个人所得税实务
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结第一部分：个人所得税个人所得税是国家对个人从各种合法经济活动取得的所得征税的一种税收。
1.税收对象：个人所得税的纳税对象是我国境内的个人。
包括中国公民、外国个人以及无民族国籍的个人。
2.纳税义务人：“纳税义务人”是指应当向税务管理部门依法申报应纳税款并履行其他税收义务的纳税人。
3. 个人所得税征收方式：个人所得税采用累进税率，分为七个级距，其税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，适用不同的所得收入级距。
4. 个人所得税的计算：个人所得税可以通过以下公式计算得出：应纳个人所得税= 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数5. 个人所得税的起征点：起征点是指在一定期限内取得的综合所得累计超过个税起征点的个人，才需要缴纳相应的个税。
6. 个人所得税的征收标准：不同的收入来源有不同的计税方法，如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
第二部分：增值税增值税是一种流转税，是以货物和劳务等各种形式的经济交易为征税对象，按照货物和劳务在生产、加工、分配和流通环节中所增加的价值或者所接受的约定价值来计征税款的一种一般性税种。
1. 纳税人范围：增值税法规定的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人：指境内单位和个人，就销售货物、提供应税劳务及进口货物应纳税，且卷入建筑安装业、房地产业、金融业等特定行业的单位个人，以及其他规定。
- 小规模纳税人：指境内单位和个人销售货物、提供应税劳务或者进口货物的纳税总额不超过规定数额的，应当作为小规模纳税人管理的其他规定纳税人。
2. 纳税政策：定额征收是增值税的计税方式之一，按照一定的税率应纳税额为一定的比例计算的。
3. 开具发票：纳税人在销售货物、提供应税劳务或者从事进口货物等均应按规定开具增值税专用发票。
4. 纳税申报：纳税人要依法履行增值税纳税申报义务，按规定提交各项报表和报告。
纳税实务练习题答案
纳税实务练习题答案【纳税实务练习题答案】纳税实务练习题一：个人所得税计算1. 纳税人A是某公司的员工，他的月工资为8000元，公司按照工资总额的10%代扣个人所得税。
请计算A的个人所得税应缴金额。
解答：根据题目所提供的信息，纳税人A的月工资为8000元，而公司按照工资总额的10%代扣个人所得税。
计算方法如下：个人所得税应缴金额 = 月工资 ×税率 - 速算扣除数首先，确定适用的税率和速算扣除数。
根据《个人所得税法》规定，纳税人A的月工资处于8001元至17000元的范围内，适用税率为20%。
根据个人所得税法规定，速算扣除数为555元。
根据上述数据，可以计算出纳税人A应缴纳的个人所得税金额：个人所得税应缴金额 = 8000 × 20% - 555 = 1600 - 555 = 1045元所以，纳税人A的个人所得税应缴金额为1045元。
纳税实务练习题二：增值税计算2. 某公司在一季度内销售商品总额为500,000元，购进商品总额为300,000元，请计算该公司应缴纳的增值税税额。
解答：根据题目所提供的信息，该公司在一季度内销售商品总额为500,000元，购进商品总额为300,000元。
计算方法如下：应缴纳的增值税税额 = 销售额 ×税率 - 进项税额首先，确定适用的税率。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，商品销售适用税率为13%。
进一步，计算进项税额。
进项税额是指公司购进商品时支付的增值税金额。
根据题目所提供的信息，进项税额为购进商品总额的税额。
税额 = 购进商品总额 ×税率 = 300,000 × 13% = 39,000元最后，计算应缴纳的增值税税额：应缴纳的增值税税额 = 500,000 × 13% - 39,000 = 65,000 - 39,000 = 26,000元所以，该公司应缴纳的增值税税额为26,000元。
纳税实务练习题三：企业所得税计算3. 某公司上一年度利润总额为100,000元，企业所得税税率为25%。
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例
【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。
