面打开时系统自动完成。
新增操作：报表未填写时，执行保存操作，新增一条报表记录。
更改操作：报表已填写时，执行保存操作，修改已存在的报表记录。
删除操作：报表已填写时，执行删除操作，删除已存在的报表记录。
数据申报介绍报表数据申报：用户填写所有必填报表后，可以将数据提交，进行申报；该申报是实时入库、实时开票、实时反馈。
其中，增值税一般纳税人一次性报送增值税主表、附表一、附表二、固定资产表四张报表，小规模纳税人报送增值税小规模申报表，另防洪保安费（一）单独申报。
目前的申报功能不进行实时扣款，会在特定的时间在后台自动扣除，申报结果信息中有类似“联网扣款开关：关闭”的字样。
申报结果查询介绍增值税申报结果查询：列出一段时间内用户已填写报送的所有增值税报表。
查询结果明细列表：列出某属期内已填写的所有增值税报表。
导出打印功能介绍针对纳税人经常反映的增值税报表打印问题，本次更新特添加了报表导出功能，目前该功能只支持增值税相关报表，不支持类似于财务报表的其它报表。
第2章网上申报增值税报表填报模块使用方法报表列表该列表中列出的是纳税人当前属期所需填写的报表信息。
登录成功后，点击菜单【填写报表】->【增值税申报表】，可进入增值税报表列表页面。
该页面会显示当前属期，申报有效期起止，纳税人资格等信息。
如果纳税人资格是一般纳税人，该页面如下图所示：如果纳税人资格为小规模纳税人，该页面如下图所示：如果纳税人资格为一般纳税人，并且期初未缴税额为负数，则该页面如下图所示：进入该页面之前，系统会对纳税人的信息进行检查，如果检查不通过，则可能会弹出以下提示：检查纳税人的状态：判断是否需要申报增值税：没有找到当期的增值税申报期限信息：系统出现错误：新增操作1、点击列表页面上列出的相关报表名称链接，进入该报表的填写页面。
小微企业如何填写增值税申报表
⼩微企业如何填写增值税申报表国家为了⿎励⼩型微型企业的发展，所以说是减轻的所涉及到的税费的，那么关于⼩型微型企业要填写增值税的申报表的话，可以怎样进⾏呢？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、⼩微企业如何填写增值税申报表(1)第1栏“应征增值税不含税销售额”：录⼊应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使⽤过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出⼝免税销售额、查补销售额。
应税服务有扣除项⽬的纳税⼈，应税服务列的该栏录⼊扣除后的不含税销售额，并与当期《增值税纳税申报表(⼩规模纳税⼈适⽤)附列资料》第8栏数据⼀致。
(2)第2栏“税务机关代开的增值税专⽤发票不含税销售额”：录⼊税务机关代开的增值税专⽤发票销售额合计。
(3)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：录⼊税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的⾦额换算的不含税销售额。
(4)第4栏“销售使⽤过的应税固定资产不含税销售额”：录⼊销售⾃⼰使⽤过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。
(5)第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：录⼊税控器具开具的销售⾃⼰使⽤过的应税固定资产和销售旧货的普通发票⾦额换算的不含税销售额。
(6)第6栏“免税销售额”：⾃动计算得出销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，等于第7+8+9栏。
应税服务有扣除项⽬的纳税⼈，应税服务列的该栏录⼊扣除后的不含税销售额。
(7)第7栏“⼩微企业免税销售额”：录⼊符合⼩微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，⼩微企业按系统原有范围规则确定。
个体⼯商户和其他个⼈不录⼊此栏次。
(8)第8栏“未达起征点销售额”：录⼊个体⼯商户和其他个⼈未达起征点(含⽀持⼩微企业免征增值税政策)的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，个体⼯商户和其他个⼈按系统原有范围规则确定。
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引（适用于小微企业）办理2023年度企业所得税年度纳税网上申报主要操作流程：登录系统（有数字证书或无数字证书）——填写保存财务报表——填写企业所得税年度纳税申报表（查账征收或汇总纳税分支机构）——提交申报——扣缴税款——打印报表。
一、登录系统请使用360浏览器急速模式或谷歌浏览器或Microsoft Edge进入国家税务总局湖北省电子税务局官网,点击右上角的登录按钮,选择数字证书登录。
用户插入USB key（CA证书）或金税盘和税控盘，将自动弹出国家税务局网上办税系统网址，用户点击首页【登录】，出现下图：弹出数字证书登录界面，提示用户插入数字证书完成登陆，纳税人输入数字证书密码及验证码。
（初始密码为：88888888）二、填写财务报表（一）填写单击【办税中心】——【税费申报及缴纳】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或单击【办税中心】——【高频业务】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或点击左边“常用功能”模块的【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
进入企业所得税年度纳税申报界面后，系统会弹出《您不可不知的2023年度企业所得税汇算清缴新变化》，该文档具体介绍了2023年以来财政部、国家税务总局出台的一系列企业所得税减税降费政策，共计9项，请纳税人仔细阅读。
点击【申报操作指引】可以查看电子版的申报操作指引，点击【申报操作视频】可以查看视频版的申报操作指引。
