国家电网公司审计质量管理办法

附件31 规章制度编号：国网（审/3）133-2013 国家电网公司审计质量管理办法第一章总则第一条为规范国家电网公司（以下简称“公司”）审计工作，提高审计质量，明确审计责任，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》、《国家电网公司审计工作办法》有关规定，参照中国内部审计准则相关要求，制定本办法。

第二条本办法所称审计质量管理，是指针对影响审计质量的主要因素和业务环节，为确保审计质量而制定和运用各项基本方针和策略、规范和标准，以及程序和方法的行为。

审计质量管理主要包括内部审计督导、审计项目质量管理、审计部门质量管理以及外部评价。

第三条本办法适用于公司总部、各分部及公司所属各级全资、控股企业（以下简称“各单位”）。

第四条公司各单位审计部门负责人对于建立完善的审计质量管理体系，以及实施审计质量管理的有效性负责。

第五条审计质量管理目标是：（一）审计活动的合法、合规、合理；（二）降低审计风险，审计活动的效果达到既定目标；（三）有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经济效益，实现国有资产的保值增值。

-1-第二章职责分工第六条公司审计部总体负责公司审计质量管理工作，主要职责如下：（一）贯彻落实国家有关审计质量管理规定，组织制定公司审计质量管理制度、工作标准和流程规范；（二）直接负责总部项目审计质量管理实施；（三）指导各单位开展审计质量管理实施；（四）组织并指导开展审计质量管理外部评价。

第七条各单位审计部门是本单位审计质量管理的主要责任部门。

主要职责如下：（一）贯彻落实公司审计质量管理的各项制度、标准和流程规范，并严格执行；（二）负责本单位审计质量管理工作的具体实施；（三）组织实施本部及所属单位审计质量管理外部评价。

第三章内部审计督导第八条内部审计督导是审计部门负责人和审计组长对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。

第九条审计部门负责人对督导工作负主要责任。

审计组长负责审计现场的督导工作。

对于重大或敏感的审计问题，审计部门负责人应直接进行督导。

审计部门负责人应采取适当的措施，尽可能减少审计人员的专业判断风险。

-2-第十条在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。

（一）应根据内部审计人员的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导；（二）应保持应有的职业谨慎，进行合法、合理、明确的专业判断，降低审计风险；（三）必须以事实为依据，做到尊重事实、客观公正。

第十一条内部审计督导的内容和方法：（一）确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能；（二）确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案；（三）确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案；（四）评价审计方法和手段的合理性及有效性；（五）复核审计记录、审计底稿的质量；（六）确认审计证据的充分性、相关性及可靠性；（七）确认审计报告的客观性、完整性，审计建议的可行性；（八）对被审计单位提出的异议，督导人员应组织进行核实、复查，并及时给予答复；（九）确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未按审计方案完成审计程序的重要事项。

-3-第十二条督导应贯穿于审计项目实施的全过程。

第四章审计项目质量管理第十三条审计项目质量管理是指为合理保证审计项目目标的实现，而对审计项目全过程及关键环节实施的旨在保证审计项目质量的管理程序和方法。

审计项目质量管理主要包括审计准备、审计实施、审计报告和后续审计等四个阶段的管理程序与方法。

审计项目质量管理总体上实行审计组长负责制。

第十四条审计项目质量管理原则是：（一）依法审计原则;（二）客观公正原则;（三）审计回避原则；（四）岗位与能力对等原则;（五）分级负责和责任追究原则;（六）全员、全过程质量管理原则。

第十五条各单位制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量管理提供保障。

第一节审计准备的质量管理第十六条审计准备阶段的质量管理重点是：编制项目审计计划、开展审前调查、制定审计方案。

第十七条审计项目组织单位的审计部门（以下简称审-4-计部门）选定审计组长，审计组长挑选合适的人员组成审计组，按规定落实审计人员回避制度，包括与被审计单位负责人或主管人员存在姻亲关系的、与被审计单位或审计事项有经济利益关系的、与上述两项有其他利害关系可能影响公正执行公务的情形。

确定审计组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合《国家电网公司审计工作办法》和《国家电网公司内部审计人员职业道德规范》的要求。

审计组长可以指定主审，履行审计组长授权范围内的职责，但审计组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第十八条审计组应编制项目审计计划，对审计项目实施全过程做出整体安排。

其主要内容包括：（一）项目名称、审计目的、审计对象；（二）审计范围、审计主要内容；（三）对专家和外部审计工作结果的利用；（四）审计组长、副组长、主审名单，审计小组分组情况及主要成员名单；（五）项目实施步骤及时间安排；（六）其他工作要求。