现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。
（一）工资、薪金所得适用9级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（工薪月薪所得-800）×适用税率-速算扣除数外国人应纳税额＝（月薪所得-4000元）×适用税率-速算扣除数举例如下：某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：应纳税额＝（1500-800）×10％-25＝45（元）（二）个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。
计算公式是：应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下：某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：应纳税额＝（70000-45000）×20％-1250＝3750（元）（三）对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。
计算公式为：应纳税额＝（年收入总额-费用）×适用税率-速算扣除数举例如下：某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元（800元×12月）该承包经营者年应纳税额为：应纳税额＝（50000-9600）×30％-4250＝7870（元）（四）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。
计算公式是：应纳税额＝（每次所得额-800元）×20％举例如下：某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：应纳税额＝（3000-800）×20％＝440（元）《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法违规行为
个人所得税法律实务个人所得税的税务违法违规行为个人所得税法律实务：个人所得税的税务违法违规行为个人所得税是一种按照居民个人的经营和劳务所得征收的税收制度。
在征收和管理个人所得税的过程中，存在一些税务违法违规行为。
针对这些行为，相关法律法规对其进行了明确的规定，并规定了相应的处罚措施。
本文将重点讨论个人所得税的税务违法违规行为和相应的法律实务。
一、逃避个人所得税纳税义务个人所得税逃税是指个人在应当缴纳个人所得税的情况下，通过各种手段逃避纳税的行为。
逃税行为包括但不限于以下几种：1. 未申报个人所得税：个人从事经营、劳务、稿酬等取得的所得应当依法申报个人所得税，但个人故意不申报或者虚报申报的行为属于逃税行为。
2. 提前支取个人所得税：个人提前支取应当在未来发生的居民个人所得税缴纳义务的行为，既违反了个人所得税缴纳的时间要求，同样属于逃税行为。
逃避个人所得税纳税义务的行为会对国家财政造成严重的损失，也损害了税收的公平性和公正性。
为了遏制逃税行为，个人所得税法规定了相应的罚则，对逃税行为实行处罚。
二、偷税漏税行为偷税漏税是指个人通过编造、伪造或者变造账簿、凭证等手段，故意隐瞒、抬高费用和损益等财务信息，以达到减少应纳税额的目的的行为。
偷税漏税的行为包括但不限于以下几种：1. 虚开发票：个人通过编造虚假的交易活动，开具并获取虚假的发票，以此减少应纳税额的行为，属于偷税漏税行为。
2. 操纵账簿：个人在会计账簿上伪造或者隐瞒相关财务信息，从而减少应纳税额。
偷税漏税行为对国家税收制度的完善和税收公平造成了严重的影响，因此法律对偷税漏税行为进行了严厉的处罚。
三、虚报扣除行为虚报扣除是指个人在申报个人所得税时，虚构或者夸大应扣除项目的真实情况，以减少应纳税额的行为。
虚报扣除的行为包括但不限于以下几种：1. 虚报家庭负担：个人通过编造、伪造家庭成员信息，以减少应纳税额，从而降低个人所得税的行为。
2. 虚报教育支出：个人夸大或者虚构教育支出的真实情况，以此减少应纳税额。
纳税核算实务课件：个人所得税纳税实务
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5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企
业从事生产、经营活动取得的所得 This text can be replaced with your own text.
