第二章 审计计划-审计初步业务活动的目的和内容
第二章 审计计划(记忆版)
第二章审计计划（记忆版）第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容[真题/单选/2014]注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见[答案]C[解析]查阅前任底稿仅在受托后才可能。
二、审计的条件/前提1.标准适当且能够为预期使用者获取确定编制基础的可接受性（适当性）时，需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（例如，是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（例如，用于满足使用者共同的财务信息需求，还是特定使用者的财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2.就管理层的责任达成一致意见[见D1.2J](1)按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。
(2)如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明[这是管理层认可其责任的形式]，承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。
三、审计业务约定书[真题/单选/2016]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（）。
A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在[答案]B4.审计业务约定条款的变更[业务类型的变更]（1）将审计业务变更为保证程度较低的业务通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：1）环境变化对审计服务的需求产生影响；2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
审计初步业务活动实习报告
审计初步业务活动实习报告一、实习背景和目的作为一名审计专业的学生，我深知实践对于理论知识的巩固和应用的重要性。
因此，我积极参加了为期一个月的审计初步业务活动实习，旨在通过实际操作，深入了解审计工作的流程和方法，提高自己的专业技能和综合素质。
二、实习内容和过程在实习期间，我主要参与了审计初步业务活动的相关工作。
具体包括：1. 了解被审计单位的基本情况：我通过阅读被审计单位的财务报表和相关资料，对其经营状况、财务状况和内部控制制度有了初步了解。
2. 初步评估风险：在导师的指导下，我学习了如何根据被审计单位的行业特点、财务状况和内部控制制度等因素，初步评估审计风险。
3. 制定审计计划：我参与了审计计划的制定，学习了如何根据风险评估结果，确定审计重点和审计程序。
4. 收集审计证据：在实地考察和访谈的基础上，我学习了如何收集审计证据，包括查阅文件、观察实物、询问相关人员等。
5. 编制审计工作底稿：我根据收集到的审计证据，编制了相应的审计工作底稿，包括审计程序、审计证据和审计结论等。
三、实习收获和体会通过这次实习，我对审计工作有了更深入的了解，收获颇丰。
具体表现在：1. 提高了专业技能：通过实际操作，我对审计工作的流程和方法有了更深刻的理解，提高了自己的专业技能。
2. 增强了团队协作能力：在实习过程中，我与同学们共同完成任务，学会了如何与他人协作，提高了团队协作能力。
3. 锻炼了沟通能力：在与被审计单位相关人员交流的过程中，我学会了如何表达自己的观点和需求，提高了沟通能力。
4. 培养了职业素养：实习过程中，我深刻体会到审计工作的严谨性和重要性，培养了良好的职业素养。
四、实习总结通过这次审计初步业务活动实习，我对审计工作有了更全面的认识，为自己今后的学习和就业打下了坚实的基础。
在今后的学习和工作中，我将继续努力提高自己的专业素养，为成为一名优秀的审计专业人才而努力。
初步业务活动与审计计划
初步业务活动与审计计划业务活动是指企业在日常运营中所进行的各种活动，包括财务、销售、采购、生产、人力资源等各个方面。
审计计划则是在对企业的业务活动进行审计时所制定的计划，包括审计目标、范围、方法、时间等内容。
1.财务活动：包括记账、核算、报表编制等。
财务活动是企业日常运营的基础，是评估企业财务状况和经营成果的重要依据。
2.销售活动：包括销售订单的接收、产品出库、销售回款等。
销售活动是企业实现收入的重要手段，对于评估企业经营能力和市场竞争力具有重要意义。
3.采购活动：包括采购申请、供应商选择、采购订单的下达等。
采购活动是企业获取生产和经营所需原材料和设备的重要途径，对于评估企业采购成本和供应链管理能力具有重要意义。
4.生产活动：包括原材料入库、生产计划制定、生产过程控制等。
生产活动是企业核心运营活动，对于评估企业生产效率和产品质量具有重要意义。
5.人力资源活动：包括招聘、培训、绩效评估等。
人力资源活动是企业员工管理的核心环节，对于评估企业人力资源能力和员工满意度具有重要意义。
对于上述各项业务活动，审计计划应综合考虑以下几个因素：1.风险评估：通过对业务活动的风险评估，确定审计的重点和范围。
根据风险评估的结果，确定审计程序和采样方法，确保审计能够发现潜在的风险和问题。
2.内部控制评价：评估企业的内部控制制度的设计和有效性，确定审计程序和测试重点。
通过对内部控制的评估，可以减少审计风险，提高审计效率。
3.时间安排：根据业务活动的性质和重要性，合理安排审计时间。
通过合理的时间安排，能够提高审计效率，保证审计工作的质量。
4.人员配备：根据审计的范围和难度，确定审计人员的配备和专业技能要求。
合理的人员配备能够保证审计工作的顺利进行，提高审计的效果。
综上所述，初步业务活动与审计计划密不可分，只有对业务活动进行充分的了解和评估，才能制定出合理的审计计划。
审计计划应综合考虑各个因素，确保审计能够对企业的业务活动进行全面、准确的评估。
审计知识点第二章 审计计划
第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。
2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。
初步业务活动的内容
初步业务活动的内容初步业务活动(一)初步业务活动的目的注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力;2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(二)初步业务活动的内容注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;2.评价遵守相关职业道德要求的情况;3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
审计的前提条件(一)审计的前提条件的定义根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
【解读】在审计的前提条件的定义中，提到了两个“条件”：其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。
例如，假设ABC会计师事务所拟承接甲钢铁股份有限公司(简称甲公司，中国境内主板上市公司)2014年度财务报表审计，ABC会计师事务所承接该审计业务的审计的前提条件之一是，评价甲公司2014年度财务报表是否依据“企业会计准则”编制，讨论的是甲公司管理层编制财务报表时选择的“标准”是否恰当。
其二，注册会计师应当评价被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同，此为注册会计师能否承接审计业务第二个审计的前提条件。
(二)执行审计工作的前提的定义执行审计工作的前提，是指管理层已认可并理解其对财务报表承担的责任。
【解读】管理层应当认可并理解其对财务报表承担的哪些责任?根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第六条第二款，管理层应当理解并认可其对财务报表的责任包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【实用文档】初步业务活动
