第二章审计规范与审计准则

第二章审计规范与审计准则
第一节第二节第三节第四节第五节审计准则概述独立审计准则质量控准则职业道德准则职业后续教育准则
第一节审计准则概述
职业规范体系与审计准则中国注册会计师的职业规范体系
国际审计准则
美国独立审计准则
中国独立审计准则体系
中国注册会计师职业规范体系
为注册会计师审计取信于社会提供保证有利于维护注册会计师事务所和注册会计
师的合法权益有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范与指南。是注册会计师发表审计意见的客观依据
从麦克逊· 罗宾斯事件看审计准则的作用
【案例】麦克逊· 罗宾斯药材公司事件麦克逊· 罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构 1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安· 汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯· 沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计意见。
外界压力
案例分析

基本案情：X银行拟公开发行股票。委托A会计师事务所审计其2008和2009年度的会计报表。双方于2009年底签订审计业务约定书。假定A会计师事务所于X银行存在以下情况： 1）A会计师事务所与X银行签订的审计业务书约定：审计费用为150万元，X银行在事务所提交审计报告时支付一半。剩余一半视股票能否上市决定是否支付 2）审计小组成员D注册会计师自2008年以来一直协助X银行编制会计报表要求：分别就上述情况说明会计师事务所或者 CPA的独立性是否受到损害，说明理由
独立原则----我们的观点
影响因素可能损害独立性的主要情形
经济利益 1．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； 2．收费主要来源于某一鉴证客户； 3．过分担心失去某项业务； 4．与鉴证客户存在密切的经营关系； 5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．可能与鉴证客户发生雇佣关系。
行为规则
行为规则解释
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
道德裁决
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出的关于行为规则的疑问所作的解答. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
注册会计师的职业道德基本准则
注册会计师职业道德是注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力、职业责任等总称。
分析

1）将损害其独立性。这种收费方式将诱导会计师事务所为了收取剩余的费用而放弃审计原则，甚至帮助银行粉饰其财务状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系 2）损害D注册会计师的的独立性，因为所审计的会计报表使由D注册会计师协助编制的，这样属于注册会计师兼营与鉴证业务不相容的业务
第五节职业后续教育准则
注册会计师法律责任的种类
行政责任
民事责任
刑事责任
它是为确保审计质量符合独立审计准则要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 2007年1月1日实施，共十一章93条。它分为两个部分：会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制。
中国注册会计师质量控制准则的内容（93条）
总则5条质量控制制度的要素2条
对业务质量承担的领导责任4条
全面质量控制
美国的审计准则体系
它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。一般准则：训练与能力、独立性、职业道德工作准则：制定审计计划、内控制度评审，收集证据、编制审计工作底稿；报告准则：对会计报表的编制、一贯性、披露表达审计意见，明确审计责任
合伙人 or 股东 versus 非合伙人 or 非股东
规则101 适用于所有的CPA事务所的合伙人或股东。
经济利益
直接与间接的经济利益
直接经济利益- 审计人员或其直系亲属持有客户的股票或
其他有价证券
间接经济利益- 审计人员与客户存在一个紧密但不直接的
经济利益（共同基金）
与经济利益相关的议题:
重要或不重要正常的借款程序近亲的经济利益和客户的合伙关系或被投资关系公司的经理、主管、雇员、办公人员
职业道德概念
概念：人们在从事某项职业过程中应遵
循的与其它特定的职业活动相适应的行为规范。
中国注册会计师职业道德规范
职业道德基本准则的基本内容一般原则专业能力与技术标准对客户的责任对同行的责任其他责任职业道德规范指导意见的基本内容