2.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取
得的所得
3.个人承包、承租、转包、转租取得的所得 4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得
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民共和国促进科技成果转化法》规定
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（二）劳务报酬所得
劳This t务ext c报an b酬e rep所laced得with，you是r ow指n tex个t. 人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内
容包括：设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、
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（九）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 1Th.is t企ext c业an b对e rep累laced积with消you费r ow达n tex到t. 一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获 奖所得， 2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的
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项目八 个人所得税(附答案) (1)
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
〔答案〕ABCD
12.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
〔答案〕BC
三、判断题
1.在中国境内无住所，或者居住不满1年的个人属于非居民纳税人。（）
A.稿费3500元B.在有奖销售中一次性获奖2000元
C.提供咨询服务一次取得收入3000元D.转让房屋收入100000元
〔答案〕AC
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。
A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
B.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
C.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税
D.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
〔答案〕ABCD
11.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
项目八 个人所得税纳税实务
一、单项选择题
1.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.退休工资B.财产租赁所得C.国债利息D.保险赔款
〔答案〕B
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。
A.转让自用6年唯一家庭生活用房所得B.出版科普读物的稿酬所得
C.从中国境外取得的
个人所得税纳税操作实务
个人所得税纳税操作实务1. 税收政策和法规概述个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照一定比例缴纳给国家的税费。
个人所得税的纳税操作实务包括税务登记、计算纳税额、申报纳税、缴纳税款等环节。
在进行个人所得税纳税操作时，需要了解相关税收政策和法规的规定，以确保遵守法律法规的要求。
2. 税务登记根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，纳税人应在取得应税所得的60日内到税务机关进行税务登记。
税务登记是个人所得税纳税操作的第一步，纳税人需要向税务机关提交相关材料，如个人身份证件、居民户口簿、纳税人的姓名、联系地址和联系电话等证明材料。
3. 所得计算个人所得税的计算依据是个人所得额。
个人所得额的计算可以根据不同的所得类型采取不同的方法，例如工资薪金所得、个体工商户和自由职业者的经营所得、财产转让所得等。
在计算个人所得额时，还需要考虑到相关的减除费用和专项附加扣除等因素。
4. 纳税申报个人所得税纳税申报是指纳税人根据税收政策和法规的规定，将个人所得税的计算结果填写在纳税申报表上，并提交给税务机关的行为。
纳税申报表可以在税务机关的官网上下载，或者通过线上纳税申报系统进行填报。
纳税申报需要按照规定时间进行，通常是每年的3月份。
5. 缴纳税款个人所得税的纳税款是个人所得税的最终付款金额。
在纳税申报表上填写个人所得税的计算结果后，需要根据规定的时间和方式将纳税款缴纳给税务机关。
纳税款可以通过线上银行转账、线下银行柜台缴款等方式进行缴纳。
6. 纳税优惠和减免为鼓励个人纳税的积极性，个人所得税法规定了一系列的纳税优惠和减免政策。
例如，对于按照工资薪金所得计征个人所得税的个人纳税人，可以享受一定的基本减除费用和专项附加扣除，以减少个人所得税的负担。
7. 外籍人士纳税外籍人士在中国取得的所得也需要依法纳税。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，外籍人士的所得分为中国境内所得和中国境外所得。
外籍人士需要按照规定的税务登记、计算所得额、申报纳税和缴纳税款等程序进行个人所得税的纳税操作。
模块八 个人所得税纳税实务
（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣劳 务取得的所得。包括个人从事设计、装潢、安装、 制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服 务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳 务报酬的所得。个人担任董事职务取得的董事费 收入，按劳务报酬所得项目征税。
3.对个人取得全年一次性应纳税额的计算 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位 等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇 员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员 发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年 终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单 位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣 缴义务人发放时代扣代缴： 1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于） 税法规定的费用扣除额，先将雇员当月内取得的 全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适 用税率和速算扣除数，再按下列公式计算应纳税 额： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 － 速算扣除数
2）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全 年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其 商数确定适用税率和速算扣除数。然后，再按下 列公式计算应纳税额： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金 － 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ×适用税率 － 速算扣除数
四、个人所得税的征收对象 个人所得税的征收对象是个人取得的应纳 税所得。《个人所得法》列举征税的个人 所得共11项。个人所得税的形式包括现金、 实物、有价证券和其他形式的经济利益。
