申报纳税课件
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纳税申报 课件《税费计算与申报》同步教学(北京邮电大学出版社)
目录
ONTENTS
1 任务一 2 任务二 3 任务三 4 任务四
能力目标
能够按照正确的程序进行纳税申报。
知识目标
掌握网上纳税申报、延期申报与零申报 相关知识。
一、 网上纳税申报
网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、会计报表 申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统。纳税人 要进行网上申报，可随时到主管税务机关领取宣传资料、提出申请 ，经主管税务机关同意后，与网上申报技术服务公司签订“网上申 报服务协议”，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。网上纳 税申报流程如图1-3所示。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（3） 纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税 务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款 结算。
延期纳税申报业务流程如图1-4所示。
二、 延期申报与零申报
（二） 零申报
纳税人在领取税务登记证件正式营业后，如无经营 收入和所得，或没有应纳税款发生（含亏损及免税）， 也必须按照主管税务机关规定的申报期限向主管税务机 关报送纳税申报表和财务会计报表。在纳税申报表的 “经营收入”或“所得”一栏填上“零”或“无”，这 就是零申报。
如 图
1-3
二、 延期申报与零申报
（申报的，经主管税 务机关批准，可以延期申报。 （1） 纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取
并填写“延期申报申请核准表”。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（2） 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的 表格是否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告 知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人；符合条 件的，税务机关在4日内完成实地核实，经税源管理部门 2日内签批后，由办税服务厅（基层分局）综合服务岗送 达纳税人。
ONTENTS
1 任务一 2 任务二 3 任务三 4 任务四
能力目标
能够按照正确的程序进行纳税申报。
知识目标
掌握网上纳税申报、延期申报与零申报 相关知识。
一、 网上纳税申报
网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、会计报表 申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统。纳税人 要进行网上申报，可随时到主管税务机关领取宣传资料、提出申请 ，经主管税务机关同意后，与网上申报技术服务公司签订“网上申 报服务协议”，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。网上纳 税申报流程如图1-3所示。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（3） 纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税 务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款 结算。
延期纳税申报业务流程如图1-4所示。
二、 延期申报与零申报
（二） 零申报
纳税人在领取税务登记证件正式营业后，如无经营 收入和所得，或没有应纳税款发生（含亏损及免税）， 也必须按照主管税务机关规定的申报期限向主管税务机 关报送纳税申报表和财务会计报表。在纳税申报表的 “经营收入”或“所得”一栏填上“零”或“无”，这 就是零申报。
如 图
1-3
二、 延期申报与零申报
（申报的，经主管税 务机关批准，可以延期申报。 （1） 纳税人到办税服务厅（基层分局）提出申请，领取
并填写“延期申报申请核准表”。
二、 延期申报与零申报
（一） 延期申 报
（2） 办税服务厅（基层分局）审阅纳税人填写完毕的 表格是否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告 知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人；符合条 件的，税务机关在4日内完成实地核实，经税源管理部门 2日内签批后，由办税服务厅（基层分局）综合服务岗送 达纳税人。
项目4.3 办理关税纳税申报 走进税收 课件(共16张PPT)-《纳税实务》同步教学(高教版)
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赛证融通
欧申商贸公司（增值税一般纳税人），具有进 出口经营权，2021年8月发生如下经济业务：
（1）从美国进口小轿车2辆，实际支付离岸价 格亚特兰大USD40 000元/辆，海外运输费、保险费 共计USD8 000元。报关进口当日外汇牌价 USD100=CNY650，海关已开具关税、增值税、消费税 专用缴款书。
项目四
关税办税
CONTENTS
目 录
1 Part One
认知关税
2 Part Two
关税的计算
3 Part Three
办理关税纳税申报
3 Part Three 办理关税纳税申报
内容概述
01 纳税义务发生时间 02 纳税期限 03 纳税地点 04 关税的强制执行 05 纳税申报
01 纳税义务发生时间
（二）强制征收 对自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权
的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施: 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； 3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵
=（572 000+85 800）÷（1－9%）=722 857.14（元）
赛证融通
（4）进口小轿车应纳增值税 =722 857.14×13%=93 971.43（元）
（5）进口小轿车应纳消费税 =722 857.14×9%=65 057.14（元）
电子税务局纳税申报操作(课堂PPT)
。
03
提交申报
核对无误后，将申报表提交至电 子税务局。
02
填写申报表
在电子税务局中选择个人所得税 综合所得年度汇算申报表，按照
要求填写各项明细数据。
04
申请退税或补缴税款
根据个人所得税汇算结果，如需 退税则在线申请退税，如需补缴
税款则及时缴纳。
06
总结与展望
本节课内容回顾
电子税务局概述
介绍了电子税务局的定义 、功能及优势。
熟悉所选申报方式的具体操作 流程和注意事项。
对于网上申报，需提前在电子 税务局注册并获取相关权限。
03
电子税务局纳税申报 流程
登录电子税务局系统
打开电子税务局网站，输入正确 的网址。
在登录界面输入纳税人识别号、 密码及验证码，点击“登录”按
钮。
选择相应的操作员，进入电子税 务局系统。
填写纳税申报表
电子税务局采用了先进的安全 技术和管理措施，确保纳税人 信息和数据的安全性和保密性 。
互动性
电子税务局提供了在线咨询、 在线辅导等互动服务，方便纳 税人随时解决办税过程中遇到
的问题。
02
纳税申报前准备
确定纳税期限及税种
根据企业经营业务和所在行业，确定需要申报的税种，如增值税、企业所得税等。 查询税务机关公布的纳税期限，确保按时申报。
忘记密码
根据提示，输入纳税人识别号、注册时预留的手机号或 邮箱等信息进行密码重置。
在登录界面点击“忘记密码”链接。
如无法通过在线方式重置密码，请联系电子税务局客服 人员协助处理。
申报表填写错误或遗漏
填写错误 在提交申报表前，仔细核对各项数据，确保准确无误。
如发现填写错误，可在申报期限内修改并重新提交。
03
提交申报
核对无误后，将申报表提交至电 子税务局。
02
填写申报表
在电子税务局中选择个人所得税 综合所得年度汇算申报表，按照
要求填写各项明细数据。
04
申请退税或补缴税款
根据个人所得税汇算结果，如需 退税则在线申请退税，如需补缴
税款则及时缴纳。
06
总结与展望
本节课内容回顾
电子税务局概述
介绍了电子税务局的定义 、功能及优势。
熟悉所选申报方式的具体操作 流程和注意事项。
对于网上申报，需提前在电子 税务局注册并获取相关权限。
03
电子税务局纳税申报 流程
登录电子税务局系统
打开电子税务局网站，输入正确 的网址。
在登录界面输入纳税人识别号、 密码及验证码，点击“登录”按
钮。
选择相应的操作员，进入电子税 务局系统。
填写纳税申报表
电子税务局采用了先进的安全 技术和管理措施，确保纳税人 信息和数据的安全性和保密性 。
互动性
电子税务局提供了在线咨询、 在线辅导等互动服务，方便纳 税人随时解决办税过程中遇到
的问题。
02
纳税申报前准备
确定纳税期限及税种
根据企业经营业务和所在行业，确定需要申报的税种，如增值税、企业所得税等。 查询税务机关公布的纳税期限，确保按时申报。
忘记密码
根据提示，输入纳税人识别号、注册时预留的手机号或 邮箱等信息进行密码重置。
在登录界面点击“忘记密码”链接。
如无法通过在线方式重置密码，请联系电子税务局客服 人员协助处理。
申报表填写错误或遗漏
填写错误 在提交申报表前，仔细核对各项数据，确保准确无误。
如发现填写错误，可在申报期限内修改并重新提交。
企业所得税纳税申报表 课件(一般企业)
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
增值税纳税申报小规模纳税人培训课件PPT(共 39张)
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
销售额。
第9栏“免税销售额”：填写销售 免征增值税的货物及劳务、服务、不 动产和无形资产的销售额，不包括出 口免税销售额。服务、不动产有扣除 项目的纳税人，填写扣除之前的销售 额。
第10栏“小微企业免税销售额”： 填写符合小微企业免征增值税政策的 免税销售额，不包括符合其他增值税
免税政策的销售额。个体工商户和 其他个人不填写本栏次。
适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳 税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动 产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主 管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税 款表》。
申报流程
1、网络抄报税——进入增值税发票管理新
系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报 汇总”，即完成抄报税流程。特殊纳税人上 门申报可直接报送金税盘或税控盘
•
3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。
•
4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。
•
5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
•
6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。
《增值税纳税申报》课件
，确保无遗漏和错误。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
申报表的提交与缴税
01
02
03
提交申报表
按照当地税务机关的规定 ，可以选择现场提交申报 表或网上申报，确保申报 表及时送达。
缴纳税款
根据申报表中的应纳税额 ，及时缴纳相应的税款至 税务机关指定的账户，确 保税款及时入库。
保存凭证
申报表和缴税凭证应妥善 保存，以备税务机关查验 和审计。
01
02
03
04
了解政策
详细了解增值税优惠政策的具 体条件和要求，确保企业或个
人符合申请条件。
准备材料
根据政策要求，准备相应的证 明材料，如企业财务报表、税
务登记证等。
提交申请
将准备好的材料提交给当地税 务部门，并按照要求进行审核
。
等待审核结果
等待税务部门审核结果，如果 符合条件，即可享受相应的增
值税优惠政策。
02 增值税税率与计算方法
增值税税率
1 2
增值税税率
