内部控讲义制信息与沟通案例分析
内部控制规范(基本规范)讲义
提 展
发 全 体 员 工
效
略
内部监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 内部环境 监 事 会 董 事 会
经 理 层
2
3
内部控制的要素——内部环境
完善的董事会应设有各种专业委员会，且其责任与分工明确
完善的董事会
董事会的各专业委员会应该能够充分发挥职能，保证董事会的各项决策能够得到切实的贯彻
我国法人治理结构。见以下资料：
在销售业务活动中，发票开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理。
内部控制的原则
适应性
原则的 意义 内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、 业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的 要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的 调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 尽量精简机构和人员，选择恰当的控制方法和手 段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使 内部控制制度简化且高效率 适应性
内部控制的要素——风险评估
运营风险案例：英国巴林银行(Barings Bank) 常见的运营风险包括：
巴林银行在90年代前是英国最大的银行之 一，有超过200年的历史。
企业产品与营销风险
1992-1994年期间，由于缺乏足够的职责划 分以及上级对下级从事业务的监控机制， 巴林银行新加坡分行总经理里森(Nick
法律纠纷
知识产权
法律风险案例：壳牌石油公司
法律风险案例：能源行业法律风险
全球第三大石油公司，在财富500强中排名第四 （2005年）。
全球第六大律师事务所路伟律师事务所近期公布的 “中国100强企业法律风险评估”报告中，能源企业国 际化法律风险在所有企业中高居前列。 报告指出，壳牌公司每20名雇员中，就有1名律师； 雪佛龙每13名雇员中，就有1名律师。法律相关费用 也远高于中国企业 石油天然气企业面临非常高的法律风险，涉及资本密 集性、市场价格波动性、自然资源勘探开采高风险 性、能源问题政治敏感性、环保要求等诸多因素。
保险公司：内控合规与风险管理的监管要求(讲义)
风险管理和内控合规工作的监管要求
第 1章
• （三）合规管理
概述
合规管理是保险公司通过设置合规管理部门或者合 规岗位，制定和执行合规政策，开展合规监测和合规培训 等措施，预防、识别、评估、报告和应对合规风险的行为。 ——《保险公司合规管理指引》第三条 合规指的是保险公司及其员工和营销员的保险经营管 理行为应当符合法律法规、监管机构规定、行业自律规则、 公司内部管理制度以及诚实守信的道德准则。 ——《保险公司合规管理指引》第二条
行政事业单位财务内部控制PPT课件讲义讲诉
采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序 进行。
采购方式
根据实际情况选择合适的采购方式，如招标、 竞争性谈判等。
采购合同
签订规范的采购合同，明确双方的权利和义 务。
验收管理
严格进行采购物品的验收，确保采购物品的 质量和数量符合要求。
采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序 进行。
04 行政事业单位财务内部控 制的实施
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构， 明确各部门的职责和权限，确保内部 控制工作的顺利开展。
职责分工
合理分配职责，确保各部门之间既相 互协作又相互制约，共同维护财务内 部控制的有效性。
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构， 明确各部门的职责和权限，确保内部 控制工作的顺利开展。
行政事业单位财务内部控制的目标
合规目标
确保单位经济活动符合国家法律法规、内部规章制度以及相关政策的 要求，防止违法违规行为的发生。
资产安全目标
通过实施财务内部控制措施，保障单位资产的安全完整，防止资产流 失和损害。
信息真实完整目标
确保单位财务信息的真实、完整、准确和及时，为单位管理层决策提 供可靠依据，同时满足相关监管部门的信息披露要求。
01 引言
01 引言
目的和背景
目的
通过建立健全财务内部控制制度，规范行政事业单位的财务管理行为，提高资金使用效益，保障资产安全完整。
背景
随着国家对行政事业单位的财务管理要求越来越严格，内部控制成为重要的管理手段。同时，为了防范财务风险， 提高行政事业单位的财务管理水平，必须加强财务内部控制。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析摘要三鹿集团破产 ,引发中国奶业的“大地震” ,其内部控制到底扮演了什么样的角色 ?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念 ,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一，内部控制相关理论1.内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。
第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2.内部控制的作用具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
企业内部控制制度PPT课件讲义
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制培训讲义PPT课件
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第一部分 概述
（五）资 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，
金活动面 可能 导致企业筹资成本过高或债务危机；
临的主要 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可
风险：
能导致资金链断裂或资金使用效益低下；
——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入 财务困境或资金冗余；资金管控 不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
主要内容：包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、 怎样筹资等内容。 这些内容按业务种类划分包括股权筹 资和债权筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、 筹资中具体筹集资金、以及还本付息、 分配股利和筹资后管理。
本专题按照后一种划分进行介绍。
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第二部分 筹资控制
引例：
珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家， 几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。
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大纲
第一部分 概述
第二部分 筹资控制
第三部分 投资控制
第四部分 营运控制
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第一部分 概述
（一）加强资金活动内部控制的目的
——督促企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供资 金使用效益，促进企业健康发展。
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第一部分 概述
（二）加强资金活动内部控制的意义
资金活动的风险管控事关企业生死存亡 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范
资金活动
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资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说 明对资金活动进行控制的必要性。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
企业内控案例分析题
企业内控案例分析题2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建成我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A 公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方案。
该方案要点如下：(一)加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。
同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公室主任。
办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。
待时机成熟，成立专门的内控部门。
(二)梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。
在此基础上，制定《公司内部控制手册》。
在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
(三)狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。
(四)升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
(五)开展试运行，做好全面实施准备2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。