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境内
（2）在中国境内无住所，而在中国境内 居住满一年的个人。
“居住满1年”是指在一个纳税年度
所得 境外
（即公历1月1日起至12月31日止，下同） 所得
内，在中国境内居住满365日。
“临时离境”：对境内居住的天数和
境内实际工作时间新规定。
.非居民纳 税人（负 有限纳税 义务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个 境内
1.稿酬所得：按应纳税额减征30%
2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按 10%税率
比例税率20% （8个税目）
3.储蓄存款利息： 从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税
4.劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即 20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%
计税依据
• 计税依据的一般规定 应纳税所得额＝各项收入－税法规定
的扣除项目或扣除金额 （一）收入的形式 （二）费用扣除的方法 我国现行的个人所得税，根据不同税
目分别实行定额、定率和会计核算三种扣 除办法。
计税依据
• 计税依据有特殊规定 1、个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的 应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中 扣除，超过部分不得扣除。 2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以 下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税 时，准予在税前的所得额中全额扣除。 1.红十字事业 2.农村义务教育 3.公益性青少年活动场所 4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠
人。
所得
（2）在中国境内无住所且居住不满一年
的个人。
对无住所的纳税人工资薪金所得征税
居住时间
纳税人
境内所得
境外所得
性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
90日（或
183日）以 非居民 √
免税
×
×
内
90日（或
183日）-1 非居民 √
√×ຫໍສະໝຸດ ×年1--5年 居民
√
√
√
免税
5年以上 居民
√
√
√
√
三、征税对象
• 雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收 入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付 的税款。
①应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速 算扣除数）÷（1－税率）
②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
4.无费用扣除
（1）利息、股息、红利所得； （2）偶然所得；（3）其他所得
个体工商户的生产、经营所得的计税方法
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损 失＋准予扣除的税金）
准予在所得税前列支的其他项目及列支标准（1） 借款利息 （2）财产保险、运输保险 （3）修理费用 （4）缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、 摊位费 （5）租入固定资产支付的租金
• 工资、薪金 • 个体工商户的生产、经营 • 对企事业单位的承包、承租经营 • 劳务报酬 • 稿酬 • 特许权使用费 • 利息、股息、红利 • 财产租赁 • 财产转让 • 偶然 • 其他
税率 九级超额累进税率
税率
应税项目 工资、薪金所得 1.个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率
2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
（6）研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术 而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性 装置的购置费。
（7）净损失 （8）无法收回的应收账款 （9）从业人员工资、薪金（据实扣除） （10）三项经费（实发工资的2%、14%、2.5%） （11）广告费和业务宣传费用 （12）业务招待费支出 （13）公益捐赠 （14）家庭生活混用的费用 税务机构核定分摊比率 （15）经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许
四、应纳税额
扣除方法
1.定额扣除 （每月2000元）
应税项目 （1）工资薪金所得
2.会计核算
（1）个体工商户生产经营所得；（2） 对企事业单位的承包经营、承租经营所 得； （3）财产转让所得
3.定额和定率扣除 （每次800元或20%）
（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得； （3）特许权使用费所得； （4）财产租赁所得
一、个人所得税概述及其特征
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所 得为征税对象而征收的一种所得税。
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致， 但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括 具有自然人性质的企业，我国个人独资企 业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得 税。
实行分类征收 累进税率与比例的税率并用 费用扣除额较宽 计算简便 采取课源制和申报制征税方法
五、工资薪金所得实务要点
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
• 工资、薪金所得实行按月计征的办法。 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 二种情况处理：全额、部分（定额、定率）
二、纳税义务人
• 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外 籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个 人所得税的纳税义务人。
• 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳 税人和非居民纳税人。
居民纳税人和非居民纳税人
纳税 义务人
判定标准
征税对 象范围
居民纳税 人（负无 限纳税义 务）
（1）在中国境内有住所的个人
逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
不得在个人所得税前列支的项目
（1）资本性支出； （2）被没收的财物、支付的罚款； （3）缴纳的个税、税收滞纳金、罚金和罚款； （4）各种赞助支出； （5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 （6）分配给投资者的股利； （7）用于个人和家庭的支出； （8）个体工商户业主的工资支出； （9）与生产经营无关的其他支出； （10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
主要内容
• 个人所得税概述及其特征 • 征税对象的11个税目 • 纳税义务人、税率、计税依据 • 应纳税额的计算 • 工资薪金所得实务要点 • 工资薪金的相关案例 • 涉及捐赠的个人所得税相关政策分析 • 未分配利润,盈余公积转增资本,个人股东
是否需要缴纳个人所得税 • 高收入者个人所得税征收管理的最新规定