高新技术企业纳税筹划的基本思路
高新技术企业税收筹划的具体方法
高新技术企业税收筹划的具体方法( 一) 利用加计扣除进行纳税筹划1. 研究开发费用研究开发费用在企业日常活动当中，计入管理费用- 研发支出，在会计利润总额中扣除研究开发费用实际发生的部分。
企业的研究开发费用用于新技术、新产品、新工艺的支出，依照加计扣除的优惠政策, 企业当期的应纳税所得额就会相应地减少，相应地减少当期资金流出企业，使这部分资金的留在企业，减轻企业的负担。
税法这一规定体现了国家鼓励高新技术产业的发展，加大研究开发的力度。
比如：A 为高新技术企业，今年发生研究开发经费，未形成无形资产，实际发生是900 万。
意味着在会计利润当中是扣除900 万，但根据加计扣除规定，应纳税所得额里还要扣除50% 即扣除450 万。
这里的450 万是在会计利润当中没扣的，因为没有真实发生，只是在应纳税所得额里扣除，所以属于纳税调减450 万，在利润当中不影响会计利润。
影响会计利润的只是900. 所以应纳税所得额里有两个部分，一是会计上准许扣的要正常扣除；二是会计上没扣除的我们可以扣除，做纳税调减。
因此纳税所得额总共减的是1350 万。
2. 企业安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员，帮助残疾人解决就业问题，不仅可以树立公司良好的形象，承担社会责任，而且政府肯定会大力鼓励和支持，给予优惠政策，从而减轻企业税收负担。
残疾人的工资支出是进成本费用，计入当期损益，依照加计扣除的优惠政策，会使企业当期的应纳税所得额相应地减少，减少当期资金流出企业，减轻企业负担，影响企业的利润。
例如：B 为高新技术企业，当期残疾人员工资共计80 万元，对于会计利润来说，扣除80 万元；但是，缴纳企业所得税时，企业还应在纳税调整当中调减80 万，所以B 企业的应纳税所得额一共扣除160 万。
( 二) 利用加计折旧进行纳税筹划对于高新技术产业来说不仅需要先进的科学技术和大量的高素质人才，还需要以先进、高端的设备作为支持。
例如，在2014 年，中国移动与诺基亚达成协议，以760000000 欧元用于诺基亚电信设备的采购，这只是中国移动在这一年的设备采购合同之一。
财务管理视角下高新技术企业税收筹划的方法
财务管理视角下高新技术企业税收筹划的方法高新技术企业税收筹划是指通过合法的手段，合理地安排企业经营活动，以降低企业纳税负担，提高企业盈利能力的一种管理方法。
对于高新技术企业来说，税收筹划具有重要的意义，可以有效地提升企业的竞争力和可持续发展能力。
本文从财务管理的视角出发，介绍了几种常见的高新技术企业税收筹划方法。
一、合理利用税收优惠政策高新技术企业通常可以享受到一系列的税收优惠政策，如免税、减免税等。
因此，企业可以通过合理的财务安排，最大限度地利用这些优惠政策，降低企业的税负。
例如，企业可以将利润用于研发投入，通过享受研发费用加计扣除等政策，降低企业的应纳税所得额，从而减少纳税金额。
二、合理选择税务筹划地不同地区的税收政策有所不同，企业可以根据自身情况，选择适合自己的税务筹划地。
一些地区对于高新技术企业给予了更多的税收优惠政策，例如设立高新技术产业开发区，通过入驻这些区域，企业可以享受到更多的税收减免政策，降低企业的税负。
三、合理利用税务安排方式税务安排方式是指企业通过调整财务结构、合理安排资金流动，以达到降低企业纳税负担的目的。
例如，企业可以通过合理安排资金流动，将利润结转到下一年度，延缓纳税时间，从而实现税收的推迟缴纳。
此外，企业还可以通过合理的财务结构安排，合理利用资产负债表等财务报表，降低企业的应纳税所得额。
四、合理利用税收征管措施税收征管措施是指税务部门对企业纳税行为进行的监管和管理措施。
企业可以通过合理利用这些措施，降低企业的税负。
例如，企业可以积极主动地与税务部门沟通，了解税收政策的最新动态，及时调整自身的税务筹划方案，以确保企业能够享受到相关的税收优惠政策。
五、合理规避税务风险税务风险是指企业在税收征管过程中可能面临的各种风险和挑战。
企业应该通过合理的税务筹划，规避税务风险，避免因税务问题而给企业带来的不利影响。
例如，企业应该及时了解并遵守税法法规，避免因违反税法而面临的罚款和处罚。
浅谈高科技企业的纳税筹划
浅谈高科技企业的纳税筹划随着科技的不断发展，高科技企业在各行各业中扮演着越来越重要的角色。
随之而来的是高额的税收压力，因此纳税筹划成为了高科技企业不可忽视的重要议题。