独立性专业胜任能力保密收费与佣金与执行鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的工作广告、业务招揽和宣传
允性为主，又要揭露重大错误和舞弊及直接违反
法规行为。
注册会计师的法律责任的成因
注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告；保证审计报告的真实性、合法性。换句话说，注册会计师以验证会计报表的公允性为主，又要揭露重大错误和舞弊及直接违反法规行为。错误、舞弊被审计单位违反法规行为方面的责任经营失败违约注册会计师方面的责任过失欺诈
这六个步骤便是解决道德困境的基本途径。
职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
CPA 考试
GAAS 及其解释后续教育
质量管理
同业互查
审计人员行为
法律责任
美证交会SEC
职业道原则
用哲学术语规定的最理想道德标准非强制性的具体规定的至少要达到的道德标准强制性的
注册会计师的法律责任
注册会计师法律责任的内容注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的种类涉及注册会计师、会计师事务所法律责任的重要法律注册会计师如何避免承担法律责任
注册会计师的审计责任的内容
一、按照独立审计准则的要求出具审计报告；
二、保证审计报告的真实性、合法性。
换句话说，注册会计师以验证会计报表的公
一般审计业务
特殊审计业务
新审计准则体系（具体内容：资料）
独立审计准则基本准则
一般准则外勤准则报告准则
一般准则
审计总目标胜任能力独立、客观、公正
保密
审计责任与会计责任
审计意见的使用
外勤准则
签定约定书审计计划内部控制和管理建议书抽样审计可运用的审计程序审计工作底稿业务助理与专家期后事项、或有损失、持续经营能力电子数据处理环境重要性与审计风险
中国注册会计师法中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师质量控制准则中国注册会计师职业道德准则中国注册会计师职业后续教育准则
中国注册会计师职业规范体系
审计准则

审计准则的含义又称审计标准，由政府审计部门或注册会计师职业团体制定, 规范审计人员应有的素质和专业资格，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则,是衡量和评价审计工作质量的权威性标准
第一职业后续教育目标第二职业后续教育形式第三独立审计准则与后续教育准则
中国注册会计师后续教育基本准则
它是为注册会计师保持和提高其专业胜任力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习和研究。
中国注册会计师后续教育基本准则的内容
1.总则 2.一般原则 3.内容与形式 4.组织与实施 5.检查与考核 6.附则
从麦克逊· 罗宾斯事件看审计准则的作用
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普· 科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在 1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
中国注册会计师独立审计准则构成
中国注册会计师独立审计准则(旧）
由三个层次组成：基本准则、具体准则
与实务公告、执业规范指南。前两个层
次的准则属于法定要求，第三个层次准则
不具有强制性。
中国注册会计师独立审计准则
独立审计准则
基本准则
执业规范指南
具体准则与实务公告
一般准则
外勤准则
报告准则
注册会计师的职业道德基本准则的构成
总则
一般原则
其他责任
专业胜任能力
注册会计师的职业道德基本准则
对同行的责任
技术规范
对客户的责任
注册会计师职业道德准则的一般原则
独立、客观、公正原则
规则 101 - 独立性:
执行公共业务的会员应当遵守理事会所认可的团体发布的准则要求，在提供专业服务时保持独立。
自我评价 1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； 2．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； 3．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

合集下载

新审计准则全文 (39页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==新审计准则201X全文审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。

以下是中国人才网小编为大家整理的新审计准则201X全文。

第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。

第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。

其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。

第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。

在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。

依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。

第六条审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。

合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。

审计学自学笔记

第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。

世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。

P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。

一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。

二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。

（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。

政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。

（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

中国内部审计准则及具体准则(最新版全).

中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。

第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。

( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。

( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。

( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。

( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。

( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。

( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。

( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。

14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。

（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。

（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。

（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。

（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。

（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。

这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。

第二章审计规范答案

第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。

2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。

实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。

形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。

3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。

每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。

5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。

一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。

审计第七版习题答案

审计第七版习题答案审计第七版习题答案审计是一门重要的会计学科，旨在对企业的财务状况和业务活动进行全面的检查和评估。

通过审计，可以确保企业的财务报表真实可靠，提高信息披露的透明度，保护投资者的利益。

为了更好地掌握审计知识，许多学生会购买相关教材并进行习题练习。

本文将提供审计第七版习题的答案，帮助读者更好地理解和掌握审计知识。

第一章：审计导论1. 审计的定义是什么？答案：审计是一种独立的、客观的、系统的、专业的活动，旨在评估财务报表的真实性和公允性。

2. 审计的目的是什么？答案：审计的目的是对企业的财务报表进行评估，以确定其真实性和公允性，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息。