根据不同的应税项目，增值税税率有所不同。一 般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%和0% 等。
增值税税率的调整
根据国家政策和经济发展情况，增值税税率可能 会进行调整。
3
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增 值税税收优惠政策。
《增值税纳税申报》PPT课件
• 增值税基本概念 • 增值税税率与计算方法 • 增值税申报流程 • 增值税申报表填写说明
• 增值税申报常见问题与解答 • 增值税优惠政策与案例分析
01 增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以商品 和服务的增值额为征税对象。
增值税是对商品和服务的生产 、流通和消费等环节中产生的 增值额进行征收的税种。
企业所得税纳税申报讲解 PPT课件
1、以分期收款销售—条例23条；按合同约定日期
准则：具有融资性质，合同期内按公允价，
合同价与公允价的差额按利率法摊销，冲财务费
2、持续超过12月收入确认--23条；进度、工作量
会计：劳务结果能可靠估计；不能可靠估计；
对发生的成本能得到补偿的，以成本确认；
对发生成本不能得到补偿的，确认损失；完成 合同法；
券、其他；不同金融企业分类填报 营业收入与视同销售作为计算广告、宣传、招待
费计算的基数
12
年度纳税申报
附表一事业单位—执行事业单位会计制度 按现行办法执行填报；企业化管理的不填此表； 收入总额—指不需要偿还的非偿还性资金； 注意事项： 1、免税项目应提供资料 2、应税收入、支出与免税收入、支出分开核算；
传费、招待基数； 5、债务重组、捐赠收入—执行会计准则的填报； 6、非货币性资产交易收益—收到与补价对应的;
9
年度纳税申报
视同销售－条例２５条 税收上：企业的非货币性资产交易，必须
在有关交易发生时确认非货币性资产交易 的转让所得或损失，交易中其公允价值大 于其原账面价值的差额，应确认为交易当 期的应纳税所得额；反之，则确认为当期 损失。
转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入； 税收上收入确认：经济利益的控制、经济利益流
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
8
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
年度纳税申报
接受捐赠—条例21条按实际收到日期确认；45号
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
纳税申报与税务会计PPT课件
税务会计与财务会计的关系
税务会计与财务会计是两个相互关联但又有区别的概念。财务 会计主要关注企业财务状况和经营成果的核算和报告，而税务 会计则侧重于企业税务事项的处理和核算。在实际工作中，税 务会计需要与财务会计进行协作，确保企业财务报告和税务报 表的一致性和合规性。
03 纳税申报实务
增值税申报实务
合规性和健康发展。
05 纳税筹划与优化
纳税筹划概述
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在法律规定 的范围内，通过合理安排和调整 经营活动、投资活动和理财活动， 以达到减少纳税负担、增加税后
收益的合法行为。
纳税筹划原则
合法性、合理性、预见性、风险 控制。
纳税筹划的意义
提高企业财务管理水平、实现企 业价值最大化、增强企业竞争力。
税务风险管理加强
税务法规的变化将带来税 务风险的变化，企业需要 加强税务风险管理，以降 低潜在的税务风险。
税务会计发展趋势
税务会计与财务会计的融合
随着企业业务复杂性的增加，税务会计与财务会计的界限逐渐模 糊，两者将逐渐融合。
税务会计信息化
随着信息技术的发展，税务会计信息化将成为趋势，提高企业税务 处理的效率和准确性。
纳税申报流程
企业所得税的纳税申报流程包括预缴、 年度申报和汇算清缴等步骤。
个人所得税申报实务
个人所得税概述
个人所得税是对个人取得的各项所得征收的所得税。
税率与扣除标准
个人所得税根据不同的所得项目和纳税人类型，实行不同 的税率和扣除标准。
纳税人
个人所得税的纳税人为我国境内有住所或者无住所而在境 内居住满一年的个人，以及在我国境内无住所又不居住或 者居住不满一年的个人。
纳税申报与税务会计ppt课件
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项 目 （一）应征增值税不含税销售额 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 一 、 （二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 计 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 税 依 （三）免税销售额 据 其中：小微企业免税销售额 未达起征点销售额 其他免税销售额 （四）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 税控器具开具的普通发票不含税销售额
厦门市思明区国家税务局
新办企业申报纳税辅导培训
主讲人：郑艳瑜
目录页
CONTENTS PAGE
P1.申报对象
P2.申报期限
P3.申报方式
P4.申报表填写
申报对象
Part
1
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报对象
依法已向国家税务机关 办理税务登记的纳税人
申报 对象
按规定不需向国家税务机关办 理税务登记，以及应当办理而 未办理税务登记的纳税人。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
本期数 应税货物 应税 及劳务 服务 本年累计 应税货物 应税 及劳务 服务
一
报 表 格 式 分 析
栏次
（一）应征增值税不含税销售额 1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 一 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 、
计 税 依 据
（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(4≥5)
本期应纳税额
1 2 3 4(4≥5) 5
