房产税城镇土地使用税耕地占用税
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实 际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴 纳房产税。
其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有 房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所 在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值； 出租的，依照租金收入计征。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n2.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征 房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n3.房屋附属设备和配套设施的计税规定：从2006 年1月1日起 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备 和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设 备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和 设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、 需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原 值。
计入房产原值的地价为24000万元（应税房产建筑面 积×2×土地单价＝12000平方米×2×1万元/平方米＝ 24000万元）
假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地26000平方米， 支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土 地上房屋建筑面积50000平方米，该宗地容积率为1.92，
则计入房产原值的地价为26000万元。
假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为 房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产 税纳税人，从租计税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n【例题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用 于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元， 当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳 的房产税为( )。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n（二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构
（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在 其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场 所。 n【提示】要注意房产不等于建筑物。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；
A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元
n【答案】B 【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入
计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余 值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入 计交房产税的两项之和：3000×（1-30%） ×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(万元)。
房产税城镇土地使用税 耕地占用税
2020/11/19
房产税城镇土地使用税耕地占用税
一、房产税基本原理
n（一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计
税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。
n（二）房产税的特点： 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
(3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6（万元）
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地 面积并据此确定计入房产原值的地价。即：宗地容积率高 于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税， 包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本 费用等。 【例】某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款 26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ上建筑 房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
二、房产税的纳税义务人与征税范围
n（一）纳税义务人
房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2、产权出典的，由承典人纳税； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代 管人或者使用人为纳税义务人。 4、产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税义务人。 5、纳税人和个人无租使用其他房产管理部门，免税单 位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
【例】农民王某，2010年将他在本村价值20万元 的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税 从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360元。 解：（1）上述观点是错误的。
（2）房产税的征税范围不包括农村房屋， 因此，王某不要缴纳房产税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
三、税率、计税依据与应纳税额的计算