本文将从高科技企业的税收情况出发，深入探讨纳税筹划的相关内容。
我们需要了解高科技企业的一般纳税情况。
高科技企业通常具备较高的研发投入和知识产权，这些特性在税务上会有一些特殊政策待遇。
我国对高新技术企业实行税收优惠政策，包括所得税优惠、增值税优惠、企业所得税优惠等。
高科技企业在技术人才、设备购置、科研经费等方面支出较大，这些支出在税前可以列入成本，从而降低应纳税额。
了解这些税收政策对高科技企业进行纳税筹划至关重要。
高科技企业应如何进行纳税筹划呢？高科技企业应当充分利用国家的税收优惠政策，例如申报高新技术企业认定，争取获得所得税优惠、增值税优惠等政策待遇。
高科技企业应当合理规划研发支出和知识产权开发，将这些支出纳入成本，降低应纳税额。
高科技企业应合理安排利润分配，避免利润过高导致应纳税额增加。
高科技企业还可以适当利用税收优惠的地区、行业等因素，灵活选择企业注册地点和经营范围，减少税收负担。
纳税筹划也面临一些风险与挑战。
高科技企业需要遵循税收法律法规，不得违反税法进行违规操作，否则将面临税务风险和处罚。
高科技企业需要合理合法地进行纳税筹划，而不是简单地通过做假账、转移利润等方式规避税收，这种做法虽然能暂时减少税收压力，但长远来看将会影响企业的发展和声誉。
高科技企业在进行纳税筹划时还需考虑国际税收政策和合规性。
随着企业的国际化程度不断提高，涉外税收也成为高科技企业需要关注的问题。
跨境业务、跨国合作、知识产权等方面的税收政策与合规性问题都需要引起高科技企业的高度重视。
在国际税收领域，高科技企业需要面对不同国家的税收政策和法规，规避跨境交易中的税务风险，积极申请双重征税协定优惠等，提高国际税收合规性。
在纳税筹划方面，高科技企业还需要充分利用各类税收优惠政策，包括研发费用加计扣除、技术入股、知识产权优惠等。
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析高新技术企业是指利用科学技术创新和成果，在产品、技术、工艺等方面具有较大竞争优势，并属于国家或者地方相关部门认定的高新技术企业。
这类企业大多具有较为复杂的业务模式和技术特点，其会计核算和纳税筹划工作也相对复杂而繁琐。
本文将从会计核算和纳税筹划的角度，分析高新技术企业的会计核算与纳税筹划要点。
一、高新技术企业会计核算要点分析1. 知识产权的会计处理高新技术企业的核心竞争力往往来自于自主研发的技术和知识产权，因此在会计核算中需要对知识产权进行合理的处理。
一般来说，企业可以选择资产原值和资产减值准备的方式进行会计处理，同时要注意对知识产权的持续评估和监控，确保其价值准确反映在财务报表中。
2. 研发费用的资本化高新技术企业在研发领域投入较大，研发费用的资本化对企业的财务报表影响较大。
在会计核算中，需要根据相关法规和会计准则，合理甄别研发费用的资本化标准和程序，确保资产价值的正确反映和财务报表的真实性。
3. 投资补贴和补偿交易的会计处理有些地区对高新技术企业给予一定的投资补贴或者补偿交易，这些资金的来源和使用需要进行严格的会计核算。
企业需要确保这部分资金的使用符合规定，并将其纳入财务报表的相关科目中，同时定期进行会计检查和审计工作，确保资金使用的合规和透明。
4. 税收优惠和补贴的会计处理高新技术企业在享受税收优惠和补贴政策的也需要对这部分政策的具体执行和影响进行会计核算。
企业需要建立健全的税收优惠和补贴政策的会计处理程序，确保税收优惠和补贴的准确计量和纳入财务报表，同时定期进行相关会计处理的审计和检查，确保政策执行的合规和透明。
二、高新技术企业纳税筹划要点分析1. 税收优惠政策的合理利用高新技术企业在享受税收优惠政策的也需要合理利用这些政策进行税收筹划。
企业需要对税收优惠政策进行充分了解和研究，找到适合企业自身情况的最优税收筹划方案，降低税收成本，提高企业竞争力。
2. 投资、研发和知识产权的税收筹划高新技术企业在投资、研发和知识产权方面往往具有较大的税收筹划空间。
浅谈高科技企业的纳税筹划
浅谈高科技企业的纳税筹划随着科技的不断发展和进步，高科技企业在当前社会中扮演着越来越重要的角色。
这些企业在技术创新、产品研发和市场拓展方面发挥着重要作用，丰富了人们的生活，推动了社会的进步。
作为企业，高科技企业也需要承担相应的税收责任，这就需要对其纳税进行合理的筹划。
本文将从高科技企业的税收特点、纳税筹划的重要性和具体的筹划方法等方面进行探讨，为高科技企业的纳税筹划提供一些参考和建议。
