第四章企业利润表分析
会计经验：利润表分析
利润表分析
利润表反映的是企业在某会计期间的盈亏状况，是企业经营成果的集中反映。
在作利润表分析的时候，我们常用到下列几个公式：
主营业务利润=主营业务收入-折扣折让-主营业务成本-主营业务税金及附加
一般而言，企业的主营业务收入应占企业总收入的70%以上。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
在正常情况下，企业的营业利润、投资收益、营业外收支都为正数，或者只有营业利润和投资收益为正数。
当期收益为正数说明企业盈利能力比较稳定，经营状况良好。
如果营业利润和投资收益为正数，营业外支出为负数，并致使当期收益为负数，虽然企业的当期收益为负数，但这是由于营业外收支而造成的，不构成企业的经常性利润，亏损只是暂时的，并不影响企业的盈利能力。
如果营业利润为负数，则说明企业的盈利状况很差，投资者应关注企业收益项目的稳定性，企业的财务状况不良，如果营业利润持续几个会计期间都为负数，
则企业可能会破产。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
企业会计核算中的利润表解读与分析
企业会计核算中的利润表解读与分析利润表（或称为损益表）是企业会计核算中的重要财务报表之一，用于反映企业在一定会计期间内的收入和支出，以及企业经营业绩的盈利情况。
通过正确解读和分析利润表，可以帮助管理者了解企业的盈利能力、经营效益以及潜在风险，从而为决策提供可靠的参考。
首先，利润表的基本结构包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等主要科目。
其中，营业收入是企业主营业务的销售额，营业成本是实现这一销售额所发生的成本，销售费用包括推销费用、广告费用等与销售相关的费用，管理费用包括企业管理层面的费用，财务费用包括利息、手续费等与资金使用相关的费用，所得税费用是企业应缴纳的税金。
其次，通过计算利润表上的各个科目之间的关系，可以得出一系列指标，如毛利率、净利率、营业利润率等，用于分析企业的盈利情况和经营效益。
毛利率是营业利润与营业收入的比值，用于衡量企业销售产品或提供服务的利润水平。
净利率是净利润与营业收入的比值，反映企业销售额的利润率。
营业利润率是营业利润与营业收入的比值，用于评估企业在经营过程中的获利能力。
进一步地，利润表的解读与分析需要结合行业特点和与历史数据进行比较，以充分了解企业的经营状况。
首先，对于同一行业的企业来说，通过比较企业的利润表可以了解企业在市场竞争中的优势和劣势。
例如，对比不同企业的毛利率和净利率，可以判断企业是否具有成本优势，以及是否能有效地转化销售额为净利润。
其次，与历史数据进行比较可以发现企业的发展趋势。
通过对比不同会计期间的利润表，可以评估企业的盈利能力和经营效益的变化，以及对策和措施的有效性。
利润表的解读与分析还需要注意以下几点。
首先，要注意利润表上的费用项目是否具有合理性。
例如，销售费用和管理费用在不同企业之间可能存在差异，关键是判断这些费用是否能够带来收益，是否符合企业的经营策略。
其次，要关注企业的经营风险。
利润表上的财务费用和所得税费用可以反映企业的资金结构和财务状况，同时也可以反映企业是否合规经营，是否存在潜在的风险。
第四章 利润表分析A1
步骤二：利润总额=营业利润+投资收益+补贴 收入+营业外收入-营业外支出 1、投资收益：企业对外投资所得的收益。 ①这种收益具有不稳定性，投资收益占净利润 的比例高，占比偏高且集中，则不利于公司盈 利质量和可持续性的发展。 ②长期股权投资采用权益法确认投资收益， （公允价值大于成本价，利得计入收入，但事 实上无现金流入）所以会导致企业现金流转困 难。所以在对投资收益进行分析时，应关注企 业所确认的投资收益是否有现金流入。 2、补贴收入：主要指国家让企业经营亏损性 的项目而导致企业亏损，国家给的一项补贴。
二、利润表的基本格式
1、表首 表首主要包括报表名称、编制单位、编制日期、报表编 号、货币名称、计算单位等。 2、正表 利润表的主体，反映经营成果的各个项目和计算过程。 （1）单步骤式利润表：将当期所有的收入列一起，所有 的费用列一起，二者相减得净利润。P85表4-1 收入-费用=利润（期间要一致） （2）多步骤式利润表（由四步组成） 将收入和为取得收入发生的费用配比，把收益和费用 项目按性质适当分类，以提供“营业利润”“利润总 额”等一些中间信息，便于报表使用者对企业的经营 业绩进行比较分析，预测企业的经营趋势。 我国一般采用多步式利润表格式。
三、怎样阅读利润分配表