但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征 收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、 出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n2.征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村
房屋。与城镇土地使用税一样的征税范围。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n5.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何 核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地 使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
【例】某企业购置一幢办公楼, 会计固定资产账面 记录房产金额3000万元,在无形资产账面记载了购 买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元,当地的 房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产 税:
n【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊 规定： n1.对投资联营的房产的规定
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担 风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取 固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
n4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实 际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴 纳房产税。
其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有 房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所 在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值； 出租的，依照租金收入计征。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n2.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征 房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n3.房屋附属设备和配套设施的计税规定：从2006 年1月1日起 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备 和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设 备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和 设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、 需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原 值。
计入房产原值的地价为24000万元（应税房产建筑面 积×2×土地单价＝12000平方米×2×1万元/平方米＝ 24000万元）
假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地26000平方米， 支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土 地上房屋建筑面积50000平方米，该宗地容积率为1.92，
则计入房产原值的地价为26000万元。
假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为 房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产 税纳税人，从租计税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n【例题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用 于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元， 当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳 的房产税为( )。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n（二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构
（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在 其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场 所。 n【提示】要注意房产不等于建筑物。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；
A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元
n【答案】B 【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入
计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余 值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入 计交房产税的两项之和：3000×（1-30%） ×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(万元)。
房产税城镇土地使用税 耕地占用税
2020/11/19
房产税城镇土地使用税耕地占用税
一、房产税基本原理
n（一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计
税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。
n（二）房产税的特点： 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
(3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6（万元）