一、高科技企业的税收特点高科技企业具有以下税收特点：第一，高科技企业的资金投入大、风险高，税收成本相对较高。
高科技企业通常需要大量的资金来进行技术研发和市场推广，而这些投入的成本往往是相当高的，税收成本也相对较高。
第二，高科技企业创新速度快，技术资产价值较高。
高科技企业往往以技术和知识产权为核心竞争力，其技术资产价值很高，这就需要在税收筹划中加以重点考虑。
高科技企业的盈利周期长，税收稳定性较好。
由于高科技企业的产品和技术具有较高的市场含金量，其盈利周期往往比较长，税收稳定性相对较好。
第四，高科技企业往往跨国经营，国际税收风险较高。
由于高科技企业的产品和技术往往具有跨国性，其跨国经营往往会面临较高的国际税收风险。
二、纳税筹划的重要性纳税筹划是指企业根据国家税收政策和法规，通过合法合规的手段，对企业的税收进行规划和安排，以最大程度地减少税务负担，提高企业的税收效益。
对于高科技企业而言，纳税筹划具有以下重要意义：第一，合理的纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的盈利水平。
高科技企业的税收成本往往较高，合理的纳税筹划可以降低企业的税收成本，提高企业的盈利水平。
第二，合理的纳税筹划可以改善企业的资金流动状况，提高企业的经营效益。
高科技企业往往需要大量的资金进行技术研发和市场推广，合理的纳税筹划可以改善企业的资金流动状况，提高企业的经营效益。
合理的纳税筹划可以降低企业的经营风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。
三、高科技企业纳税筹划的具体方法1. 合理选择企业所得税核定方法对于高科技企业而言，合理选择企业所得税核定方法是纳税筹划的重要手段之一。
浅谈高科技企业的纳税筹划
浅谈高科技企业的纳税筹划高科技企业是当今社会中的明星企业，拥有先进的技术和创新的思维方向，对国家和社会具有极大的贡献意义。
虽然这些企业把更多的精力放在技术创新和市场开拓上，但纳税筹划同样是企业生存和发展的重要环节。
本文将从以下方面阐述高科技企业的纳税筹划。
一、正确把握税收政策高科技企业纳税及其策划涉及到公司财务管理和税务管理的方方面面。
因此，公司应制定一套良好纳税筹划政策体系，对公司的税金进行专业化管理。
针对高科技企业而言，享受政府颁布的税收优惠政策也是其纳税筹划的重要一环。
因此，企业需要对税收政策有一个清晰的认识，从而根据政策开展行动。
二、适当选择完税方式高科技企业可以选择适当的完税方式，合理降低企业税负。
例如，企业可以根据实际情况选择一次性纳税或分期平均计算的方式。
此外，企业还可以合理运用减免税制来减轻企业税负。
可以通过实行按比例减免、确定补贴上限、做好免税产品的申报等多方面来降低税负。
三、认真做好税前成本控制高科技企业在发展阶段，对成本的控制也尤为重要。
企业可以通过严格落实成本制度，亟待做到详实完整，以及在同行业比较中查认可准备进项税抵扣，实现成本的最佳控制。
这样不仅可以合理降低税收支出，还可以提高企业的竞争能力。
四、适时处理税务争议在常规税务管理中，企业可能会面临一系列税务争议。
这些税务争议会对企业的财务和声誉造成影响。
因此，企业需要在税务管理的不同流程中坚持认真维权。
对于纳税争议，企业可以通过申请机构的不同管道来解决。
企业还可以在项目开始期间积极与税务机构商讨，以避免不必要的风险。
五、强化内部控制建立健全的内部控制制度，对防范企业财务经济领域的危险具有重要意义。
高科技企业需要建立完善的财务管理制度，规范企业的财务行为，以及加强财务人员的培训，使企业的财务管理制度更加规范、透明和公开。
综上所述，高科技企业纳税筹划必须具备全面性和系统性，需要针对自身实际情况，通过合理的税收钻研和优化完善企业的透明信息系统，及时掌握税收政策和税费优惠，达到最佳效益。
高新技术企业税收筹划方案
高新技术企业税收筹划方案税收筹划是指企业通过合理利用税法规定的优惠政策，通过调整经营决策，合理配置资源，降低纳税负担，提高经济效益的一种行为。
对于高新技术企业来说，税收筹划更是非常重要，可以有效地提升企业的竞争力和可持续发展能力。
下面将从几个方面介绍高新技术企业税收筹划方案。
一、创新费用加计扣除高新技术企业的核心竞争力来自于科技创新，为鼓励企业加大研发投入，我国税收政策规定，高新技术企业可以将研发费用加计扣除，实现税前扣除。