（一）把握可供分配利润来源，来源可靠。 1、利润分配表中的净利润要和利润表中的净 利润相一致。2、年初未分配利润应该是上一 年年未的未分配利润留成。3、拿盈余公积参 加分配，要看是否合法。 （二）利润分配的去向，去向合法。1、是否 提了10%的法定公积金，5%-10%的法定公益 金。2、是否符合了股东大会批准的利润分配 方案。按什么比例给优先股分股利，按什么比 例提任意盈余公积，按什么比例给普通股股东 分配利润，按什么比例转增股本。
《财务报表分析》_利润表分析(完整)
利润表的指标解读和分析方法
通过分析利润率、毛利率、营业利润率等指标，可以评估企业利润水平和盈利能力，并结合行业比较和 趋势分析进行综合判断。
利润表分析的常用指标
常用的利润表分析指标包括净利润率、毛利率、营业利润率、净利润增长率 等，这些指标能帮助我们了解企业的盈利能力和成本管理状况。
《财务报表分析》_利润 表分析(完整)
财务报表分析是了解和评估企业财务状况及经营绩效的重要工具。本节将介 绍利润表的结构、指标解读和常用分析方法，以及一些案例分析和注意事项。
利润表的重要性及作用
利润表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一段时间内的盈利能 力，是评估企业经营状况的重要依据。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ润表的基本结构和要素
利润表分析的案例分析
通过分析具体企业的利润表，我们可以深入了解企业的盈利模式、竞争优势 和风险，从而做出更准确的投资决策。
利润表分析的注意事项
利润表分析需要注意数据的真实性和一致性，同时要考虑行业特点和经济环境变化对企业盈利能力的影 响，避免误导性的分析结论。
总结和要点
财务报表分析是了解企业财务状况和盈利能力的重要工具，利润表是其中至关重要的组成部分。通过深 入理解利润表的结构、指标解读和分析方法，我们可以做出更明智的投资和经营决策。
利润表的分析与解读
利润表的分析与解读利润表是一项重要的财务报表，用于展示一个企业在特定时期内所实现的销售收入、成本和利润等关键数据。
正确分析和解读利润表能够帮助我们了解企业的盈利能力和经营状况，并为制定商业决策提供参考。
本文将对利润表的主要内容进行分析与解读，以帮助读者更好地理解企业的财务表现。
一、利润表的结构利润表通常由以下几个主要部分组成：营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润。
其中，营业收入是指企业在记账期间内通过销售商品或提供服务获得的收入总额；营业成本是企业为实现营业收入所发生的直接成本和间接成本；营业利润是指企业在扣除营业成本后所获得的利润总额；利润总额是指企业在扣除所得税前的利润总额；净利润是指企业在扣除所得税后的最终盈利额。
二、利润表的分析要点1.营业收入分析营业收入是企业盈利的来源，是利润表中最基本的指标之一。
我们可以通过分析营业收入的增长趋势、收入结构和收入质量等方面来了解企业的销售情况和市场地位。
如果企业的营业收入持续增长并且具有良好的结构，则说明企业的销售策略和市场竞争力表现良好。
2.营业成本分析营业成本是企业实现营业收入所发生的成本，直接影响到企业的盈利能力。
通过分析营业成本的构成、成本占比和成本控制情况，我们可以了解企业的生产效率和成本管理水平。
如果企业的成本占比较低且持续下降，则说明企业在生产过程中具有较高的效率，并且实施了有效的成本控制措施。
3.营业利润分析营业利润是企业在扣除营业成本后所获得的利润总额，可以反映企业的经营能力和经营管理水平。
通过分析营业利润的增长率、利润率和利润质量等方面，我们可以了解企业的利润增长速度、盈利水平和盈利能力。
如果企业的营业利润呈现稳步增长且利润率较高，则说明企业具备良好的盈利能力和市场竞争力。
4.利润总额和净利润分析利润总额和净利润是企业实现盈利的最终结果，反映了企业的税务状况和税收筹划水平。
通过分析利润总额和净利润的增长趋势和税率情况，我们可以判断企业的税务风险和税收优惠措施的运用情况。
企业财务报表分析-利润表解读与分析
企业财务报表分析-利润表解读与分析1. 引言在企业财务报表中，利润表（或损益表）是其中一个关键的财务报告。
利润表提供了一个企业在特定会计年度内所生成的销售收入和相关费用的详细信息。
通过对利润表进行深入分析和解读，投资者、管理层和其他利益相关者可以更好地了解企业的盈利能力、经营状况以及潜在风险。
2. 利润表的组成部分利润表通常由以下几个主要部分构成：2.1 销售收入销售收入是指企业在特定会计年度内通过销售商品或提供服务所获得的总收入。
2.2 成本与费用这包括销售成本（直接与产品销售相关的成本）、管理费用（如办公室租金、员工薪酬等）和营销费用（如广告宣传费用等）等。
2.3 营业利润营业利润是指扣除销售收入中的成本与费用后剩余的金额，代表了企业核心业务所创造的净利润。