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地 面积并据此确定计入房产原值的地价。即：宗地容积率高 于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税， 包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本 费用等。 【例】某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款 26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ上建筑 房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
二、房产税的纳税义务人与征税范围
n（一）纳税义务人
房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2、产权出典的，由承典人纳税； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代 管人或者使用人为纳税义务人。 4、产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税义务人。 5、纳税人和个人无租使用其他房产管理部门，免税单 位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
【例】农民王某，2010年将他在本村价值20万元 的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税 从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360元。 解：（1）上述观点是错误的。
（2）房产税的征税范围不包括农村房屋， 因此，王某不要缴纳房产税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
三、税率、计税依据与应纳税额的计算
但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征 收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、 出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n2.征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村
房屋。与城镇土地使用税一样的征税范围。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n5.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何 核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地 使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
【例】某企业购置一幢办公楼, 会计固定资产账面 记录房产金额3000万元,在无形资产账面记载了购 买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元,当地的 房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产 税:
n【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊 规定： n1.对投资联营的房产的规定
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担 风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取 固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
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房产税、城镇土地使用税、耕地占用税
房产税的征收范围包括城市、县城、 建制镇和工矿区的经营性房屋。
征收标准
房产税的征收标准根据房屋的评估价 值或租金收入来确定，具体标准由各 地政府制定。
征收方式与用途
征收方式
房产税通常采用按年征收、分期缴纳的方式。
用途
征收的房产税主要用于地
房产税相关政策法规
房产税征收对象
房产税的征收对象是城市、县城、建制镇和工矿 区范围内的房屋产权所有人。
房产税计税依据
房产税的计税依据是房屋的计税余值或租金收入。
房产税税率
房产税的税率根据房屋用途和地区不同而有所差 异。
城镇土地使用税相关政策法规
城镇土地使用税征收对象
城镇土地使用税的征收对象是城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地使用权人。
VS
总结词
三种税的计税依据不同，房产税和城镇土 地使用税依据财产价值或面积，而耕地占 用税依据占用的耕地面积和地区等级。
征收目的比较
房产税
主要用于调节收入分配，促进社会公平正义，同 时增加地方财政收入。
耕地占用税
主要用于保护耕地资源，抑制非农业建设占用耕 地，促进土地资源的可持续利用。
城镇土地使用税
主要用于调节土地级差收益，促进土地资源的合 理利用。
总结词
三种税的征收目的各有侧重，房产税旨在调节收 入分配和增加地方财政收入，城镇土地使用税旨 在调节土地级差收益，而耕地占用税旨在保护耕 地资源并抑制非农业建设占用。
征收管理比较
房产税
城镇土地使用税
耕地占用税
总结词
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
征收标准
房产税的征收标准根据房屋的评估价 值或租金收入来确定，具体标准由各 地政府制定。
征收方式与用途
征收方式
房产税通常采用按年征收、分期缴纳的方式。
用途
征收的房产税主要用于地
房产税相关政策法规
房产税征收对象
房产税的征收对象是城市、县城、建制镇和工矿 区范围内的房屋产权所有人。
房产税计税依据
房产税的计税依据是房屋的计税余值或租金收入。
房产税税率
房产税的税率根据房屋用途和地区不同而有所差 异。
城镇土地使用税相关政策法规
城镇土地使用税征收对象
城镇土地使用税的征收对象是城市、县城、建制镇和工矿区范围 内的土地使用权人。
VS
总结词
三种税的计税依据不同，房产税和城镇土 地使用税依据财产价值或面积，而耕地占 用税依据占用的耕地面积和地区等级。
征收目的比较
房产税
主要用于调节收入分配，促进社会公平正义，同 时增加地方财政收入。
耕地占用税
主要用于保护耕地资源，抑制非农业建设占用耕 地，促进土地资源的可持续利用。
城镇土地使用税
主要用于调节土地级差收益，促进土地资源的合 理利用。
总结词
三种税的征收目的各有侧重，房产税旨在调节收 入分配和增加地方财政收入，城镇土地使用税旨 在调节土地级差收益，而耕地占用税旨在保护耕 地资源并抑制非农业建设占用。
征收管理比较
房产税
城镇土地使用税
耕地占用税
总结词
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
由地方税务局负责征收管理 ，税收收入归地方财政所有 。
房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税的联系和区别(超详细)
.这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。