高新技术企业可以合理利用这一政策，通过加大研发投入，降低纳税基数，减少纳税金额。
在进行研发活动时，企业可以充分挖掘各项研发费用，包括人工费、材料费、测试费等，尽量争取纳入可加计扣除的范围。
此外，企业还可以积极申请科研项目资助，提高研发费用的金额，进一步降低企业的纳税金额。
二、知识产权的合理运用高新技术企业通常具有丰富的知识产权，包括发明专利、实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等。
合理运用知识产权，可以帮助企业降低税收负担。
一方面，企业可以授权其他公司使用自己的专利技术，获得技术使用费作为收入，并享受税收的优惠政策。
另一方面，企业可以通过技术转让的方式，将自己的知识产权转让给其他企业，以获取技术转让费并减少纳税额。
此外，企业还可以通过与高校、研究机构合作成立研发中心，以购买技术服务的方式获取相应的税收优惠。
三、合理运用税收优惠政策高新技术企业可以充分利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，企业可以申请高新技术企业认定，获得研发费用加计扣除、企业所得税减免等优惠待遇。
此外，高新技术企业还可以申请科技型企业所得税优惠资质，享受更多的税收减免政策。
此外，高新技术企业还可以辅助运用其他税收优惠政策，如投资抵扣、税收递延等。
合理使用这些政策，可以最大程度地降低企业的税收负担。
四、合理选择地区和行业在进行税收规划时，高新技术企业可以考虑选择经济发达的地区和行业进行发展。
一方面，经济发达地区通常具有较完善的税收优惠政策和投资环境，可以提供更多的发展机会和政策支持。
高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划
高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划随着科技的飞速发展，高新技术产业逐渐成为国家经济发展的重要支柱之一。
高新技术企业在不断创新和发展的也面临着各种各样的税收压力和涉税风险。
如何进行有效的纳税筹划，规避涉税风险，成为高新技术企业需要面对的重要问题。
本文将针对这一问题展开探讨，分析高新技术企业如何以规避涉税风险为导向进行纳税筹划。
一、了解高新技术企业的特点和税收政策高新技术企业具有技术含量高、创新性强、发展速度快等特点，在税收政策上通常会享受一定的优惠政策。
针对高新技术企业，国家可以给予减免企业所得税、研发费用加计扣除等优惠政策。
了解并把握这些税收政策对高新技术企业进行纳税筹划非常重要。
二、合理规划企业结构，优化税负高新技术企业通常有自己的研发中心、生产中心、销售中心等，这些中心之间的业务往来相对复杂，不合理的企业结构会导致税负过重。
高新技术企业需要对企业结构进行合理规划，将研发、生产、销售等业务进行有效分离，避免税负重叠。
通过合理构建子公司之间的母子公司关系等方式，通过资本运作，对企业税负进行优化。
三、合理利用税收优惠政策，降低企业成本高新技术企业通常能够享受到国家的一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除、企业所得税减免等。
高新技术企业可以合理利用这些政策，降低企业成本，提高研发投入的回报率。
通过合理规划企业的研发活动，及时认定相关的研发费用，以及与税收政策保持高度契合，降低企业研发成本，提高企业的竞争力。
四、加强税务风险管理，规避风险在纳税筹划过程中，高新技术企业也需要加强税务风险管理，规避各种涉税风险。
高新技术企业要严格遵守国家的税法法规，规范企业的税收行为，避免出现违法行为导致的税务风险。
加强企业内部税务管理，建立完善的税务管理制度，确保企业税收合规。
高新技术企业还可以通过税务咨询、税务审核等方式，及时发现并解决企业税务风险，降低企业的税收风险。
五、加强与税务部门沟通，保持良好的税收合作关系高新技术企业在进行纳税筹划的过程中，需要与税务部门加强沟通，保持良好的税收合作关系。
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全国中文核心期刊·财会月刊□.上旬·17·□高新技术企业纳税筹划的基本思路【摘要】国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受15%的企业所得税税率优惠，企业应当合理、合法地利用这项税收优惠政策，在增加收入的同时，获取最大的节税效益。
