第七章商品期货业务会计
新准则下商品期货会计处理的探讨
作者：财税小屋商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货合约属于衍生金融工具的一种。
财政部分别于1997年和2000年颁布了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》和《企业商品期货业务会计处理补充规定》,对我国商品期货业务的会计处理予以规范。
2006年2月15日，财政部发布了新的企业会计准则体系，其中的《金融工具计量和确认》和《套期保值》对金融工具的会计处理做出了详细规定。
本文从商品期货合约的公允价值着手，探讨新准则下企业运用商品期货合约规避和管理价格风险或投机如何进行会计处理。
一、商品期货合约的公允价值商品期货交易是通过买卖合约进行的，商品期货合约是标准化的合约，它对合约标的物规定有统一标准的数量、质量和交割月份等，在合约成交后，所有的因素中只有价格是变动的，企业进行商品期货交易的动机，是预期价格的变动能给企业带来增值收益或避免现货价格损失。
以买入铜期货合约为例，在持仓期间，若铜期货价格上涨，则该项交易将给企业带来增值收益，若铜期货价格下跌，则该项交易将给企业带来损失，具体而言，对尚未结算的商品期货合约来说，其公允价值是由交易日的结算价格和报告日的结算价格决定的。
如企业在2007年8月15日买入1手铝期货合约，交割月份为2008年1月，每手5吨，每吨结算价格19,330元，2007年8月31日，每吨结算价格上涨到19,360元，假如企业在此时卖出同样的铝期货合约作对冲平仓操作，将给企业带来150元的收益，铝期货合约的浮动盈亏为盈利150元，这也就是期货合约的公允价值。
二、商品期货交易中的保证金企业进行商品期货交易，需要向期货经纪公司划入保证金，期货经纪公司为其设立一个保证金账户，保证金账户中的资金一部分作为交易保证金，被企业持有的商品期货合约所占用，它按商品期货合约的结算价格的一定比例计算；对于账户中尚未被占用的保证金，企业可以随时划回。
保证金的管理采取逐日盯市结算方式，每个交易日结束后，根据商品期货合约的结算价格，计算当日盈亏，包括平仓盈亏和持仓盈亏，持仓盈亏视同为平仓盈亏处理，并据此调整企业的保证金余额。
企业商品期货业务会计处理补充规定
企业商品期货业务会计处理补充规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.11.29•【文号】财会[2000]19号•【施行日期】2000.11.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文企业商品期货业务会计处理补充规定（２０００年１１月２９日财会〔２０００〕１９号）为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：一、会计科目（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“期货保证金－－非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金－－套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金－－非套保合约”科目，贷记“期货保证金－－套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
期货公司会计科目设置及核算方法
期货公司会计科目设置及核算方法期货公司会计科目设置及核算方法期货公司的会计科目有几种，具体的会计科目设置及核算是怎样的？下面是店铺为你整理的期货公司会计科目设置及核算，希望对你有帮助。
期货公司会计科目设置及核算一、主要会计科目二、会计科目使用说明期货保证金存款一、本科目核算期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金以及期货公司存入期货保证金账户的款项。
二、本科目可按银行存款账户进行明细核算。
三、期货保证金存款的主要账务处理。
(一)期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金时，按缴存的货币保证金金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。
期货公司向客户或分级结算制度下全面结算会员向非结算会员划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。
(二)期货公司向期货保证金账户存入资金时，按存入的资金金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
期货公司从期货保证金账户划回资金时，按划回的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映期货公司收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金金额以及存入期货保证金账户的款项。
应收货币保证金一、本科目核算期货公司向期货结算机构(指期货交易所或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同)划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。
二、本科目可按期货结算机构进行明细核算。
三、应收货币保证金的主要账务处理。
(一)期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。
