【会计实操经验】企业补贴收入的会计处理技巧
收到政府补助时如何列报现金流量表【会计实务操作教程】
通常是用来购买或建造某项固定资产或无形资产等长期资产的。但收到 补助款本身不涉及长期资产的购建和处置，且导致企业的负债和权益结 构发生了较大变化，所以收到补助款这个环节不符合投资活动的定义， 比较符合筹资活动定义。建议将收到的该类货币化形式的与资产相关的 政府补助，归类在“收到的其他与筹资活动有关的现金”列报。 例如，泸天化(000912，SZ)在 2008年年报披露中把 2008年所收到的 技术改造资金 1230万元在递延收益科目中核算，在现金流量表中列入其 他与筹资活动有关的现金项目中。美利纸业(000815，SZ)在 2007年年报 中将收到的环境保护专项资金 250万元、轻纺工业发展专项资金 20万元 认为与资产相关，在递延收益科目中核算，在现金流量表中列入其他与 筹资活动有关的现金项目中。 2、财政贴息 财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势 和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。在实务中，判断 财政贴息是与收益相关还是与资产相关还有较大的难度。与资产相关的 财政贴息一般是指固定资产、在建工程专门借款的贴息，根据《企业会 计准则第 17号——借款费用》，在固定资产购置日期或工程项目建设期 间，其借款利息可以资本化。因此，企业收到的财政贴息需要作为递延 收益核算，其收到的现金视情况可以列入收到其他与筹资活动有关的现
的现金。” ，应计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”列报。
②政府文件未明确要求计入资本公积或作为国家投入的某些补助资 金。处理建议：这种政府补助在会计处理上计入递延收益，并随资产折 旧或摊销分期转入利润表，在文件上通常限定资金使用用途，这种补助
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资
【会计实操经验】会计“特殊事项”的会计分录设置
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】会计“特殊事项”的会计分录设置
1.“补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。
“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。
2.被税务局检查需要补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调整
(三)补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。
3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
(一)收到货物时估价入账：
借：原材料。
政府补助账务处理
（三）政府补助的分类1.与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
会计上有两种处理方法可供选择，一是将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益；二是将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。
2.与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关资产的账面价值。
二、政府补助的会计处理（一）会计处理方法政府补助的无偿性决定了其应当最终计入损益而非直接计入所有者权益。
其会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。
与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。
（二）与资产相关的政府补助1.总额法取得时：借：银行存款（××资产）贷：递延收益摊销时：借：递延收益贷：其他收益【提示】（1）如果企业先收资金再购建，则应在开始对相关资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益；（2）如果企业先购建再收到资金，则应在相关资产剩余使用寿命内按合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期损益，不再予以递延。
2.净额法将补助冲减相关资产账面价值。
企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。
实务中存在政府无偿给予企业长期非货币性资产的情况，如无偿给予的土地使用权和天然起源的天然林等。
对无偿给予的非货币性资产，企业应当按照公允价值或名义金额对此类补助进行计量。
小微企业稳岗补贴会计处理措施
小微企业稳岗补贴会计处理措施小微企业稳岗补贴是指国家对小微企业在经济下行压力增大时，为稳定就业、促进经济发展而提供的一种政策支持措施。
根据国家政策规定，小微企业可以申请获得一定的补贴金额，用于支付员工的工资和社会保险费用。
对于会计处理而言，小微企业稳岗补贴的核算和处理是非常重要的，下面将从会计核算的角度来介绍小微企业稳岗补贴的会计处理措施。
对于小微企业稳岗补贴的会计处理，应该将其列为其他应收款科目进行核算。
在企业的资产负债表中，其他应收款是一种反映企业资金实际占用情况的科目，用于登记企业收到的与经营活动无关但可以获得收入的款项。
小微企业稳岗补贴属于政府给予的一种资金补贴，因此应当按照其他应收款的核算方法进行处理。
小微企业稳岗补贴在会计处理上应当按照实际发生的金额进行核算。
企业在申请小微企业稳岗补贴时，通常需要提供相关的材料和证明，例如员工工资明细、社保缴纳凭证等。
根据这些材料，企业可以计算出实际可以获得的稳岗补贴金额。
在会计处理时，应当按照实际获得的补贴金额进行登记和核算。
第三，会计处理小微企业稳岗补贴时需要注意及时进行核销。
根据国家政策规定，小微企业稳岗补贴通常是按月或按季度发放的，企业在获得补贴后应及时进行核销。