3. 审计师的职责是什么？答案：审计师的职责是进行独立的审计工作，评估财务报表的真实性和公允性，并发表审计意见。

第二章：审计法律法规和规范性文件1. 审计法律法规的作用是什么？答案：审计法律法规的作用是规范审计行为，保证审计的独立性和公正性，维护市场秩序。

2. 请列举几个与审计相关的法律法规。

答案：公司法、证券法、审计法、会计法等。

第三章：审计准则和规范1. 审计准则的作用是什么？答案：审计准则是规范审计师进行审计工作的指导原则，确保审计过程的合理性和一致性。

2. 请列举几个常见的审计准则。

答案：独立性准则、专业判断准则、审计证据准则等。

第四章：审计过程1. 审计过程包括哪些步骤？答案：审计过程包括计划阶段、风险评估阶段、证据获取阶段、报告阶段等。

2. 请简要介绍一下风险评估阶段的内容。

答案：风险评估阶段主要是对企业的内部控制进行评估，确定可能存在的风险，并制定相应的应对措施。

第五章：内部控制1. 内部控制的定义是什么？答案：内部控制是指企业为实现业务目标，通过建立一套合理的组织结构、制度和流程，对资产、财务和业务活动进行管理和控制的体系。

2. 请列举几个常见的内部控制要素。

答案：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。

审计学课件第二章审计准则与审计质量控制习题-2018

【例题19· 单选题】审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（） A．政府审计、内部审计、注册会计师审计 B．内部审计、注册会计师审计、政府审计 C．注册会计师审计、政府审计、内部审计 D．政府审计、注册会计师审计、内部审计『正确答案』 C 『答案解析』注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。
【例题11· 多选题】下列属于鉴证业务的基本分类的有（） A．审计业务 B．审阅业务 C．合理保证业务 D．其他鉴证业务 E．有限保证业务『正确答案』ABD 『答案解析』选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于基本业务。【例题12· 多选题】按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为（） A．直接报告业务 B．合理保证业务 C．有限保证业务 D．财报保证业务 E．基于责任方认定业务『正确答案』AE
『正确答案』B 『答案解析』鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。ABC公司20XX年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。
【例题6· 单选题】按审计业务的保证程度由高至低的排列为（） A．审计、审核、审阅 B．审阅、审计、审核 C．审核、审计、审阅 D．审计、审阅、审核『正确答案』 D

【例题17· 多选题】鉴证业务按其目标分为（） A．合理保证的鉴证业务 B．绝对保证的鉴证业务 C．消极保证的鉴证业务 D．有限保证的鉴证业务 E．积极保证的鉴证业务『正确答案』AD 『答案解析』按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。故选AD。

审计各章知识点总结

审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。

审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。

审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。

外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。

第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。

审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。

其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。

第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。

审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。

审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。

国有企业审计准则

国有企业财务审计准则［试行］颁布单位：审计署发文字号：审法发[1999]10号颁布时间：1999-01-12实施日期：1999-01-12第一章总则第二章审计内容与目标第三章审计程序第四章审计方法第五章附则第一章总则第一条为了规范审计机关对国有企业（以下简称企业）的财务审计工作，提高审计质量，控制审计风险，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例、《中华人民共和国国家审计基本准则》（以下简称《基本准则》）和其他有关企业审计的规定，制定本准则。

第二条审计机关依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使对企业的审计监督权，以法律、法规和国家其他有关财务收支的规定，评价被审计企业的资产、负债、损益的真实、合法、效益，处理、处罚其违反国家规定的行为。

第三条审计组及其审计人员在编制企业财务审计方案或者评价审计结果时，应当运用重要性原则，凭借专业判断，评估被审计企业会计报表或者会计报表中的单个项目反映的会计信息存在错报或者漏报的可能性，以及这种可能性对审计风险的影响程度，初步判断审计项目的重要性水平，并据以合理确定所需收集审计证据的数量，以便降低审计风险，确保审计工作质量。

本准则所称重要性，是指被审计企业会计报表中存在的错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标的实现和会计报表使用者的判断或者决策。

第四条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，应当遵循法律、法规和国家审计准则的规定，在确定审计范围和审计方法、选择测试和审计程序、评价和报告审计结果时，应当运用专业判断，保持应有的专业谨慎。

第五条审计机关及其审计人员对企业资产、负债、损益进行审计时，被审计企业按照法律、法规的规定，及时向审计组及其审计人员全面提供真实、完整的会计资料和其他相关情况，并提供必要的工作条件，配合审计工作，是被审计企业法定代表人和其他有关人员的责任。