期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，按划回的货币保证金金额，借记“期货保证金存款”科目，贷记本科目。
(二)期货公司收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
商品期货会计处理47页PPT
，只能取得场内一个交易席位，称为基本交易席位；
基本席位不收席位占用费。
席位占用费是会员在基本席位以外另外占用交易席
位，按既定标准向期货交易所一次性交纳的占用费。
2．会计处理：设置“应付席位费”账户，属于负债类。
收入： 借：银行存款 贷：应付席位费
退还： 分录与收入相反
拍卖： 分录同收入
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二是与期货交易相关的特殊业务，主要包括： 1、与会员席位相关的业务，包括会员资格费、席位
占用费及年会费的核算。 2．与交易相关的业务，包括结算准备金、交易保证
金增减的核算。 3．与交割相关的业务的核算。
与交割仓库的业务。主要包括收入仓库交纳的风险抵 押金等。
风险准备金的核算。包括风险准备金的提取、使 用及其管理。
第一节 商品期货会计概述
一、期货交易及其特点 （一）期货与期货交易
期货：是标准化了的远期商品 期货交易：是在期货交易所集中买卖某种期货合
约的交易活动。具体讲，它是由买卖双方支付一定数量的
保证金，通过商品期货交易所进行的、在将来某一特定时 间地交割某一特定品质、规格商品的买卖。 期货交易的目的不是获得实物，而是回避价格波动风 险或投机套利。
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期货投资企业开仓后，对持有的合约有两种了结方 式：一是对冲平仓，二是交割平仓。
1．对冲平仓及其清算
对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或
卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或
买进的合约。
对冲的期货合约必须是相同的商品品种及相同的合
约份数。这也是绝大多数合约的了结方式。利用对冲平 仓了结期货交易时，其实现盈亏的计算公式如下：
《商品期货会计》课件
商品期货套期保值的会计确认和计量
套期保值的定义和目的
套期保值的会计确认原 则
套期保值的计量方法
套期保值的会计处理步 骤
套期保值的会计报告和 披露要求
套期保值的会计风险和 挑战
商品期货套期保值的会计记录和报告
记录套期保值交易的目的、时间、数量、价格等信息 记录套期保值交易的损益情况，包括期货合约的损益和现货交易的损益 记录套期保值交易的对冲情况，包括期货合约的对冲和现货交易的对冲 编制套期保值交易的会计报表，包括期货合约的会计报表和现货交易的会计报表
添加 标题
商品期货会计核算内容：包括期货交易、 期货结算、期货交割等环节的核算，确保 期货交易的全过程得到准确、及时的核算。
商品期货交易的会计处理
商品期货交易的会计确认和计量
期货合约的会计确认：确认为金融资产或衍生金融工具
期货合约的计量：采用公允价值计量，并考虑市场风险和信用风险
期货合约的初始确认：按照交易价格或公允价值计量 期货合约的后续计量：按照公允价值变动进行计量，并考虑市场风险和信 用风险
商品期货市场风险：包括市场风险、信用风 险、流动性风险等
商品期货市场风险对财务报表的影响：包括市场 风险对资产负债表的影响、信用风险对利润表的 影响、流动性风险对现金流量表的影响等
商品期货财务报表的改进和优化建议
采用统一的会计准则和会计政策， 确保财务报表的准确性和可比性
采用先进的财务分析工具和方法， 提高财务报表的分析效果
特点：标准化合约，交易双方约定在未来某个时间以某个价格买卖 某种商品
风险管理：商品期货可以帮助企业规避价格波动风险
投机：商品期货市场也吸引了大量投机者，他们通过预测价格波动 来获利
商品期货会计的核算对象和内容
期货交易业务会计账务处理
期货交易业务会计账务处理商品期货是一种衍生的金融工具。
其主要会计账务处理是什么，小编带你去看看期货交易的会计账务处理。
期货会计账务处理(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;(3)11月30 Ft结算价1970元/吨;(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 40080(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 80借：投资收益 10000贷：公允价值变动损益 10000期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;(3)11月30日结算价18800元/吨;(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款 500000贷：银行存款 500000(2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10%)，交易手续费15200元(10×20×19000×4%) 借：衍生工具——铜期货 380000投资收益 15200贷：其他货币资金——存出投资款 395200(3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益 40000(4)12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×(18800-18500)]借：衍生工具——铜期货 60000贷：公允价值变动损益 60000(5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(10×20×18500×4%)借：其他货币资金——存出投资款 480000贷：衍生工具——铜期货 480000借：投资收益 14800贷：其他货币资金——存出投资款 14800借：公允价值变动损益 100000贷：投资收益 100000期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.10.24•【文号】财会字[1997]51号•【施行日期】1997.