会计师事务所审计流程 (2)
三、审计测试流程 (2)
三、审计测试流程(二)评估重大错报风险1.风险评估的规定程序三种程序中，最具专业性的程序是“分析程序”，教材第7.4节进行了专门论述，并在第13～16章结合具体业务深入介绍。
它最能体现注册会计师的综合素质，也是审计考试的热点。
该程序根据被审计单位内、外部情况的比较、结合内在的经济规律、运用职业经验，由宏观到微观地对被审计单位的行业背景、重大事项、重点账户等财务资料进行分析，找出资料中的“不和谐”因素，据以评估重大错报风险。
在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序。
(1)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。
例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计単位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产(如固定资产等)的减值。
(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。
(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
(4)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性、以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
2.重大错报风险的层次重大错报风险分有“报表层”(宏观。
如控制环境薄弱，对控制的监督失效等。
与多项认定相关)与“认定层”(局部性影响：与某类交易、事项、某和账户余额、列报于披露相关。
第5章，如收入、应收账款)之分，还有“特别风险”(管理层舞弊、管理层凌驾于内部控制或账户记录)等相关概念。
【2010年·综合题部分】[分析程序的具体运用]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。
会计师事务所审计操作指南
会计师事务所审计操作指南第一章审计准备 (2)1.1 审计计划 (2)1.2 审计团队组建 (2)1.3 审计程序 (3)第二章内部控制测试 (3)2.1 内部控制了解 (3)2.2 内部控制测试方法 (4)2.3 内部控制评价 (4)第三章审计证据收集 (5)3.1 审计证据的种类 (5)3.2 审计证据的收集方法 (5)3.3 审计证据的评估 (6)第四章财务报表分析 (6)4.1 财务报表分析方法 (6)4.2 财务比率分析 (7)4.3 财务报表异常分析 (7)第五章存货审计 (7)5.1 存货盘点方法 (7)5.2 存货盘点程序 (8)5.3 存货跌价准备 (8)第六章应收账款审计 (9)6.1 应收账款确认 (9)6.2 应收账款回收情况 (9)6.3 坏账准备 (10)第七章长期投资审计 (10)7.1 长期投资确认 (10)7.2 长期投资减值 (10)7.3 投资收益 (11)第八章固定资产审计 (11)8.1 固定资产确认 (11)8.2 固定资产折旧 (11)8.3 固定资产减值 (12)第九章负债审计 (12)9.1 负债确认 (12)9.1.1 负债的定义与分类 (12)9.1.2 负债确认条件 (12)9.1.3 负债确认审计程序 (13)9.2 负债偿还能力 (13)9.2.1 负债偿还能力的定义与指标 (13)9.2.2 负债偿还能力审计程序 (13)9.3 预计负债 (13)9.3.1 预计负债的定义与特点 (13)9.3.2 预计负债的确认条件 (13)9.3.3 预计负债审计程序 (14)第十章所有者权益审计 (14)10.1 所有者权益确认 (14)10.2 资本公积 (14)10.3 利润分配 (15)第十一章审计报告 (15)11.1 审计报告编制 (15)11.2 审计报告签发 (15)11.3 审计报告反馈 (16)第十二章审计质量控制 (16)12.1 审计质量控制体系 (16)12.2 审计质量评价 (17)12.3 审计质量改进 (17)第一章审计准备1.1 审计计划审计计划是审计工作的基础和指导，为保证审计工作的顺利进行，审计团队在审计准备阶段需要制定详细的审计计划。
会计师事务所工程竣工财务决算审计流程
会计师事务所工程竣工财务决算审计流程审计的主要内容包括:１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
２、项目建设及概算执行情况。
审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
３、交付使用财产和在建工程。
审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。
４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。
审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。
５、尾工工程。
根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。
防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。
６、结余资金。
核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。
查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。
７、基建收入。
基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。
是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。
留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。
８、投资包干结余。
根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。
９、竣工决算报表。
审查报表的真实性、完整性、合规性。
１０、投资效益评价。
从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。
１１、其他专项审计，可视项目特点确定。
审计的基本步骤:1.建设单位在工程竣工后,先会同施工单位编制工程竣工决算书;2.审计部门(可以使建设单位的内部审计部门,也可以申请政府审计机关,或者由建设单位委托会计师事务所进行社会审计)进行工程竣工决算审计,可能包括两部分内容: 工程竣工财务决算审计和工程造价审计3.依据审计部门提交的审计报告认定的工程造价与施工单位进行竣工结算。
审计业务操作流程(含业务分类).