如果需要其他学习资料，可以点击【其他学习资料】，系统会弹出如下对话框，点击对应的内容可自主学习。
阅读完后点击右下角【下一步】或点击页面上方“2财务报表”，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。
（二）提交财务报表保存后纳税人可以点击申报界面“5提交申报”进入申报检测界面找到对应的财务报表最右侧【正式提交申报】按钮提交；或将财务报表保存后按顺序填写年度申报表单，待一并完成后跳转到该界面提交申报。
最新税务申报流程教程
最新税务申报流程教程近年来，随着社会的发展和税收制度的不断改革，税务申报流程也在不断优化和调整。
对于企业和个人来说，了解最新的税务申报流程，不仅可以减少纳税风险，还能提高纳税效率。
本文将为大家介绍最新的税务申报流程，并提供相关实用指导。
一、电子申报的便利性随着信息技术的快速发展，税务申报已经从传统的纸质申报转变为电子申报。
电子申报的最大优势在于方便快捷。
纳税人只需登录税务局官方网站或使用相关税务APP，填写相应的申报表格和信息，即可完成申报。
相比之前需要亲自前往税务局排队办理的繁琐流程，电子申报大大节省了时间和精力。
二、税务申报流程的具体步骤1. 登录税务局官方网站或税务APP首先，纳税人需要登录税务局官方网站或下载并登录相关税务APP。
在登录之前，需要准备好纳税人的身份证明、纳税人识别号等相关信息。
2. 选择申报类型根据自身纳税情况，选择相应的申报类型。
常见的申报类型包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
在选择申报类型时，需要仔细核对自己的纳税信息，确保选择正确的申报类型。
3. 填写申报表格和信息在选择完申报类型后，进入填写申报表格和信息的环节。
根据系统提示，逐步填写相关信息，包括纳税人的基本信息、收入情况、支出情况等。
在填写过程中，应仔细核对每一项信息的准确性，确保无误。
4. 上传相关附件根据申报类型的不同，可能需要上传相关附件。
例如，企业所得税申报可能需要上传企业财务报表、纳税申报表等。
在上传附件时，应确保文件格式正确，大小适中，以免影响上传速度和申报结果。
5. 提交申报并缴纳税款在填写完申报表格和上传相关附件后，纳税人需要核对申报信息，并确认无误后提交申报。
随后，系统会自动生成缴款通知书或缴款码。
纳税人根据提示，选择合适的缴款方式，按时缴纳税款。
6. 查看申报结果和办理相关手续完成缴款后，纳税人可以通过税务局官方网站或税务APP查询申报结果。
如果申报结果正常，纳税人可以按照规定办理相关手续，如领取发票、办理税务登记等。
广东省电子税务局-gd-n
广东省电子税务局增值税小规模纳税人纳税申报“一键采集”功能操作手册2019年5月一、网页端1、登录广东省电子税务局网页端（https:///xxmh/html/index.html）并选择需要进行增值税小规模申报的企业进入2、选择“我要办税——税费申报及缴纳”，进入按期应申报后，选择增值税（适用于小规模纳税人），点击申报，并选择在线申报。
3、进入在线申报后，选择本期是否有差额征税（默认为否），并点击进入申报表。
4、点击右上角“发票数据汇总”，进入“一键采集”界面5、点击“获取发票数据”，获取税款所属期开具的发票数据。
系统会采集您本期已上传的发票信息并归集到相应栏次。
6、点击“导入申报表”，确认发票信息是否准确无误，若有误（发票数据传输可能会延迟），可直接在发票采集界面进行修改，再导入申报表。
（其中电子网络发票数据因没有税收分类编码，需要纳税人根据发票数据自行计算后填入申报表相应栏次。
）此时有一个提示：“尊敬的纳税人，您好！发票汇总相关数据仅供填写申报表时参考使用，请您认真核对各类发票份数、金额等信息是否准确，您可以点击“发票数据汇总”按钮查看或修改数据，也可以在申报表填报页面直接修改。
其中无法自动带入报表的发票数据，请根据实际情况填入申报表相应栏次，申报数据最终以《增值税纳税申报表》为准，点击确认后跳转至增值税申报表界面。
”7、纳税人可像以前进行增值税申报一样直接在申报表修改数据，同时校验数据是否有异常，数据异常时，触发相应的校验规则，可按提示进行相关数据调整。
8、点击【暂存】可暂时保存申报表数据，不对数据项表单进行校验，仅提示纳税人哪些数据项有误，但仍可暂存申报表数据。
9、点击【保存】按钮，即可保存申报表数据，但对数据项规则进行校验，校验通过则保存成功，校验未通过保存失败；10、点击【申报】按钮，提交申报信息，当纳税人信息经过增值税比对通过时，系统返回提交成功确认页面；若税款大于零则提示是否继续申报附加税，点击确定后进入附加税申报表。
小微企业增值税纳税申报操作指引
小微企业增值税纳税申报操作指引表时间：2018-06-15为认真落实扶持小微企业发展的有关增值税优惠政策，国家税务总局下发了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号），对增值税小规模纳税人的纳税申报有关事项进行了调整。
为指导小微企业正确填列纳税申报表，及时享受税收扶持，现将有关纳税申报具体操作解读如下：一、小规模纳税人纳税申报重难点解释1.小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第10栏“小微企业免税销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第18栏“小微企业免税额”（第18栏=第10栏×征收率3%或5%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第12栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第13栏“出口免税销售额”对应栏次。
2.小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第11栏“未达起征点销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第19栏“未达起征点免税额”（第19栏=第11栏×征收率3%或5%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第12栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第13栏“出口免税销售额”对应栏次。
