纳税实务教案-个人所得税纳税实务

××××学院《纳税实务》课教学方案
教师： 序号：06
授课时间 授课班级
上课地点
学习内容
项目六 个人所得税纳税实务
课时
12
专业能力 掌握个人所得税的构成要素
掌握个人所得税的计算
掌握个人所得税的征收管理
方法能力
会计算应纳税额 会填写纳税申报表
教学目标
社会能力 培养学生良好的职业道德、沟通和协调能力
目标群体 会计、财务管理专业学生 教学环境 教室、黑板等 教学方法 演示法、案例法
时间安排 教学过程设计
项目七 个人所得税纳税实务
【课时分配】 序号 内容
课时 1 解读个人所得税法规 2 2 个人所得税计算 6 4 个人所得税纳税申报
2 5
练习与实训
2
【知识目标】
掌握个人所得税的构成要素 掌握不同应税所得应纳税额的计算 了解个人所得税的减免税规定
【能力目标】
会正确计算个人所得税应纳税额 会正确处理个人所得税的纳税申报事宜
以国内甲公司的工程师王某个人所得税纳税资料引入，提出任务。

2课时1 一、解读个人所得税法规
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。

（一）个人所得税纳税义务人
1．居民个人
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人。

2．非居民个人
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人。

（二）个人所得税征税对象
1．征税对象
个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。

《个人所得税法》中列举的应税所得项目共9项。

2．所得来源地的确定
（三）个人所得税税目
1．工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

根据我国目前个人收入的构成情况，对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。

这些项目包括：
（1）独生子女津贴。

（2）执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

（3）托儿补助费。

（4）差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。

2．劳务报酬所得
3．稿酬所得
4．特许权使用费所得
5 .经营所得
6．利息、股息、红利所得
7．财产租赁所得
8．财产转让所得
9．偶然所得
（四）个人所得税税率
我国个人所得税采用分类所得税制，对不同的所得项目分别确定不同的适用税率和不同的税率形式。

采用的税率形式分别为比例税率和超额累进税率。

适用的税率具体规定如下。

（1）居民个人的综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%～45%。

（2）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照表6－1按月换算后计算应纳税额，见表6-2。

（3）经营所得。

适用5%～35%的五级超额累进税率。

（4）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

适用比例税率，税率为20%。

（五）个人所得税的税收优惠
1．免税项目
6课时
2．减税项目
3．暂免征税项目
二、个人所得税计算（重点/难点）
（一）居民个人综合所得应纳税额的计算
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－费用60 000元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除
应纳税额=应纳税所得额⨯税率−速算扣除数
【例6-1】中国公民郑某2019年全年取得工资、薪金收入190 000元。

当地规定的社会保险和住房公积金个人缴付比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。

郑某每月缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10 000元。

郑某正在偿还首套住房贷款及贷款利息；郑某为独生子女，其独生子正就读大学三年级；郑某父母均已经年过60岁。

郑某夫妇约定由郑某扣除贷款和子女教育费。

计算郑某2019年度应缴纳的个人所得税税额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额的确定
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按70%计算。

2.应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
【例6-3】应聘在中国境内甲公司工作的外籍工程师汤姆是非居民纳税人，2019年2月汤姆的应发工资、薪金为10 000元，此外，2月份汤姆还为境内乙公司员工进行2次技能培训，每次税前收入均为3 000元。

计算汤姆2月份应纳的个人所得税税额。

（三）经营所得应纳税额的计算
应纳税所得额＝收入总额−（成本＋费用＋损失）
应纳税额＝应纳税所得额⨯税率−速算扣除数
【例6-4】某个体工商户经营快餐店，2019年销售额350 000元，购进面粉、菜、肉等原材料费为120 000元，交纳水电费、房租、煤气费等35 000元，除增值税和个人所得税以外的其他税费合计20 000元，原材料损失5 000元，该个体工商户无专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目，要求计算该个体工商户2019年应缴纳的个人所得税税额。

（四）财产租赁所得应纳税额的计算
应纳税所得额=每次收入额−准予扣除项目−修缮费用（800元为限）−800
应纳税所得额=[每次收入额−准予扣除的项目−修缮费用（800元为限）]⨯（1−20%）
应纳税额=应纳税所得额⨯适用税率
【例6-5】李某从2018年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3 000元；7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。

计算李某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税。

（五）财产转让所得应纳税额的计算
应纳税所得额=每次收入额－财产原值－合理税费
应纳税额=应纳税所得额⨯适用税率（20%）
【例6-6】王某2018年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。

计算王某出售房屋应缴纳的个人所得税。

（六）利息、股息、红利和偶然所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额（每次收入）⨯适用税率
【例6-7】张先生为自由职业者，2018年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得
2课时 16 000元，从B 非上市公司取得股息所得7 000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1 500元。

计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。

（七）个人所得税特殊计算方法 1．公益救济性的捐赠
【例6-8】王先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20 000元。

王先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4 000元通过教育部门向希望小学捐赠。

计算商场代扣代缴个人所得税和王先生实际可得中奖金额。

2．境外缴纳税款的抵免 （1）实缴境外税款。

（2）抵免限额。

（3）应纳税额的计算。

三、个人所得税纳税申报
（一）税款征收方式 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
一、计算各项所得应纳个人所得税 二、填写个人所得税纳税申报表
本项目由三大部分组成，在明确了知识目标和能力目标的基础上，采取任务驱动法进行。

第一部分项目引入（提出任务）；第二部分相关知识（完成任务需要掌握的理论知识）；第三部分项目实施（完成任务）。

在项目引入部分，以在中国公民王工程师2019年度的纳税资料作为项目引入，提出了两大任务：①计算各项所得应纳个人所得税税额，②正确填写个人所得税纳税申报表。

在相关知识部分，介绍了完成上述任务需要掌握的理论知识。

第一，解读个人所得税法规，包括个人所得税纳税义务人、征税对象、税率、税收优惠。

第二，计算个人所得税应纳税额。

第三，个人所得税的纳税申报，包括代扣代缴方式和自行申报纳税方式。

在项目实施部分，在掌握了理论知识的基础上，很好地完成了第一部分提出的两大任务。

作业
纳税实务习题与实训P75-P83
教学反
馈。