本文通过五个案例来探讨企业应当如何运用高新技术企业税收优惠政策，以供参考。
【关键词】高新技术企业纳税筹划增值税所得税梁文涛(山东经贸职业学院山东潍坊261011)一、创造条件成为国家需要重点扶持的高新技术企业的纳税筹划税法依据：国家需要重点扶持的高新技术企业的认定须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围（包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业8大领域）。
（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
筹划思路：当企业满足上述其中某几个条件时，可以通过努力使自身满足全部条件，以便成为国家需要重点扶持的高新技术企业，从而获取税收上的优惠。
例1：某企业成立于2008年，2011年该企业具备上述5个条件，只是第3个条件未达到，即具有大学专科以上学历的科技人员有40人，占企业当年职工总数（100人）的30%以上，其中研发人员9人，占企业当年职工总数的比率不足10%。
本企业2011年预计应税所得为600万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：保持企业原状，不能成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
应纳企业所得税=600×25%=150（万元）方案二：企业可以通过招聘增加2名研发人员，从而达到研发人员占企业当年职工总数的10%以上的条件。
由此可申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
应纳企业所得税=600×15%=90（万元）由此可见，方案二比方案一少纳企业所得税60万元（150-90）。
因此，应当选择方案二。
二、增值税纳税人身份选择的纳税筹划税法依据：增值税一般纳税人可以领购、使用增值税专用发票，并可抵扣增值税进项税额；小规模纳税人不能领购、使用增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。
筹划思路：高新技术企业作为小规模纳税人，税负未必就高。
由于高新技术企业生产的产品大多具有高附加值，这些产品的增值率（利润率）较高，若高新技术企业作为一般纳税人，适用税率为17%，则会产生较高的销项税额和较低的进项税额，从而使得增值税税负较重。
而若作为小规模纳税人，则增值税征收率为3%，虽不能抵扣进项税额，但整体增值税税负较低。
因此，规模不大的高新技术企业可以选择作为小规模纳税人。
而规模较大的高新技术企业，由于其具备一般纳税人资格，可以考虑分立出一个小规模纳税人，对于与其他小规模纳税人的业务，由分立出的小规模纳税人与其进行交易，从而在一定程度上降低了增值税税额。
例2：甲公司为增值税一般纳税人，已经申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
年应税所得为250万元，年不含税销售收入为400万元，适用增值税税率17%，购进材料可抵扣金额占销售收入的10%，销售过程中既有开具增值税专用□财会月刊·全国优秀经济期刊上旬□·18·发票的业务，也有开具普通发票的业务，其中开具普通发票的业务不含税收入为40万元，相应年应税所得为25万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：继续维持增值税一般纳税人身份。
甲公司应纳增值税=400×（1-10%）×17%=61.2（万元）应纳企业所得税=250×15%=37.5（万元）合计纳税额=61.2+37.5=98.7（万元）方案二：将开具普通发票的业务分离出去，重新注册乙公司（假设乙公司不是国家需要重点扶持的高新技术企业），并将其销售收入控制在40万元。
甲公司应纳增值税=（400-40）×（1-10%）×17%=55.08（万元）乙公司应纳增值税=40×3%=1.2（万元）共需缴纳增值税=55.08+1.2=56.28（万元）应纳企业所得税=225×15%+25×25%=40（万元）合计纳税额=56.28+40=96.28（万元）由此可见，方案二比方案一少交税2.42万元（98.7-96.28）。
因此，应当选择方案二。