项目审计计划应当报审计部门核准，审计组应当在项目审计计划的指导下开展审计。

第十九条审计组在制定审计方案前，应当根据审计项目的规模和性质，对重要审计项目开展审前调查。

审前调查-5-是确定审计重点、制定审计方案的基础。

审前调查可以采用现场调查或非现场调查方式。

审前调查由审计组长负责组织实施。

第二十条一般情况下，审前调查的主要内容：（一）了解被审计单位的基本情况，包括：被审计单位的管理体制、部门设置、人员编制，股权结构、对外投资结构及其变动情况，经营范围、主要产品或服务项目、业务种类及收入构成情况，重大经营事项及决策情况，财务管理模式、重大会计政策的选用以及经营成果，所处的经济环境、法律环境和行业地区环境等；（二）了解相关年度接受内外部审计、检查情况；（三）对相关主要财务指标和经济技术指标进行分析性复核，关注指标间的关系和异常变动，确定重要性水平和评估审计风险，进一步明确审计范围和内容；（四）调查与审计事项相关的内部控制健全和有效情况，依据内部控制测试结果，对内部控制做出初步评价，围绕审计目标确定审计的具体内容和重点；（五）搜集与审计事项有关的资料，包括：相关法规、规章、政策和制度，银行账户、会计报表及其他有关会计资料，相关业务流程及业务资料，电子数据，重要的合同协议、重要会议纪要及其他有关资料，向纪检监察部门了解被审计单位相关年度重要违纪违法信访案件线索；（六）需要调查的其他事项。

-6-小型审计项目的审前调查可适当从简。

第二十一条审计组应当将审前调查收集到的资料，分析性复核、内部控制测评，以及重要性水平确定和审计风险评估的过程及结果等加以记录。

第二十二条审前调查结束后，审计组应提交审前调查报告。

审前调查报告应全面反映通过审前调查所了解的被审计单位基本情况，查阅的主要资料，对重点业务内部控制的初步评价，分析性复核结果，发现的疑点和线索，并提出具体审计目标、重点审计事项、确定的抽查单位（应说明理由）等。

第二十三条审计组应根据审前调查结果，编制审计方案。

审计方案的主要内容：（一）审计目标；（二）重要性水平确定和审计风险评估结果；（三）审计的范围、内容、重点，以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；（四）审计组成员工作分工；（五）预计的审计工作时间安排；（六）其他有关内容。

第二十四条审计组长应当对审计方案的下列事项进行复核：（一）审计目标的可行性；（二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性；-7-（三）审计范围、内容和重点的适当性；（四）审计步骤和方法的可操作性；（五）时间安排的合理性；（六）审计分工的恰当性；（七）其他需要审核的事项。

第二十五条审前调查报告和审计方案应一并报审计部门审核。

审计方案经审核后由审计组负责实施。

重要审计项目的审计方案，可以由审计部门召开业务会议审定。

第二十六条审计部门负责人对审计方案所确定的审计目标的恰当性，以及审计范围和重点的适当性负责。

审计组长对审计内容的适当性，以及审计步骤和方法的可操作性负责。

审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。

审计调查结束后，审计组可视情况适当组织开展有针对性的业务培训。

第二节审计实施的质量管理第二十七条审计实施阶段的质量管理重点是：按照审计方案实施现场审计，取得被审计单位的审计重要事项承诺，收集审计证据，形成审计记录，编制审计底稿，审计组内外部工作协调与沟通，利用外部专家成果等。

第二十八条审计组应按照经审定后的审计方案实施现-8-场审计，各项任务落实到人，做到每个审计组成员的工作任务清晰、明确。

第二十九条在审计过程中，有下列情形之一的，审计组长可根据实际审计情况，及时调整审计方案。

（一）项目审计计划调整的；（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；（三）审计组人员发生变化，足以影响审计方案执行的；（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；（五）其他需要调整的事项。

第三十条审计方案中下列事项的调整，应当报经审计部门负责人批准：（一）审计目标、审计范围的重大变化；（二）审计重点、抽查单位的改变；（三）审计组长、副组长及主审的变更；（四）重大事项需要追溯检查；（五）工作时间安排的调整。

第三十一条审计组进驻被审计单位后，应由被审计单位法定代表人和财务部门负责人，就其提供资料的真实性、完整性向审计组作出书面承诺并承担全部责任。

第三十二条审计人员必须通过审计程序获取审计证据，作为证实审计事项，作出审计结论和提出审计建议的依据。

-9-第三十三条审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素：（一）适当的审计抽样方法；（二）合理的审计风险水平，证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多；（三）成本与效益的合理程度，获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比，但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由；（四）具体审计事项的重要程度。

审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。

第三十四条审计人员应根据审计目标的要求及审计对象的特征选择不同的抽样方法。

可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或者两种方法结合使用。

（一）统计抽样指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断。

主要包括发现抽样、连续抽样等属性抽样方法，以及单位均值抽样、差异估计抽样和货币单位抽样等变量抽样方法；（二）非统计抽样是审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法；（三）统计抽样和非统计抽样审计方法相互结合使用，可以提高推断总体的精确度和可靠程度。