审计业务操作流程第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。
其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条业务风险分类根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：（一）A类上市业务上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；3、新三板挂牌审计业务；4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；（三）金融、保险企业的鉴证业务；（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
会计师事务所审计制度
会计师事务所审计制度一、引言会计师事务所审计制度是为了保障审计质量、提升审计效能而设立的一套规章制度，其目的在于确保审计员在履行职责过程中遵守一致的标准和程序。
本文将对会计师事务所审计制度的重要性、具体内容以及相关实施要求进行详细阐述。
二、会计师事务所审计制度的重要性会计师事务所审计制度对于保护利益相关方的权益以及维护市场秩序具有重要意义。
通过建立和执行规范的制度，可以确保审计工作的公正性、可靠性和一致性，有效减少经济欺诈和违规行为的风险，提高财务报告的透明度和准确性，增强市场信心和投资者对企业的信任。
三、会计师事务所审计制度的内容1. 审计管理会计师事务所审计制度中应明确审计项目、审计计划、审计安排等管理方面的内容。
包括审计项目的选择标准、审计计划的制定、审计人员的配备和组织等，以确保审计工作能够按照既定的程序和要求进行。
2. 审计流程审计流程是会计师事务所审计制度的核心部分。
其内容包括准备工作、风险评估、内部控制评价、取证与检查、实质审计、报告与意见等环节的具体要求。
（1）准备工作：明确审计目标、范围和时间安排，收集适当的审计证据，确保审计的可行性和准确性。
（2）风险评估：评估企业内部控制的有效性，分析可能存在的风险，并据此调整审计程序和关注重点。
（3）内部控制评价：审查企业的内部控制制度，评估其设计和运行情况，判断其是否能有效控制风险并提供合理的保障。
（4）取证与检查：采集、分析和评估相关的审计证据，包括财务资料、合同文件、内部文件等，以确定财务报表是否真实可靠。
（5）实质审计：对财务报表进行审核和验证，确保其符合相关的会计准则和法律法规，并发现可能存在的误差、舞弊或其他重大事项。
（6）报告与意见：按照规定的格式和要求，向利益相关方呈报审计结果和意见，包括审计发现的问题、风险提示以及建议改进的措施。
3. 职业道德和独立性会计师事务所审计制度应重视职业道德和独立性的要求。
要求审计员在执行审计工作过程中遵循行业准则和道德规范，确保独立性，杜绝利益冲突和行为不端，提高审计工作的可信度和公正性。
会计师事务所审计技巧与流程解析
会计师事务所审计技巧与流程解析随着经济的全球化和企业规模的不断扩大，会计师事务所扮演着越来越重要的角色。
作为专业的审计师，他们需要具备一定的技巧和流程，以确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将对会计师事务所审计的技巧和流程进行解析，旨在帮助读者更好地理解会计师事务所审计工作的本质。
一、会计师事务所审计技巧1. 了解企业运营环境审计师在进行审计工作之前，首先要了解企业的运营环境，包括行业背景、法规要求、企业定位等。
通过对企业背景的深入了解，审计师能够更好地把握风险，制定相应的审计计划。
2. 确定审计目标和范围在进行审计工作时，审计师需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计师希望通过审计达到的效果，例如发现财务报表中的错误或违规行为。
审计范围包括审计的时间段、审计对象和审计程序等。
3. 使用适当的审计程序审计师在进行审计工作时，需要根据审计标准和目的选择适当的审计程序。
审计程序包括资料收集、数据分析、内部控制评估、表态取样等。
通过运用合适的审计程序，审计师能够全面准确地进行审计工作。
4. 强化沟通与沟通技巧在审计过程中，审计师需要与企业管理层、内部审计部门和审计委员会等进行充分的沟通。
沟通不仅有助于获取必要的信息，还能提高审计的效率和准确性。
审计师需要具备良好的沟通技巧，包括倾听、表达和解释等。
5. 注重证据的收集与评价审计工作的核心是证据的收集与评价。
审计师需要通过多种方式获取必要的审计证据，例如检查账务记录、查询相关文件、调查核对等。
在评价证据时，审计师应该注重证据的可靠性和充分性。
二、会计师事务所审计流程1. 审计前准备在正式开始审计前，审计师需要准备相关的文件和资料，包括审计程序、审计手册和工作底稿等。
审计前准备的目的是为了在审计过程中提供必要的指导和支持。
2. 风险评估与内部控制评价在进行审计工作时，审计师需要对企业的风险进行评估，并评价内部控制的有效性。
通过风险评估和内部控制评价，审计师能够确定审计的重点和方向。
会计师事务所审计流程
会计师事务所审计流程会计师事务所的审计流程是指会计师事务所在承接审计业务之后，按照一定的步骤和方法对被审计单位的财务状况进行审查和评估的一系列工作。
审计的目的是确认被审计单位的财务报表是否真实、准确，并发表合适的审计意见。
一、筹备阶段1.确定审计目标和范围：包括确定审计对象、审计周期、审计年度等。
2.审查与了解被审计单位：对被审计单位的企业类型、业务特点、组织结构、内控体系、风险控制等方面进行全面了解，掌握被审计单位的背景信息。
3.制定审计计划：根据被审计单位的特点和审计目标，确定审计的重点和方向，并制定审计计划、时间表和预算。
二、内部控制评价1.评估内部控制环境：对被审计单位的内部控制环境进行评估，包括管理层对内部控制的重视程度、内部控制意识的普及程度、企业文化对内部控制的影响等。
2.评估内部控制风险：识别被审计单位面临的内部控制风险，包括财务报表的真实性、数据准确性、资产安全等方面的风险。
3.评估内部控制的有效性：对被审计单位的内部控制制度进行深入分析和评估，了解其是否能够有效地预防和发现错误和舞弊。
三、实施审计程序1.审查凭证和资料：对被审计单位的财务凭证和相关资料进行审查，核实其合法性和准确性。
2.进行测试程序：采用抽样的方法测试被审计单位的财务数据是否真实、准确，包括抽样盘点、抽样核对、抽样调查等。
3.进行实地调查：对被审计单位的现场进行检查，了解企业的经营活动和财务状况，核实财务报表中的数据是否与实际情况相符。
4.与相关方沟通：与被审计单位的管理层、财务部门、内部审计等相关方进行沟通，了解企业的经营情况、财务政策和内部控制制度等。
四、总结与报告1.错误调整与管理意见：根据审计程序的结果，对被审计单位存在的错误和问题进行调整和整改建议，包括建议增加内部控制制度、改善财务管理等。
2.编写审计报告：根据审计程序的结果，撰写审计报告，对被审计单位的财务报表的真实性和准确性发表意见，并指出存在的问题和建议。
会计事务所财务报表审计业务流程
会计事务所财务报表审计业务流程一、概述会计事务所财务报表审计是指会计师事务所对企业财务报表的真实性、准确性和合规性进行审查和验证的过程。
它是保障市场经济秩序、维护投资者利益的一项重要工作。
本文将介绍会计事务所财务报表审计的基本流程以及每个环节的具体工作。
二、业务流程1. 合同签订及规划阶段在接受客户委托后，会计事务所与客户签订审计合同，明确双方的权利和义务。