三、技术转让所得的纳税筹划税法依据：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
其中，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。
筹划思路：若预计当年度技术转让所得超过500万元，则我们可以采取递延技术转让所得的方式减轻税负。
具体操作方法为：通过分期收款方式，将超过500万元的这部分所得分摊到以后年度，从而可以完全享受免征企业所得税的优惠。
例3：某企业2011年12月15日以1600万元的价款转让某技术，其技术转让成本和相关税费为600万元，则技术转让所得为1000万元（1600-600）。
请对其进行纳税规划。
方案一：2011年12月15日签订直接收款的技术转让合同。
2011年应税所得=1600-600-500=500（万元）2011年应纳企业所得税=500×25%×0.5=62.5（万元）方案二：签订分期收款合同，合同约定2011年12月15日收取800万元，2012年1月15日再收取800万元，则600万元的技术转让成本与相关税费也相应地在两个年度均分。
2011年应税所得=800-300-500=0（万元）2011年应纳企业所得税=0（万元）2012年应税所得=800-300-500=0（万元）2012年应纳企业所得税=0（万元）由此可见，方案二比方案一少纳企业所得税62.5万元。
因此，应当选择方案二。
四、高新技术企业选址的纳税筹划税法依据：对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
筹划思路：国家需要重点扶持的高新技术企业成立选址时，在不影响正常生产经营的情况下，应尽量选择在经济特区或上海浦东新区登记注册，以享受“两免三减半”的税收优惠。
例4：某公司2012年初欲投资成立国家需要重点扶持的高新技术企业乙公司（独立的法人）。
现有两种方案可供选择：一是在北京市设立；二是在汕头经济特区设立。
假设乙公司不论在哪里设立，都不影响其生产经营，预计其盈利每年均为3000万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：在北京设立。
乙公司前五年应纳企业所得税=3000×15%×5=2250（万元）方案二：在汕头经济特区设立。
乙公司前五年应纳企业所得税=3000×25%×50%×3=1125（万元）由此可见，方案二比方案一少缴企业所得税1125万元（2250-1125）。
因此，应当选择方案二。
五、通过分立成立高新技术企业的纳税筹划税法依据：成立国家需要重点扶持的高新技术企业须具备的条件之一为：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
筹划思路：对于一些企业，其业务中既有属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的，也有不属于以上范围的，以致高新技术产品（服务）收入达不到60%，甚至离这一标准很远。
此时，企业可以将非高新技术产品（服务）分离出去，将原来的企业分立为两个企业，将生产（提供）高新技术产品（服务）的企业申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业。
例5：某企业既生产生物与新医药技术产品，又生产传统医药器械产品，收入分别为1000万元和2000万元，成本费用分别为500万元和1500万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：保持现状。
应纳企业所得税=（1000-500+2000-1500）×25%=250（万元）方案二：将传统医药产品生产业务分离出去，将原公司申请为国家需要重点扶持的高新技术企业。
两个企业共应纳企业所得税=（1000-500）×15%+（2000-1500）×25%=200（万元）由此可见，方案二比方案一少缴企业所得税50万元（250-200）。
因此，应当选择方案二。
本文仅仅是从高新技术企业特有的企业类型角度来探讨纳税筹划方法，当然一般类型企业的纳税筹划思路同样适用于高新技术企业，不再赘述。
【注】本文系山东省二○一一年科学技术发展计划（软科学部分）项目“基于构建和谐税收征纳关系的企业税收政策应用研究”（编号：2011RKGA5044）的阶段性成果。
主要参考文献宋洪祥.不缴糊涂税.北京:经济日报出版社,2010。