1>从课税对象来分析1.房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税；2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。
3.城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。
4.耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收；5.契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。
2>从几个税之间的联系分析这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。
一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。
契税属于转移税，土地增值税属于增值税，开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。
征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。
土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。
备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。
土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。
房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法
耕地占用税法
主要目的是保护耕地资源，促进农 业可持续发展。通过征收税费，限 制非农用地占用，保护农业用地， 保障粮食安全。
征收对象比较
房产税法
征收对象是房产所有人，无论自 住还是出租，均需缴纳房产税。
城镇土地使用Leabharlann 法征收对象是城镇土地使用者，即 占用城镇土地的企业、单位和个
人。
耕地占用税法
征收对象是占用耕地的单位和个 人，包括农业、工业、城市基础
06
未来发展趋势与展望
税收立法完善
立法体系逐步健全
随着房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法的不断 完善，我国税收立法体系将更加健全，为税收工作的开展 提供更加有力的法律保障。
立法程序规范化
未来，房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法的立 法程序将更加规范化，确保税收立法工作的科学性和民主 性。
耕地占用税的征收范围
征收范围
纳税人因建房或者从事其他非农业建设而占用的耕地，包括国家所有和集体所 有的耕地。
特殊情况
军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构等非盈利性用地，以及农村居民住宅 用地，免征耕地占用税。
耕地占用税的税率与计算方法
税率
根据不同地区、不同土地类型和用途，耕地占用税采用不同 的税率。一般来说，经济发达地区的税率较高，经济落后地 区的税率较低。
目的
调节收入分配，缩小贫富 差距，促进社会公平。
房产税的征收范围
城市、县城、建制镇 和工矿区的经营性房 屋。
征收范围：房屋产权 所有人，包括产权单 位和个人。
个人住房和非经营性 房屋目前暂免征收房 产税。
房产税的税率与计算方法
税率
根据不同地区、房屋用途 和价值等因素确定，一般 为0.5%-1.5%。
主要目的是保护耕地资源，促进农 业可持续发展。通过征收税费，限 制非农用地占用，保护农业用地， 保障粮食安全。
征收对象比较
房产税法
征收对象是房产所有人，无论自 住还是出租，均需缴纳房产税。
城镇土地使用Leabharlann 法征收对象是城镇土地使用者，即 占用城镇土地的企业、单位和个
人。
耕地占用税法
征收对象是占用耕地的单位和个 人，包括农业、工业、城市基础
06
未来发展趋势与展望
税收立法完善
立法体系逐步健全
随着房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法的不断 完善，我国税收立法体系将更加健全，为税收工作的开展 提供更加有力的法律保障。
立法程序规范化
未来，房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法的立 法程序将更加规范化，确保税收立法工作的科学性和民主 性。
耕地占用税的征收范围
征收范围
纳税人因建房或者从事其他非农业建设而占用的耕地，包括国家所有和集体所 有的耕地。
特殊情况
军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构等非盈利性用地，以及农村居民住宅 用地，免征耕地占用税。
耕地占用税的税率与计算方法
税率
根据不同地区、不同土地类型和用途，耕地占用税采用不同 的税率。一般来说，经济发达地区的税率较高，经济落后地 区的税率较低。
目的
调节收入分配，缩小贫富 差距，促进社会公平。
房产税的征收范围
城市、县城、建制镇 和工矿区的经营性房 屋。
征收范围：房屋产权 所有人，包括产权单 位和个人。
个人住房和非经营性 房屋目前暂免征收房 产税。
房产税的税率与计算方法
税率
根据不同地区、房屋用途 和价值等因素确定，一般 为0.5%-1.5%。
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税(PPT 52页)
特点
1.征税对象是国有土地；2.征税 范围广；3.实行差别幅度税额。
九江学院会计学院 蔡报纯
Page 19
城镇土地使用税的纳税义
务人，是使用城市、县城、建
制镇和工矿区土地的单位和个人， 纳
包括：内资企业、外商投资企业 和外国企业在华机构、事业单位、
税
社会团体、国家机关、军队及其 义
他单位，个体工商户及个人也是 务
城市
不包括农村
县城
三、征 税范围
建制镇
工矿区
九江学院会计学院 蔡报纯
Page 22
四、应纳税额的计算
计税 依据
税率
税额计算公式
土地 有幅度的 面积 定额税率
全年应纳税额＝实际占用应税土 地面积（平方米）×适用税额
九江学院会计学院 蔡报纯
Page 23
土地面积
以测定面积为计税依据 适用于由省、自治区、直辖市人民政府 确定的单位组织测定土地面积的纳税人。
九江学院会计学院 蔡报纯
Page 10
六、应纳税额的计算
计税 计税 方法 依据
税率
税额计算公式
从价 房产计 计征 税余值
1.2%
全年应纳税额＝应税房产原值 ×（1-扣除比例）×1.2%
从租 房屋 12%（个人
计征 租金
为4%）
全年应纳税额＝租金收入 ×12%（个人为4%）
九江学院会计学院 蔡报纯
Page 11
、电气及智能化楼宇设备等，无 论在会计核算中是否单独记账与
从价计征
核算，都应计入房产原值，计征
房产税。
（2）对于更换房屋附属设备和配
套设施，在将其价值计入房产原
值时，可扣减原来相应设备和设
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
城镇土地使用税
对国家重点扶持的能源、交通 等基础设施用地以及企业关闭 、搬迁后荒废的土地等给予税 收减免。
耕地占用税
对农业结构调整中从事种植业 的纳税人占用耕地给予税收减 免。
总结词
三种税的税收优惠均针对特定 群体或特定行为，体现了税收
公平和社会责任。
05
CHAPTER
相关法律法规
《中华人民共和国房产税暂行条例》
总结词