然后，会计师事务所进行项目规划，确定审计目标、范围、时间表和资源需求等。
同时，会计事务所还需了解客户的业务性质、经营环境和内部控制等情况，以便有效开展后续工作。
2. 内部控制评价阶段内部控制评价是会计事务所对客户的内部控制制度进行评估的过程。
会计师事务所通过审查客户的内部控制文件、流程和记录，了解其内部控制制度的设计和运行情况。
同时，会计师事务所还需进行风险评估，确定审计重点和关键控制点，为后续工作提供指导。
3. 审计程序执行阶段审计程序执行阶段是核心工作阶段。
会计师事务所根据审计计划，执行审计程序。
这包括收集、分析财务信息，检查核算凭证，核对样本，确认财务报表是否真实、准确，并评估财务报表的合规性和合理性。
在执行过程中，会计师事务所还需与客户沟通，解决审计中的问题和发现的异常情况。
4. 审计报告编制阶段在执行审计程序后，会计师事务所开始编制审计报告。
审计报告包括审计意见、审计发现和意见陈述等内容。
审计师事务所需要根据对财务报表的审计结果，选择相应的审计意见，准确地概括出审计工作的结果和发现，并提出客观、准确的建议和意见。
5. 审计报告审核阶段审计报告审核是确保审计质量的重要环节。
在完成报告编制后，会计师事务所将报告提交给内部审核人员进行审查。
审计质量管理人员会对审计程序、工作论证和审计报告的合规性进行审查，确保审计过程和审计报告符合相关规定和准则。
6. 报告签发及档案管理阶段经过内部审核后，会计师事务所将审计报告提交给客户，并请客户确认。
确认无误后，会计师事务所负责人签署审计报告，并将其寄送给客户。
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会计师事务所审计工作流程
会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。
因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。
从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。
它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。
在审计中执行的主要程序有：
一、制定审计项目计划
审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。
二、审计准备
根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；
了解被审计单位的哪些情况：
（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营
情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前年度接受审计的情况；（6）其他
2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
具有法定约束力。
3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。
4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。
组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。
5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
6、根据审计计划，执行控制测试。
控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。
7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划,即审计计划；
审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。
（1）总体审计计划
总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
基本内容包括：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审计策略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及审计风险的评估；对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用；其他有关内容。
（2）具体审计计划
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。
三、审计实施
审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。
1、执行具体的实质性测试；
所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检
查。
实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。
实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：
（1）盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。
（2）检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。
（3）核实账户记录的余额
（4）核对有关记录
（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证
（6）对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况。
（7）向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。
（8）其它必要的工作。
2、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通。
四、终结阶段
审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
（一）编制审计报告
审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。
只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。
（二）作出审计结论和决定
审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。
（三）审计资料的整理归档
审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。
五、审计流程的延续
复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。
（一）复审
复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。
（二）后续审计
对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认为较为适当的
时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。