2.4 其他收益和损失除了核心业务外，企业还可能获得其他形式的收益或产生其他损失，如投资收益、汇兑损益等。
2.5 利润总额和净利润利润总额是指扣除其他收益和损失后的净收入。
而净利润则是在扣除所得税等其他费用后的最终利润。
3. 利润表分析方法3.1 毛利率分析毛利率用于评估企业生产产品或提供服务的成本效率。
计算公式为：毛利率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入。
较高的毛利率通常意味着企业能够以更低的成本生产产品，具备更好的竞争力。
3.2 营业利润率分析营业利润率衡量了企业在销售过程中实现的净利润比例。
计算公式为：营业利润率 = 营业利润 / 销售收入。
较高的营业利润率反映了企业经营管理能力和效益的提升。
3.3 净利润率分析净利润率是衡量企业盈利能力的重要指标。
计算公式为：净利润率 = 净利润 / 销售收入。
较高的净利润率表明企业能够在扣除所有费用后仍保持良好的盈利水平，并具备偿还债务和股东分红的潜力。
3.4 利润增长率分析利润增长率可展示企业在连续多年中实现的盈利水平的变化情况。
计算公式为：利润增长率 = （本期净利润 - 上期净利润）/ 上期净利润 * 100%。
第4章_利润表分析
实际 1 070 740 32 000 75 000 -28 514
计划 962 112 38 000 70 000 -33 944
2010-4 财务分析 4-11
第三节 利润表比较分析
• 一、利润分配表比较分析
2010-4
财务分析
4-12
2010-4
财务分析
4-13
比较分析
2010-4
财务分析
4-14
利润分配效果分析
• 激励性 是否派利（股票股利 现金股利） • 公平性 是否具有结构稳定性（分配中结构比变化） • 持续性 是否积累发展基金（留存收益的增长）
• • • • • • • • • • • • 一、营业总收入 其中：营业收入 其中： 二、营业总成本 其中：营业成本 其中： 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的 其中： 三、营业利润 加:营业外收入 营业外收入 减:营业外支出 营业外支出 其中： 其中：非流动资产处置 损 四、利润总额 减:所得税费用 所得税费用 五、净利润 归属于母公司股东的净利润 少数股东损益 每股收益： 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
2010-4
财务分析
4-15
二、分部报表比较分析
2010-4
财务分析
4-16
第四节 利润表 因素分析
一、影响销售利润的因素
销售 销售 利润 分析
营业利润，是综合反映企业营业最终财务成果的指 标。 进行销售利润因素分析，应按照以下的顺序进行：
2010-4 财务分析 4-17
2010-4
财务分析
4-18
2010-4 财务分析 4-28
利润表分析
类型
利润表分析的类型： （1）总体分析，分析企业的盈利状况和变化趋势。 （2）结构分析，通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利的能力，利润形成的合理性。 （3）财务比率分析，利用财务比率指标分析。 （4）项目分析，对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。主要的项目有： 营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用等项目。
2.利润结构变动情况分析。利润结构变动分析，主要是在对利润表进行垂直分析的基础上，揭示各项利润及 成本费用与收入的关系，以反映企业的各环节的利润构成、利润及成本费用水平。
3.企业收入分析。企业收入分析的内容包括：收入的确认与计量分析；影响收入的价格因素与销售量因素分 析；企业收入的构成分析等。
4.成本费用分析。成本费用分析包括产品销售成本分析和期间费用分析两部分。产品销售成本分析包括销售 总成本分析和单位销售成本分析；期间费用分析包括销售费用分析和管理费用分析。
相关分析
企业盈利的分析 企业盈利的利润表分析： 企业盈利结构分析 分析构成利润组合关系的各项收支因素的结构变动对利润的影响。 分析构成公司利润总额的各专业、地区业务发展和盈利能力对公司经营成果的影响。 1、收支结构分析 从阅读利润表可以了解到，利润是由收入为起点，依次扣除营业税金、成本、期间费用（营业费用、管理费 用、财务费用之和），再加上其他业务利润和营业外收支净额后计算得出。因此，构成利润总额的各项要素都会 对利润总额产生影响，所以在分析时要进行不同内容的结构分析，以便分析对利润影响较大的积极或消极因素及 这些因素的影响程度。 关于通信企业收支结构分析，通常进行收支系数、成本项目结构比例、EBITDA率指标分析。