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,期货正文财政部关于印发《企业商品期货业务会计处理暂行规定》的通知（财会字〔１９９７〕５１号国务院有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范企业商品期货交易的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，我们制定了《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，现予以印发，请遵照执行。
执行中有何问题，请随时向我部反映。
附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定中华人民共和国财政部一九九七年十月二十四日附件：企业商品期货业务会计处理暂行规定为了规范企业商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：一、会计科目企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：１、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出或追加的用于办理期货业务的保证金。
２、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
３、在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对期货交易所的投资。
４、“应收度位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
５、在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
６、在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
二、帐务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资－－期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或贷）记“期货损益”科目。
商品期货交易会计处理规范
商品期货交易会计处理规范一、根据《企业会计准则》制定本规范，套现保值核算规范另行规定。
二、向期货市场申请开立买卖账户，按存入的保证金借记“期货保证金一存入保证金”科目，贷记“银行存款”科目。
三、开仓买入或卖出商品期货时，按按交易市场冻结的交易保证金借记“期货保证金—冻结保证金”科目，按发生的交易费用借记“经营费用一期货交易”科目，按期货市场实际扣除的金额贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
四、因价格变动追加保证金时，按期货市场实际扣除的金额，借记“期货保证金一冻结保证金”科目，贷记“期货保证金一存入保证金”科目。
五、年度资产负债表日，对期货交易浮动盈亏进行确认。
商品期货的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益—期货交易”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
六、期货平仓时，先将资产负债表日确认的公允价值变动损益冲回（如有）。
再按解冻的保证金，贷记“期货保证金一解冻保证金”，按发生的交易费用（含交易税费）借记“经营费用一期货交易” 科目，按平仓解冻的保证金，加上盈亏，扣除交易税费后余额，借记“期货保证金一存入保证金"科目。
七、期货交易实际交割时，先作平仓会计处理，冲回年度资产负债表日确认的浮动盈亏额（如有），再按商品购销业务作会计处理。
科目表实例例一、买入商品期货的会计处理假设某公司发生以下厂丝期货业务：（1）2010年11月1日，向广西大宗茧丝市场有限公司申请开立期货买卖账户，存入保证金30万元；（2）2010年11月2日，开仓买入厂丝期货10手，每手0.6吨，共计6吨，40万元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费50元/手；（3）2010年12月31日，同类厂丝实际结算价40.5万元/吨；（4）2011年1月20日，将上述厂丝期货全部平仓，成交价41万元/吨，交易手续费200兀/手，大宗市场代扣税费9000兀。
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保证金是指期货交易中确保买卖双方履约的 一种财力保证，具体表现为期货经纪机构 存入期货交易所或客户存入期货经纪机构 一定金额的货币资金，或取得会员资格的 企业存入期货交易所一定金额的货币资金。
即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切 往来均通过“期货保证金”科目核算。
1、划出、追加保证金
2、以质押品取得保证金
2、功能
（1） 回避价格风险的功能。
（2） 发现价格的功能。
（3） 有利于市场供求和价格的稳定。 （4） 节约交易成本。