核销的方式可以是直接冲减其他应收款科目的余额，也可以是将其转入其他收入科目。
无论采取何种方式，都应当保证核销的准确性和及时性。
第四，在会计处理小微企业稳岗补贴时，应当遵守会计准则和相关法律法规的规定。
企业在核算小微企业稳岗补贴时，应当按照会计准则的规定进行会计处理，并及时进行相应的会计核算和报表编制工作。
此外，还应当关注国家和地方相关政策的变化，及时调整会计处理方法。
第五，会计处理小微企业稳岗补贴的过程中，应当保证会计信息的真实性和可靠性。
企业应当对相关材料和证明进行核实和审查，确保所获得的稳岗补贴金额准确无误。
同时，在会计处理过程中，应当保留相关的凭证和文件，以备日后审计和检查之用。
医院单位财政补助收入最巧妙的核算方式【会计实务操作教程】
医院单位财政补助收入最巧妙的核算方式【会计实务操作教程】 [导读]财政补助收入是医院单位按部门预算从财政部门取得的各类财政 补助，必然面临相应的核算问题，财务人员要准确掌握其核算方法，必 须严格按照《医院会计制度》的规定进行。 财政补助收入是医院单位按部门预算从财政部门取得的各类财政补 助，必然面临相应的核算问题，财务人员要准确掌握其核算方法，必须 严格按照《医院会计制度》的规定进行。 合理设置明细科目 根据现行《医院会计制度》的规定，本科目应设置“基本支出”和 “项目支出”两个一级明细科目。其中，“基本支出”明细科目，核算 医院由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补 贴等经常性补助;“项目支出”明细科目，核算医院由财政部门拨入的主 要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任 务等的专项补助。 “基本支出”一级明细科目下，应按照《政府收支分类科目》中“支 出功能分类科目”的相关科目，进行明细核算。 “项目支出”一级明细科目下，应按照《政府收支分类科目》中“支 出功能分类科目”的“医疗卫生”“科学技术”“教育”等相关科目， 以及具体项目进行明细核算。
记“财政应返还额度—— —财政授权支付”科目，贷记本科目。其他方
式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目。区分三种方式分别核算财政补助收入，体现 了核算的精准性。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三是应区分期末结转财政补助收入的核算方法。期末，将本科目的贷 方余额分别转入本期结余和财政补助结转(余)，按本科目(基本支出)的 贷方余额，借记本科目(基本支出)，贷记“本期结余”科目，按本科目 (项目支出)的贷方余额，借记本科目(项目支出)，贷记“财政补助结转 (余)—— —财政补助结转(项目支出结转)”科目。区分二种情况分别进 行结转，体现了核算准确性。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
做账实操-扩岗补助的会计分录
做账实操-扩岗补助的会计分录扩岗补助的会计分录可以根据其性质和用途进行不同的处理。
1.企业收到一次性扩岗补助当企业收到一次性扩岗补助时，应将此款项记入“应收补助款”科目作为借方，表示企业应收到的补助款项。
同时，在贷方记入“补助收入”科目，表示企业实际收到的补助收入。
会计分录：借：应收补助款XXX(具体金额)贷：补助收入XXX(具体金额)2.企业支付扩岗补助(如招聘新员工或聘请兼职人员的补助金)如果企业支付的扩岗补助是用于招聘新员工或聘请兼职人员，应将招聘费用记入“招聘费”科目作为借方，并在贷方记入相应的应付账款或直接从银行存款支付。
对于支付给兼职人员的工资、社保费用等报酬部分，应将其记入“应付账款”或“劳务成本”科目作为借方，表示企业应支付的款项;同时在贷方记入银行存款，表示实际支付的款项。
会计分录：招聘费部分：借：招聘费XXX(具体金额)贷：应付账款/银行存款XXX(具体金额)报酬部分(如兼职人员工资、社保费用等)：借：应付账款/劳务成本XXX(具体金额)贷：银行存款XXX(具体金额)扩岗补助是一种旨在推动就业增长、支持企业招聘更多员工的经济补贴政策。
1.政策目的：扩岗补助政策的主要目的是为了落实促进高校毕业生等青年就业工作的决策部署，通过发挥失业保险的助企扩岗作用，鼓励企业积极吸纳高校毕业生及登记失业青年就业。
2.适用对象：该政策适用于招用以下三类人员的企业：2023届及离校两年内未就业的普通高校毕业生;登记失业的16至24岁青年;这些企业需要与上述人员签订劳动合同，并为其缴纳失业、工伤、职工养老保险费1个月以上。
3.补贴标准：对于符合条件的企业，可按每招用1人不超过1500元的标准发放一次性扩岗补助。
4.注意事项：同一符合条件人员的就业参保信息和身份只能由一户企业用于享受一次性扩岗补助，不能跨年度、跨地区、跨企业重复使用。
一次性扩岗补助和一次性吸纳就业补贴政策不能重复享受。
5.政策意义：扩岗补助政策对于促进经济增长、创造更多就业机会，以及提升企业和员工的发展能力具有重要意义。
企业收到稳定岗位补贴如何做账
企业收到稳定岗位补贴如何做账
首先，企业在收到稳定岗位补贴后，应该在会计记录中单独设立一个“稳定岗位补贴”科目。
这样可以让财务人员更好地跟踪和记录这笔资金的使用情况。
其次，企业需要在资产负债表中的负债方面，增加一个“政府补贴”或者“其他应付款”科目，以记录收到的稳定岗位补贴金额。
这样可以清楚地显示企业所拥有的政府补贴资金。
接下来，企业在收到稳定岗位补贴后，需要在损益表中的“政府补贴收入”科目中记录这笔收入，以便将其与企业其他收入分类进行区分。
在处理稳定岗位补贴时，企业还需要注意以下几点：
1.应记入期间费用：稳定岗位补贴是政府对企业增加就业岗位的鼓励政策，因此企业应将其视为期间费用，并按照相应期间进行摊销。
这样可以更准确地反映出对企业业务产生的影响。
2.不予遗留：企业在处理稳定岗位补贴时应注意，这笔补贴不应记入企业的长期负债中，因为它并不涉及到企业的实际债务偿还。
应当将其作为一种短期补贴予以处理。
3.透明披露：企业在财务报告中应清楚地披露收到的稳定岗位补贴金额和用途。
这样可以增加企业的透明度，让投资者和利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营状况。