利润表分析
以利润表为对象进行的财务分析
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经营分部的划分
地区分部 指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的 经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于在其他 经济环境中经营的组成部分所承担的风险和报酬。
经济和政治环境是否相似； 不同地区经营活动之间的关系是否密切； 经营地点是否接近； 是否存在与某地区相关的特定风险； 外汇控制规定是否相似； 潜在货币风险是否相似。
项 目
本年金额
上年金额
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处臵净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
讨论：宝钢的经营分部划分的依据是什么？
宝钢股份分为三个经营分部 钢铁制造
• 本公司、梅钢公司、宁波宝新、鲁宝钢管、黄石涂镀、烟宝钢管、 宝银特种钢及宝通钢铁等钢铁制造单元；
钢铁销售
• 宝钢国际及其子公司、特殊金属、宝钢美洲、宝钢欧洲、宝钢新 加坡、宝和通商、宝运企业、宝巴贸易等贸易业子公司；
其他
战略重心在哪里？
比较每一个报告分部的资产分布百分比，评价公司资产的 变动特点。
战略重心有变化吗？
计算每一报告分部资产周转率，确定资产利用效率，以及 不同分部对整个公司资产利用效率的影响。
运用资产周转率、销售净利率和资产报酬率等指标进行综 合分析，以确定资产周转率和获利指标对每一分部资产报 酬率指标的影响，并解释每一分部对整个公司总的资产报 酬率变动的影响。
第二节 利润表收入、费用的确认与分析
收入的定义 收入的特点 收入的确认与计量 销售商品收入
企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益很可能流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。
1.营业收入的质量分析
营业收入合理性分析
收入是否存在舞弊？
营业收入持久性分析
营业收入品种构成 营业收入地区构成
关联方交易占总收入的比重
部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献
（1）营业收入合理性分析
收入舞弊排在会计舞弊第一位
审计过程中，营业收入项目是唯一可以未经风险评估就 直接假设为舞弊的项目
★利润表的基本内容
1、利润表项目列示原则 收入按其重要性进行列示 费用按其性质进行列示 利润按其构成分类分项列示
净利润
-
利润总额
+
所得税
+
2、利润表中的配比原则：收入和费用尽 可能相互配比 +
营业利润 主营业务 利润
+
补贴收入 营业外收支 投资收益
其他业务 营业费用 管理费用 财务费用 利润
提供劳务收入
资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采 用完工百分比法确认收入。
完工百分比法，就是按劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 • 专业测量法 • 劳务比例法 • 成本比例法
劳务交易的结果能可靠估计，是指同时符合下列条件：
收入的金额能可靠计量； 相关的经济利益很可能流入企业 交易的完工进度能可靠计量 交易中已发生和将发生的成本能可靠计量。
该分部的收入占所有分部收入合计的10%或者以上。
某分部亏损额 某分部利润 10% 10% or 亏损分部的亏损合计 盈利分部的利润合计
该分部资产占所有分部资产合计的10%或者10%以上 必须满足的标准——75% 报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业 总收入的比重未达75%的，应追加其他分部为报告分 部（即使未满足规定条件），直到该比重达到 75%。 报告分部通常不超过10个 否则宜进行合并
报表。 利润表的格式 利润表有单步式和多步式两种，结构因此不同 我国要求多步式，收入费用相互配比 利润表＝表头+表身+补充资料 表头＝报表名+编制单位+报表所属期间+货币计量单位 表身主要反映收入、费用和利润各项目具体内容及其相 互关系。 按本期金额和上期金额两栏分别填列 补充资料一般指报表后统一的附注
第四节 利润质量的分析
利润质量高的特征： 一定的盈利能力 利润结构基本合理
• 企业的利润结构应该与企业的资产结构相匹配。 • 费用变化是合理的。 • 利润总额各部分的构成合理。
企业的利润含金量较高。