规定了房产税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
详细描述
该条例规定，房产税由房屋所有权人缴纳，计税依据为房屋原值或租金收入， 税率根据不同地区和用途有所差异，同时也有相应的减免政策。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
总结词
规定了城镇土地使用税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
房产税、城镇土地使用税和耕 地占用税法
目录
CONTENTS
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的异同点比较 • 相关法律法规
01
CHAPTER
房产税
房产税的定义
房产税
是对房产所有人征收的一种税， 根据房产的评估价值或租金收入 计算。
目的
增加地方财政收入，调节收入分 配，促进房地产市场健康发展。
特点
城镇土地使用税是一种对土地使用行为征收的税种，其目的 是调节土地资源的利用，促进土地节约集约利用，并增加地 方财政收入。
城镇土地使用税的征收范围
城市、县城、建制镇和工矿区内的土地
01
这些区域内的土地都是城镇土地使用税的征收范围。
外商投资企业和外国企业的用地
02
这些企业在中国境内的土地也需要缴纳城镇土地使用税。
纳税人应当依法履行纳税义务，合理利用土地资源，不得滥用权利逃避缴纳税款。
对国家重点扶持的能源、交通 等基础设施用地以及企业关闭 、搬迁后荒废的土地等给予税 收减免。
耕地占用税
对农业结构调整中从事种植业 的纳税人占用耕地给予税收减 免。
总结词
三种税的税收优惠均针对特定 群体或特定行为，体现了税收
公平和社会责任。
05
CHAPTER
相关法律法规
《中华人民共和国房产税暂行条例》
总结词
规定了房产税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
详细描述
该条例规定，房产税由房屋所有权人缴纳，计税依据为房屋原值或租金收入， 税率根据不同地区和用途有所差异，同时也有相应的减免政策。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
总结词
规定了城镇土地使用税的纳税人、计税依据、税率、减免政策等内容。
房产税、城镇土地使用税和耕 地占用税法
目录
CONTENTS
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税的异同点比较 • 相关法律法规
01
CHAPTER
房产税
房产税的定义
房产税
是对房产所有人征收的一种税， 根据房产的评估价值或租金收入 计算。
目的
增加地方财政收入，调节收入分 配，促进房地产市场健康发展。
特点
城镇土地使用税是一种对土地使用行为征收的税种，其目的 是调节土地资源的利用，促进土地节约集约利用，并增加地 方财政收入。
城镇土地使用税的征收范围
城市、县城、建制镇和工矿区内的土地
01
这些区域内的土地都是城镇土地使用税的征收范围。
外商投资企业和外国企业的用地
02
这些企业在中国境内的土地也需要缴纳城镇土地使用税。
纳税人应当依法履行纳税义务，合理利用土地资源，不得滥用权利逃避缴纳税款。
第09章房产税法城镇土地使用税法和耕地占用税法
第09章房产税法城镇土地使用税法和耕地占用税法
第09章主要涉及的法律法规是房产税法、城镇土地使用税法和耕地
占用税法。
这些法律法规分别用于规范房产税、城镇土地使用税和耕地占
用税的征收和管理，以促进土地资源的合理利用和保护。
房产税法是中国国家税务总局颁布的法规，旨在对房地产进行征税，
并通过调节房地产市场与城镇化进程的关系，实现国家财政收入的目标。
根据房产税法规定，个人和单位拥有的土地和房屋都需要缴纳房产税。
根
据房产税的征收标准，税额由房地产的公开市场价值和应交税率计算得出。
城镇土地使用税法是中国国家税务总局颁布的法规，主要适用于城市
土地的使用。
城镇土地使用税是根据土地的利用状况征收的税收，主要包
括居住用地、商业用地、工业用地和其他用地。
根据城镇土地使用税法规定，纳税人需要根据土地的面积、位置和用途等因素，按照一定的税率缴
纳城镇土地使用税。
耕地占用税法是中国国家税务总局颁布的法规，主要用于保护农田资源。
根据耕地占用税法规定，对占用农田资源进行建设、开发、转让或者
其他经营活动的单位和个人需要缴纳耕地占用税。
耕地占用税的标准根据
土地的面积、地理位置和耕地等级等因素来确定，税率也有所区别。
这些税收法律法规旨在促进土地资源的合理利用和保护。
通过征收房
产税、城镇土地使用税和耕地占用税，可以实现对不同类型土地资源的合
理配置，推动城市化进程，保护农田资源和改善国家财政收入状况。
此外，这些税收法律法规也对相关纳税人的权益和义务进行了规范，确保税收征
收的公平和合理性。
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税
城镇土地使用税改革的趋势和影响
城镇土地使用税改革的趋势
随着土地资源的日益紧缺，城镇土地使用税的改革正在受到越来越多的关注。改革的主要 方向是提高征税标准、扩大征税范围和加强税收监管等。
城镇土地使用税改革对土地利用的影响
提高征税标准可以促进土地的节约利用，从而减少土地资源的浪费。同时，扩大征税范围 可以增加土地持有成本，有利于促进土地的流通和利用效率的提高。
耕地占用税的征收与计算
01
征收对象
耕地占用税的征收对象是占用耕地从事非农业建设的单位和个人。
02
征收标准
根据实际占用的耕地面积和地区差异，按照规定的税额标准进行征收
。一般来说，占用耕地面积越大，所需要缴纳的税款就越多。
03
计算方法
耕地占用税的计算方法是按照规定税额标准和实际占用的耕地面积相
乘得到应纳税额。不同地区和不同用途的耕地有不同的税额标准，因
定义
城镇土地使用税是一种对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和 个人征收的税种。
特点
城镇土地使用税以土地面积为计税依据，采用分级幅度税额，按年征收，并实行 差别幅度调节。
城镇土地使用税的征收与计算
征收范围
城镇土地使用税的征收范围包 括城市、县城、建制镇和工矿
区内的土地。
纳税人
凡在征收范围内的土地使用者， 无论其是否拥有房屋产权，都应 缴纳城镇土地使用税。
此应纳税额也会有所不同。
耕地占用税的历史与发展
起源与发展
耕地占用税起源于中国古代的田赋制度，最 初是为了筹集军费和国库资金而设立的。随 着时间的推移，该税种逐渐演变为现代意义 上的耕地占用税。
改革与创新
近年来，随着中国城市化进程的加速和土地 资源的日益稀缺，耕地占用税也在不断改革 和创新。一些地区开始尝试采用更加科学、 合理的征收方式和计算方法，以更好地保护 耕地资源。同时，也有一些地区开始探索将 耕地占用税与房地产税等其他税种相结合，
房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)
A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
2009年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平 方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米， 甲企业使用其中的4／5，乙企业使用其中的1／5。 除此之外，经有关部门批准，乙企业在2009年3 月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用 土地所处地段的年税额为4元／平方米，乙企业新 征土地所处地段的年税额为2元／平方米。两家企 业2009年度缴纳城镇土地使用税的情况如何？