（5） 期货交易是一种重要的投资工具， 有助于合理利用社会闲置资金。
3、结构
由期货交易所、期货经纪公司、期货投资者、 期货结算机构四个部分组成。
期货 投资者
期货经 纪机构
期货 交易所
⑶ 期货交易以交保证金的方式，通过期 货交易所撮合，能够保证合约双方履约；
⑷ 期货交易以公开、公平竞争的形式进 行交易；
⑸期货交易可以以少量的资金获取较高 的利益，但相对而言风险也较高
2、种类：
按目的不同，分为套期保值和投机套利；
套期保值：就是买入(卖出)与现货市场数量相 当、但交易方向相反的期货合约，以期在未 来某一时间通过卖出(买入)期货合约来补偿 现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
期货结算所
四、我国的情况
上海期货交易所：铜、铝、天然橡胶 大连商品交易所：大豆、豆粕、玉米 郑州商品交易所：小麦、绿豆 会员制期货交易所 形成期货市场监管部门、交易所、期货行业协
会的三级管理体系
五、 期货交易会计： 包括期货交易所会计、
期货经纪公司会计、 期货交易企业会计（要介绍的）
第二节 投机套利会计
套期保值的类型最基本的又可分为买入套期 保值和卖出套期保值。
买入套期保值是指先通过期货市场买入期货 合约，持有多头，待实际买入现货后再卖 出期货合约已冲销原有的多头部位平仓， 以防止因现货价格上涨而遭受损失的行为；
卖出套期保值则指先通过期货市场卖出期货 合约，持有空头，待售出现货后再买入期 货合约以冲销补仓，以防止因现货价格下 跌而造成损失的行为。
第七章 商品期货业务会计
[内容摘要]本章论述了商品期货交易的基本 概念和特征，以期货投资企业为会计主体， 阐述两种不同目的的期货交易——
投机套利交易和套期保值交易的会计处理方 法。
第一节 概 述
一、期货 期货是相对于现货而言的， 是标准化了的远期商品。 二、期货交易 1、特点：
⑴期货交易的买卖对象是期货合约，而不是商品 ； 期货合约：是期货交易的买卖对象或标的物，是由
期货保证金 211800 贷：其他业务收入 540000
应交税金—应交增值税（销项税）
91800
借：其他业务支出 470000 贷：物资采购 470000
（三）开新仓、对冲平仓
1、开新仓：是企业首次买入或卖出某一期 货合约的行为。
可不作会计处理
2、对冲平仓：
在期货交易中，了结合约的方式主要有对冲 平仓和实物交割两种。
一、设立特殊会计科目
⑴期货保证金：核算企业向期货交易所或期 货经纪公司划出和追加的用于办理期货业务 的保证金。
⑵期货损益：核算企业在办理期货业务过程 中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变 动损益。
⑶长期投资—期货会员资格投资：核算为取 得会员资格而以交纳会员资格费形式对期货 交易所的投资。
⑷应收席位费：核算为取得基本席位之外的 席位而交纳的席位占用费。
⑸其他应付费—质押保证金：核算用质押品 换取的期货保证金。
⑹管理费用—期货年会费：核算有会员资格 的企业向期货交易所交纳的年会费
二、帐户处理 （一）期货会员资格投资和年会费 1、会员资格投资 （1）取得会员资格，实际交纳会员资格费 （2）申请退会、取消会员资格 （3）转让会员资格 2、交纳席位占用费 3、交纳年会费 （二）缴存期货保证金
投机套利：利用市场出现的价差进行买卖从中 获得利润的交易行为。
两者的区别：交易目的不同，套期保值的目的 是回避现货市场价格风险；投机目的是赚取 风险利润；
三、期货市场：
是各种期货交易关系的总和。是在现货市场 基础上发展起来的高度组织化和高度规范 化的市场形式。
1、产生、发展 1848年美国芝加哥期货交易所
3、不能及时追加保证金而处置质押品（为国 债时）
例1：某企业由于期货保证金帐户余额不足， 按期货交易所的要求需要追加保证金，企业以 五年期国债作为抵押，国债的帐面价值47万元， 期货交易所划入企业保证金帐户的金额为42万 元。由于企业不能以货币资金追加保证金并收 回作抵押的国债，期货交易所按规定将国债出 售，所得价款54万元，期货交易所已将处置国 债的剩余款项划入企业的保证金帐户。
例2：如例1，假如企业是以仓单作为质押 品，上述处置收入不含增值税并作其他业 务处理，该企业增值税税率为17%。
该企业应作如下会计处理: (1)以仓单抵押划入保证金时 借:期货保证金 420000
贷:其他应付款—质押保证金 420000 （2）处置质押品（实质与实物交割一样） 借：其他应付款—质押保证金 420000
企业应作如下会计处理： （1）以国债抵押划入保证金时 借：期货保证金 420000
贷：其他应付款—质押保证金 420000 （2）处置质押品 借：其他应付款—质押保证金 420000
期货保证金 120000 贷：长期债权投资 470000
投资收益 70000
4、不能及时追加保证金而处置质押品（为 仓ห้องสมุดไป่ตู้时）
期货交易所统一制定的，规定了某一特定的时间 和地点交割一定数量和质量商品的标准化合约。
⑵期货合约标准化；
一般期货合约规定的标准化条款有以下内 容：
（1） 标准化的数量和数量单位
（2） 标准化的商品质量等级。
（3） 标准化的交割地点。
（4） 标准化的交割期和交割程序。
（5） 交易者统一遵守的交易报价单位、 每天最大价格波动限制、交易时间、交 易所名称等等。
是企业在同一期期货交易所内，通过买进 （或卖出）相同月份和数量的期货合约，对 冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除 原持有合约所需承担的到期交割业务。
例3：某企业2月1日在某期货交易所买入30 手绿豆期货合约（假如每手10吨），每吨 价格2500元；该企业2月3日卖出2月1日买 入的30手绿豆期货合约，每吨价格2650元。