本节内容 对核心利润形成过程的分析（及利润表项目分析） 对企业利润结构的分析 对企业利润结果的分析
稀释的每股收益
净利润增加＝800 ×4% ×（1-25%）＝24万元
普通股数增加＝800万/100 ×90＝720万股
稀释的每股收益＝（4500＋24）/（4000＋720）＝0.96 元
利润表与资产负债表的异同
（1）区别
具体项目 报表性质 反映金额 报表内容 编报基础 利润表 动态报表 累计数 经营成果 利润＝收入－费用 资产负债表 静态报表 余额数 财务状况 资产＝负债＋所有者权益
让渡资产使用权收入
包括，利息收入(仅指金融企业)、使用费收入等。 同时符合下列条件，方可确认收入
相关经济利益很可能流入企业
收入的金额能可靠计量
利息收入金额按时间与实际利率法计算 使用费收入金额按合同约定的时间和算法
收入的披露
收入确认所采用的会计政策 本期确认的销售商品收入、提供劳务收入、利息收入和 使用费收入的金额
分部会计信息披露
分部收入 分部销售成本 分部费用 分部营业利润 分部资产 分部负债 披露的分部信息与在合并报表或个别报表中总额信息之间 的调节情况
分部会计报告的阅读与分析
分析判断企业分部确定是否合理。 分析判定企业报告分部的确定是否恰当。 关注报告分部所采用的会计政策，以及分部主要项目
费用类项目
营业成本 期间费用——管理费用、销售费用、财务费用 营业税金及附加：营业税、消费税等
其他项目
资产减值损失 投资净收益
营业外收入与营业外支出
所得税费用
第三节 分部报告
分部报告的定义 指在企业的财务会计报告中，按照确定的企业内部组成 部分,提供的有关各组成部分收入、资产和负债等信息的 报告。 意义——针对合并报表而言的 可以更好的理解企业以往的业绩 可以更好的评估企业的风险和报酬。 经营分部的定义 指企业内部可区分的，专门用于对外部提供信息的一部 分。 包括业务分部和地区分部
分母的调整： 假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普
通股股数的加权平均数
基本原则：
• 假设稀释性潜在普通股于当期期初（或发行日）已经全部转换 为普通股
稀释的每股收益
例：某公司2010年1月2日面值发行票面利率4%可转换债券， 面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。 已知，2010年净利润4500万元，2010年发行在外普通股 4000万股，所得税税率25%。 基本每股收益＝4500/4000＝1.125元
主营业务 - 主营业务 - 主营业务 其他业务 - 其他业务 税金及附加 成本 收入 支出 收入
基本每股收益
归属于普通股股东的当 期净利润 基本每股收益 当期发行在外普通股的 加权平均数
稀释的每股收益
分子的调整： 加上当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的税后利息 减去稀释性潜在普通股转换时将产生的税后收益或费用
一、对核心利润形成过程的分析
核心利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用 本概念的作用
• 便于分析三张报表之间的内在逻辑关系 • 经营性资产——核心利润——经营性现金流量净额 • 大量的企业，其经营活动主要集中在自身的经营活动而 非对外投资活动 • 便于比率分析 • 利用新准则的营业利润计算营业利润率，在对外投 资规模较大时，结果会失真 • 因为新准则营业利润包含了投资收益
确认和比较不同报告分部增长率水平、销售水平、利润水
平以及整个公司增长率变动的原因。
计算每一报告分部的销售净利率和资产报酬率，以确定
每一分部的相对获利能力和整个公司获利水平的关系。
分部报告的分析
计算每一报告分部资产变动趋势，借以更好地理解管理层 的有关资源配臵决策以及每一报告分部和总公司对资本的 要求。
第四章
利润表与所有者 权益变动表分析
第四章 利润表与所有者权益变动表分析
利润表的基本结构与具体格式 利润表收入的确认与计量
利润表费用类项目及其他项目的确认与计量
对企业利润质量的分析
分部报告及其分析
所有者权益变动表的分析
第一节利润表概述
利润表是反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计
• 财务公司、宝钢化工、宝信软件、五钢气体等其他行业。
报告分部的划分
报告分部
指符合业务分部或地区分部定义，按本准则要求 应予报告的分部。 是经营分部但未必是报告分部 报告分部的确定以经营分部为基础，而经营分 部的划分通常是以不同的风险和报酬为基础， 而不论其是否重要。
报告分部的确定
重要性标准——10%
的确认与计量是否合理。 分部报告的分析和利用。 转下页