（三）耕地占用税应纳税额的计算
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计 税依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税 率计税，其计算公式为：
应纳税额=实际占用耕地面积*适用税额
(四)税收优惠 1、免税项目 (1)军事设施占用耕地。 (2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 2、减税项目 (1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航 道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 (2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征 收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命 老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居 民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的， 经所在乡（镇）人民政府审核， 报经县级人民政府批准后， 可以免征或者减征耕地占用税。
(二)计税依据和税率
1．计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的 土地面积为计税依据，实行从量定额征收的办法。 2．税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用 分级幅度税额，具体标准如下：
级 别 大城市 中等城市
人口（人） 50万以上 20--50万
每平方米税额（元） 1.5 --30 1.2 --24
房产税、城镇土地使用税、耕地占用税
房产税、城镇土地使用税、 耕地占用税
2023-11-06
目录
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税收的比较 • 税收实践和案例分析
01
房产税
房产税概述
01
02
03
定义
房产税是以房屋为征税对 象，向房屋所有人或使用 人征收的一种财产税。
历史
房产税在中国的起源可以 追溯到古代，但现代的房 产税制度则是在新中国成 立后逐步建立起来的。
耕地占用税
采用定额税率，税率范围在5元-50元/平方米之间，不同地区和耕地类型适用不同的税率 。对于农业生产和农民使用的耕地，有免征的优惠政策。
对经济和社会的影响的比较
房产税
可以增加地方财政收入，抑制 房价过快上涨，调节收入分配 差距，促进房地产市场稳定发
展。
城镇土地使用税
可以促进土地资源的合理利用 ，调节土地级差收益，推动土 地的节约集约利用。同时也可 以促进城市规划和基础设施建
优惠政策
除了税率差异外，还有一些其他的优惠政策。例如，对于个人自用的住宅，可以享受一定的减免；对 于企业用房，如果用于生产或经营，也可以享受一定的税收优惠。此外，一些特殊情况下，如遭受自 然灾害或其他不可抗力因素影响，也可以申请减免或免征房产税。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
定义
城镇土地使用税是一种对 城市、县城、建制镇和工 矿区范围内的土地进行征 收的税种。
税率和优惠政策的比较
房产税
采用比例税率，税率范围在1.2%-12%之间，不同地区和房屋类型适用不同的税率。对于 非经营性住房和农村住房，有不同的税收优惠政策。
城镇土地使用税
采用定额税率，税率范围在0.2元-10元/平方米之间，不同地区和土地类型适用不同的税 率。对于国家机关、人民团体、军队自用的土地，有免征的优惠政策。
2023-11-06
目录
• 房产税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 三种税收的比较 • 税收实践和案例分析
01
房产税
房产税概述
01
02
03
定义
房产税是以房屋为征税对 象，向房屋所有人或使用 人征收的一种财产税。
历史
房产税在中国的起源可以 追溯到古代，但现代的房 产税制度则是在新中国成 立后逐步建立起来的。
耕地占用税
采用定额税率，税率范围在5元-50元/平方米之间，不同地区和耕地类型适用不同的税率 。对于农业生产和农民使用的耕地，有免征的优惠政策。
对经济和社会的影响的比较
房产税
可以增加地方财政收入，抑制 房价过快上涨，调节收入分配 差距，促进房地产市场稳定发
展。
城镇土地使用税
可以促进土地资源的合理利用 ，调节土地级差收益，推动土 地的节约集约利用。同时也可 以促进城市规划和基础设施建
优惠政策
除了税率差异外，还有一些其他的优惠政策。例如，对于个人自用的住宅，可以享受一定的减免；对 于企业用房，如果用于生产或经营，也可以享受一定的税收优惠。此外，一些特殊情况下，如遭受自 然灾害或其他不可抗力因素影响，也可以申请减免或免征房产税。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
定义
城镇土地使用税是一种对 城市、县城、建制镇和工 矿区范围内的土地进行征 收的税种。
税率和优惠政策的比较
房产税
采用比例税率，税率范围在1.2%-12%之间，不同地区和房屋类型适用不同的税率。对于 非经营性住房和农村住房，有不同的税收优惠政策。
城镇土地使用税
采用定额税率，税率范围在0.2元-10元/平方米之间，不同地区和土地类型适用不同的税 率。对于国家机关、人民团体、军队自用的土地，有免征的优惠政策。
房产税城镇土地使用税耕地占用税法
城镇土地使用税案例分析
1 Байду номын сангаас 3
案例概述
某企业在城市中心拥有一块价值500万的土地， 根据城镇土地使用税法规定，应缴纳城镇土地使 用税。
计算方法
根据城镇土地使用税法规定，城镇土地使用税的 税率为每平方米XX元，因此应缴纳的城镇土地使 用税为500万/XX元/平方米。
案例分析
该企业应按照城镇土地使用税法规定，及时缴纳 城镇土地使用税，以避免产生滞纳金和罚款。
耕地占用税的计算方法
计税依据
以纳税人实际占用的耕地面积为 计税依据，按照规定的适用税额
标准计算应纳税额。
税率
不同地区根据土地资源的稀缺程 度和经济社会发展水平，实行差 别化的税率，最高可达每平方米
30元。
税收优惠
对符合一定条件的纳税人，如国 家重点扶持的能源、交通、水利 等项目用地和农村居民占用耕地 新建住宅等，可以享受减税或免
税的优惠政策。
04
相关法律法规
房产税相关法律法规
01
02
03
04
中华人民共和国房产税 暂行条例
城市房地产税暂行条例 （部分地区适用）
关于房产税若干具体问 题的解释和暂行规定
关于外商投资企业征收 房产税有关问题的通知
城镇土地使用税相关法律法规
01
02
03
04
中华人民共和国城镇土地使用 税暂行条例
特点
具有行为税和资源税双重性质，征收目的是对占用耕地资源 的单位和个人进行合理补偿，促进土地资源的合理利用。
耕地占用税的征收范围
征收范围
包括城市、县城、建制镇、工矿区范 围内的各类纳税人因占用耕地而应缴 纳的税款。
特殊情况