第二章审计计划本章考情分析：本章属于比较重要的章节，考试时可涉及各种题型。
首先以重要性知识点为主线的客观题是历年考核的重点；另外主观题也经常涉及本章内容，尤其从2012年机考以后连续多年将审计计划的内容作为综合题的一部分进行考核。
此外，在审计报告的综合题中运用重要性确定审计报告类型也是经常考查的内容。
所以考生应熟练掌握相关原理，做到理论与实务的融会贯通。
本章平均分值在5分左右。
2018年考核了单选题和多选题。
本章教材变化：本章内容无实质性变化。
本章基本结构框架：第一节初步业务活动一、计划审计工作的基本要求和内容框架（一）基本要求计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
（二）内容框架（3部分）1.进行初步业务活动；2.制定总体审计策略；3.制定具体审计计划。
二、初步业务活动的目的和内容（能否接受委托？）（一）初步业务活动的目的（3个目的）（2种情况：承接、保持）1.具备执行业务所需要的独立性和能力；（我没有问题——能干＋独立性）2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（你没有问题——诚信）3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容（共3点）1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
【补充例题•单选题】（2014年）下列各项中不属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关的职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【正确答案】D【答案解析】初步业务活动的内容有：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
审计计划培训教材
略
（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并
予以记录；
（4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提
醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和
专业胜任能力。
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表。
AA/AB
5.签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托， 以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。
- （4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基 础。
通用目的财务报表——广大财务报表使用者
特殊目的财务报表——财务报表特定使用者
2.通用目的编制基础
- 如果财务报告准则由经授权或获得认可的准则制定 机构制定和发布，供某类实体使用，只要这些机构遵 循一套既定和透明的程序，则认为财务报告准则对于 这类实体编制通用目的财务报表是可接受的。 - 国际财务报告准则 IFRS - (International Financial Reporting Standards ） - 国际公共部门会计准则 IPSASs （International Public Sector Accounting Standards）
2．初步业务活动内容
–（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施 相应的质量控制程序； –（2）评价遵守相关职业道德要求的情况； –（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动程序工作底稿举例
索引 号
1.如果首次接受审计委托，实施下列程序：
（1）与被审计单位面谈，讨论下列事项：
1）审计的目标；
3.法律法规规定的财务报告编制基础
- 通常情况下可接受。
（二）就管理层的责任达成一致意见
管理层认可并理解其责任是CPA执行审计工作的基础
注册会计师综合阶段-《审计》-专题一 审计计划
专题一审计计划本专题主要涉及的考点【考点一】初步业务活动的目的和内容【考点二】总体审计策略和具体审计计划【考点三】审计重要性【考点四】错报【考点一】初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时:1.被审计单位管理层采用可接受的财务报告编制基础；2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
（四）审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【考点二】总体审计策略和具体审计计划（一）总体审计策略1.制定总体审计策略目的注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。
2.制定总体审计策略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（1）审计范围；（2）审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；（3）确定审计方向；（4）所需要的审计资源。
（二）具体审计计划具体审计计划的内容具体审计计划包括以下三大部分：1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；3.具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师对审计业务需实施的其他审计程序。
审计学《第二章审计计划》
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向， 并指导具体审计 计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。 而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实 施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是 第3种。
第一节 初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认 为合理的理由是（ ）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节 初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。 环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节 初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约 定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将 导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
项目2初步业务活动与审计计划
项目2初步业务活动与审计计划一、项目介绍本项目旨在对公司进行审计，确保其财务报表的真实性和合法性。
在审计过程中，将对公司的业务活动进行初步分析，并制定相应的审计计划。
二、业务活动分析1.财务管理：企业财务管理是企业管理的重要组成部分，它包括资金管理、资本运作、现金管理等各个方面。
审计重点：财务凭证的真实性、会计制度的合规性、财务报表的准确性等。
2.采购管理：企业采购管理是指企业为满足生产和经营的需要，按计划在市场上购买原材料、设备和非生产物资等各种货物和服务的各项活动。
审计重点：采购流程的合规性、采购合同的完整性和准确性、采购交易的合法性等。
3.销售管理：企业销售管理是指企业为实现商品和服务的销售，组织并运用各种营销手段，对外开展销售活动，以实现销售目标的各项活动。