总之，企业在收到稳定岗位补贴时，应在会计账簿中进行准确和清晰的处理和记录。
这样可以确保企业的财务信息真实可靠，同时也满足相关
的法规和规定要求。
此外，企业在处理稳定岗位补贴时应遵守财务准则的要求，并进行透明的财务披露，以提高企业的形象和信誉度。
我公司应该收到的财政补贴收入，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？
我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？当年不做处理，在实际取得财政补助收⼊的当年度，区分具体⽤途、性质和使⽤情况进⾏财税处理。
政府补助的账务处理原则（⼀）与资产相关的政府补助。
选择性处理：冲减资产或递延确认收益；资产载体消失，余额确认为当期收益。
（⼆）与收益相关的政府补助。
补偿后期，递延确认；补偿当期，计⼊损益或冲减成本；补偿前期，直接计⼊损益或冲减成本。
综合以上两个会计处理来看，只在财政补助实际已取得的当年，冲减成本或计⼊损益。
已购进的资产或已发⽣的费⽤正常⼊账，也没有要求将应取得的财政补助与实际补助的对象资产或对象费⽤，在时间上⼀⼀对应⽽要求追溯调整。
因此，会计上是按已取得年度处理。
财政补助不同于⼀般经济交易的收⼊，是否符合条件，或补助条件是否发⽣变化，⼀般不是能通过合同或协议能够确定的，主导权和确定权主要在政府⼀⽅，经济利益流⼊的时间和⾦额均有⼀定的不确定性。
所以，按实际已取得财政补助年度进⾏处理，合理合规，即符合会计准则处理要求，也符合税法上所指的取得。
以下接着完整介绍⼀下财政补助的⼀些基本处理要求。
（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助。
应当区分不同部分进⾏会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
以上补助形式⽐较常见，会计上按不征税收⼊处理。
如要纳税调整，只是时间性差异。
（四）与⽇常经营⽆关的政府补助：应当计⼊营业外收⽀。
与税法相同。
（五）财政贴息。
1、财政将贴息资⾦直接拨付给企业的，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费⽤；2、财政将贴息资⾦拨付给贷款银⾏，【两种⽅法】⼀是以实际收到的借款⾦额作为借款的⼊账价值，按照借款本⾦和政策性优惠利率计算相关借款费⽤。
⼆是按照借款的公允价值作为借款的⼊账价值并按照实际利率法计算借款费⽤，实际收到的⾦额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。
关于国家补贴收入的规定及帐务处理
关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。
企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。
企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。
以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。
国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。
税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。
企业支付职工的差旅费津贴会计处理[会计实务,会计实操]
财会类价值文档精品发布！
企业支付职工的差旅费津贴会计处理[会计实务，会计实操] 【问题】
企业支付给职工的的差旅费津贴（包干费部分，比如每天每人报销30元的公杂费）没有发票，可否在企业所得税税前扣除？此外，单位是否需要代扣代缴个税？
【解答】
1、企业所得税
《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
”
贵企业所发生的差旅费津贴按上述规定可以在企业所得税前扣除，但注意企业应有内部的出差规定，而且对于出差人员应有相关依据支持，如出差事由、地点等。
2、个人所得税
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）
二、关于工资、薪金所得的征税问题
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】企业补贴收入的会计处理技巧
一、公司专项拨款的会计处理
按照《规定》，对于国家拨入具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处理程序如下：
1.公司收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。
2.拨款使用时，借记“更改工程支出”(或“在建工程”，下同)等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产——专有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目;同时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。
对未形成资产需要核销的部分，报经批准后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记“更改工程支出”等科目。
4.拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
二、公司定额补贴等会计处理
公司如有按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴等，《规定》要求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目;收到定额补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
此外，公司如有属国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，。