12 13 14 15 16 17=12-13 18 19=17-18
第1栏*3%+ 第4栏*3% 第4栏*1% 第6栏*3% 第7栏*3%
本期应纳税额减征额 本期免税额
6=7+8+9
7 8 9 10(10≥11) 11
二 、其中：小微企业免税额 税 款 计 未达起征点免税额 算 应纳税额合计 本期预缴税额 本期应补（退）税额
3
4(4≥5) 5 6=7+8+9 7 8
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
其他免税销售额
（四）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额
14
9
10(10≥11) 11 —— —— —— ——
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
栏次
申报表填写
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
11
——
——
—— ——
—— ——
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报表填写
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
二
报 表 填 写 说 明
主表
符合小微企业免税政策
不符合小微企业免税政策
附表
由应税服务有项目的纳税人填写
12
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报表填写
常见应税服务： 交通运输业务、 邮政业、研究和 技术服务、信息 技术服务业、文 化创意、物流辅 助、有形动产租 赁、鉴证咨询、 广播影视服务等
其中：小微企业免税销售额 未达起征点销售额 其他免税销售额 7 8 9
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2
——
——
——
——
小微企业免税标 准：季度不含税 销额小于等于9万
新成立的企业根 据所属期确定
（四）出口免税销售额
其中：税控器具开具的普通发票销售额
10(10≥11)
11
13
Part 1
Part 2
15
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第8栏*3%
代开预缴税额
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报表填写
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
记得要到税务机关备案， 才可以享受差额征税哦！ 期初余额
应税服务扣除额计算 本期发生额
2
本期扣除额
3（3≤1＋2之和，且3≤5）
期末余额
4＝ 1＋ 2－ 3
目前可以差额征税的项目有 （1）有形动产融资租赁业务 （2）客运场站服务 （3）知识产权代理服务、货物运输代理服务、 代理报关服务 （4）一般纳税人提供国际货物运输代理服务 （5）电信企业提供公益特服差额征税
注
按季 申报
按年 申报
遇节假日顺延！
6
申报方式
Part
3
Part 1
Part 2
Part 3
新户
Part 4
申报方式
签订银税扣 款协议
网上办税大 厅注册
网上申报
申 报 方 式
柜台申报
旧户
登录 办税厅
选择税种
填写 申报表
缴税
申报
填写 申报表
柜台录入申 报数据
注
增值税一般纳税人在正式申报前，还需进行抄报税
注：没有营 业收入以及 享受减免税 优惠的纳税 人也需申报。
扣缴义务人和国家税务 机关确定的委托代征人
4
申报期限
Part
2
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报期限
在发生应税行为的次 月十五日内申报纳税
在年度终了后五 个月内申报纳税
按次 申报
按月 申报
自期满之日起十 五日内申报纳税
5 6=7+8+9 7 8 9 10(10≥11) 11 12 13 14 15 16 17=12-13 18 19=17-18
——
——
——
——
其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 （三）免税销售额 其中：小微企业免税销售额 未达起征点销售额 其他免税销售额 （四）出口免税销售额 其中：税控器具开具的普通发票销售额 本期应纳税额 二 本期应纳税额减征额 、 本期免税额 税 其中：小微企业免税额 未达起征点免税额 款 计 应纳税额合计 算 本期预缴税额 本期应补（退）税额
Part 3
Part 4
申报表填写
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
本期数 本年累计 应税 服务 应税货物及 劳务 应税 服务
项 目
（一）应征增值税不含税销售额 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
栏次
1 2
应税货物及 劳务
税控器具开具的普通发票不含税销售额
一 、 计 税 依 据 （二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 （三）免税销售额 其中：小微企业免税销售额 未达起征点销售额
8
申报表填写
Part
4
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
申报表填写
申报表种类
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类) 企业所得税年度纳税申报表
10
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4
项 目
申报表填写
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
本期数 项 目
（一）应征增值税不含税销售额 1
本年累计 应税货物 及劳务 应税 服务
栏次
应税货物 及劳务
应税 服务
一 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 、 计 （二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额 4(4≥5) 税 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 5 依 6=7+8+9 据 （三）免税销售额