3.小规模纳税人当期有在税务机关代开或自行开具增值税专用发票的，应将税务机关代开或自行开具的增值税专用发票不含税销售额按征收率3%或5%分别填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额（5%征收率）”对应栏次，如属于在税务机关代开增值税专用发票并依法预缴税额的，同时按第2栏×征收率3%或第5栏×征收率5%计算累加到第21栏“本期预缴税额”对应栏次中。
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小微企业增值税纳税申报操作指引为认真落实扶持小微企业发展的有关增值税优惠政策，国家税务总局下发了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号），对增值税小规模纳税人的纳税申报有关事项进行了调整。
为指导小微企业正确填列纳税申报表，及时享受税收扶持，现将有关纳税申报具体操作解读如下：一、小规模纳税人纳税申报重难点解释（1）小规模纳税人中的企业或非企业单位月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第7栏“小微企业免税销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第15栏“小微企业免税额”（第15栏=第7栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。
2、小规模纳税人中的个体工商户和其他个人月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）享受暂免征增值税优惠政策的，应将其免税销售额填列在申报表第8栏“未达起征点销售额”对应栏次，相应的免税额填列在第16栏“未达起征点免税额”（第16栏=第8栏×征收率3%）对应栏次；纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目等），应填列在申报表第9栏“其他免税销售额”对应栏次；纳税人取得出口免税的收入，应填列在申报表第10栏“出口免税销售额”对应栏次。
3、小规模纳税人当期有在税务机关代开增值税专用发票的，应将税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次，同时按第2栏×征收率3%计算累加到第18栏“本期预缴税额”相关栏次。
4、小规模纳税人月销售额超过3万元（按季超过9万元）的，如发生销售使用过的应税固定资产，应将其销售使用过的应税固定资产不含税销售额填列在申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，对应的应纳税额应按第4栏×征收率3%计算累加到第12栏“本期应纳税额”，同时按第4栏×1%计算累加到第13栏“本期应纳税额减征额”。
当本期减征额小于或等于第12栏的值时，按本期减征额实际录入；当本期减征额大于第12栏的值时，按第12栏的值录入第13栏，本期减征额不足抵减部分可结转下期继续抵减。
5、小规模纳税人申报表第12栏“本期应纳税额”=（第1＋4栏）×征收率3%。
如果该纳税属于超标未申请认定增值税一般纳税人，已被列为“逾期未申请认定增值税一般纳税人”的，则第12栏“本期应纳税额”=（第1栏×适用税率（一般为17%，低税率为13%））＋（第4栏×征收率3%）。
6、如果小规模纳税人申报表第1、4、6、10栏中“本月数”的“应税货物及劳务”和“应税服务”填列的数相加大于3万的，则不允许填列第7、8、15、16栏。
二、小规模纳税人申报表填列案例例一：某按月申报的企业，小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，2014年11月份销售货物取得收入1万元（不含税收入，下同），取得加工修理修配收入1万元，取得应税服务收入1万元，增值税如何处理？答：当月销售额1+1+1=3万，可以享受小微企业免征增值税政策，30000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”（其中“应税货物及劳务”填20000，“应税服务”填10000），予以免征的900元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”（其中“应税货物及劳务”填600，“应税服务”填300），第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为0。
例二：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得应税服务收入3万元，其中：1万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元），2万元自行开具普通发票，增值税如何处理？答：1、当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。
纳税申报时，10000元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，20000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，第12栏“本期应纳税额”为300元，予以免征的600元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，第17栏“应纳税额合计”为300元，预缴的300元填入申报表第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为0。
2、当纳税人向受票方追回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。