审计重点：销售凭证的合法性、销售合同的完整性和准确性、销售收入的真实性等。
4.资产管理：企业资产管理是指企业通过对各类资产进行合理配置和有效管理，以实现资产的最优配置和保值增值的活动。
审计重点：资产登记台帐的准确性、资产处置过程的合规性、固定资产计提折旧的准确性等。
三、审计计划根据对公司业务活动的初步分析，制定了以下审计计划：1.确定审计范围和时间：确定本次审计的范围，包括审计的时间段和审计的业务范围。
2.收集审计证据：收集与审计对象有关的全部资料和信息，包括财务凭证、会计帐簿、合同文件等。
3.分析业务风险：对公司的业务活动进行深入分析，确定存在的风险点和风险程度。
4.制定审计程序：根据业务风险分析结果，制定相应的审计程序，确定审计工作的重点和次要项。
5.实施审计程序：按照审计程序，对审计对象的财务报表进行核对和确认，检查财务凭证的真实性和合法性。
6.编制审计报告：根据审计工作的结果，编制审计报告，对审计对象的财务报表进行评价和分析，并提出改进建议。
7.提交审计结果：将审计报告提交给公司管理层，并与其进行讨论和沟通，提供相关的解释和建议。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第二章 审计计划
知识点：审计初步业务活动的目的和内容
● 详细描述：
注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的:
1.具备执行业务所需的独立性和能力；
2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的
意愿的事项；
3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
2.评价遵守相关职业道德要求的情况；
3.就审计业务约定条款达成一致意见。
补充：初步业务活动工作底稿—业务承接评价表
业务承接评价表:
1.客户法定名称（中/英文）：
2.客户地址：
3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：
4.客户所属行业、业务性质与主要业务：
5.最初接触途径（详细说明）
（1）本所职工引荐______________________
（2）外部人员引荐______________________
（3）其他（详细说明）__________________
6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：
7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
8.主要财务人员（姓名与职位）：
9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
14.客户主管税务机关：
15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
17.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
(1.客户的诚信)
（2.经营风险）
（3.财务状况）
客户的风险级别（高/中/低）：____________ 19.根据本所目前的情况，考虑下列事项：（1.项目组的时间和资源）
（2.项目组的专业胜任能力）
（3.独立性和经济利益）（4.自我评价）
（5.关联关系）
（6.外界压力）
（7.预计收取的费用及可回收比率）
项目负责合伙人：
基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。
风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。
签名______________________ 签名____________________
日期______________________ 日期____________________
例题：
1.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。
(根据2009年原制度考题修订）
A.就审计范围与被审计单位管理层沟通
B.获取被审计单位管理层书面声明
C.就审计责任与被审计单位治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性
正确答案：D
解析：初步业务活动的内容主要包括三个方面：（1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2)评价遵守相关职业道德要求的情况；（3)就审计业务约定条款达成一致意见。
选项D的内容属于“评价遵守相关职业道德要求的情况”。
选项A、B、C均属于审计业务开始后需要沟通的事项。
2.关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D.确保风险评估程序的合理运用
正确答案：D
解析：选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境，是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。
3.假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年财务报表审计的业务，A注册会计师为审计项目合伙人。
A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），需要在下列方面开展初步业务活动。
（）
A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制
B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序
C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况
D.就甲公司2013年财务报表审计业务，与甲公司达成一致意见
正确答案：B,C,D
解析：选项A不正确。
初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估程序是在承接业务后进行的。
4.注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书前，需要开展的初步业务活动有（）。
A.了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.评价遵守职业道德要求的情况
D.与管理层就审计业务约定条款达成一致意见
正确答案：B,C,D
解析：选项A的工作是具体审计计划的内容，是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务程中进行的供作
5.下列各项活动中，不属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.就审计业务约定条款达成一致意见
D.确定总体审计策略
正确答案：D
解析：注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。
6.A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）
A.就审计范围与甲公司管理层沟通
B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计责任与甲公司治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性
正确答案：D
解析：本题考查的是“初步业务活动”知识点。
注册会计师在按照规定开展初步业务活动时，应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。
根据会计师事务所质量控制准则一业务质量控制和中国注册会计师审计准则一历史财务信息审计的质量控制的要求，注册会计师需要在本期审计业务开始时根据针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。
所以选项D正确。