例三：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得销售收入3万元，其中：1万元属于销售普通货物取得收入；1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目；1万元属于销售使用过的应税固定资产所得？答：当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。
纳税申报时，享受免征增值税的总销售额30000元填入申报表第6栏“免税销售额”，其中销售普通货物和销售使用过的应税固定资产所得的20000元填入申报表第8栏“未达起征点销售额”，销售自产农产品取得的10000元填入申报表第9栏“其他免税销售额”，第14栏“本期免税额”填900，第16栏“未达起征点免税额”填600，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”、第19栏“本期应补（退）税额”都为0。
例四：某按月申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年11月取得销售收入3万元，其中：2万元属于销售普通货物取得收入；1万元属于出口销售取得收入，按规定属于出口免税销售额。
答：当月销售额3万元，可以享受小微企业免征增值税政策。
纳税申报时，销售普通货物所得的20000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，予以免征的600元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，出口免税销售取得的10000元填入申报表第10栏“出口免税销售额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”、第19栏“本期应补（退）税额”都为0。
例五：某小规模纳税人按月申报，2014年11月取得3.5万元销售额，其中： 2.5万元为增值税免税项目（销售免税饲料产品），1万元为应税货物销售额，增值税如何处理？答：当月取得的销售额3.5万元大于3万元，不能享受小微企业免征增值税政策，而其中2.5万元为免税项目的销售额，1万元计算缴纳增值税。
10000元填入第1栏“应征增值税不含税销售额”，25000元填入第6栏“免税销售额”和第9栏“其他免税销售额”，第12栏“本期应纳税额”为300元，予以免征的750元填入第14栏“本期免税额”，第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为300元。
例六：某按月申报的企业，小规模纳税人，2014年11月销售使用过的固定资产3万元，增值税如何处理？答：当月旧固定资产销售额3万元可以享受小微企业免征增值税政策，30000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”，予以免征的900元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为0。
例七：某按季申报的企业，小规模纳税人，兼营营业税应税劳务，2014年10月份销售货物取得收入4万元，取得营业税劳务收入1万元；11月份取得销售货物收入1万元，取得营业税劳务收入2万元；12月份取得销售货物收入3万元，取得营业税劳务收入3万元。
增值税如何处理？答：当季增值税销售额4万+1万+3万=8万，可以享受小微企业免征增值税政策，80000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第7栏“小微企业免税销售额”，予以免征的2400元填入申报表第14栏“本期免税额”和第15栏“小微企业免税额”，第12栏“本期应纳税额”、第17栏“应纳税额合计”和第19栏“本期应补（退）税额”为0。
例八：某按季申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年10月销售应税货物门前代开普通发票5万元（不需预缴税款），12月销售应税货物门前代开普通发票6万元（预缴税款1800元）。
增值税如何处理？答：当季销售额5+6=11万元，不能享受小微企业免征增值税政策，110000元填列在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”，第12栏“本期应纳税额”和第17栏“应纳税额合计”为3300元，预缴的1800元填入第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为1500元（将第一次免税代开普通发票不需预缴的税款在申报当月税款时一并缴纳）。
例九：某按季申报的个体工商户，查账征收的小规模纳税人，2014年第四季度取得应税服务收入8万元，其中：2万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额600元），6万元自行开具普通发票，增值税如何处理？答：1.当季销售额8万元，可以享受小微企业免征增值税政策，纳税申报时，20000元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，60000元填入申报表第6栏“免税销售额”和第8栏“未达起征点销售额”，第12栏“本期应纳税额”为600元，予以免征的1800元填入申报表第14栏“本期免税额”和第16栏“未达起征点免税额”，第17栏“应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入申报表第18栏“本期预缴税额”，第19栏“本期应补（退）税额”为0。
2.当纳税人向受票方追回2万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的600元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。
广东省国家税务局货物和劳务税处 2014年12月1日。