内部控制 生产与存货内控 精品
存货内部控制
第一节存货的相关概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。
对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。
第二节关键内部控制一、存货内部控制的概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。
存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。
相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。
存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统二、存货内部控制的目标健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。
存货内部控制制度
存货内部控制制度引言存货是企业运营中非常重要的资产之一，对于企业的经营成果和财务状况有着重要影响。
为了保障存货的安全性、准确性和可靠性，企业应建立健全的存货内部控制制度。
本文将从几个方面介绍存货内部控制制度的内容。
存货管理存货管理是企业内部控制制度中非常重要的一环，它包括存货的采购、入库、出库和盘点等环节。
下面将详细介绍每个环节的控制措施。
存货采购存货采购是存货管理的第一步，它决定了存货的质量和成本。
对于存货采购，企业应该制定合理的采购流程，包括以下几个方面的控制：1.采购管理人员的资质审核：企业应对采购管理人员进行资质审核，确保其具备相关专业知识和经验，以便能够正确判断供应商的信誉和产品质量。
2.供应商选择和审批：企业应建立供应商的评估体系，对供应商进行评估，选择合适的供应商。
在选择供应商时，企业还应对供应商的信誉进行审查，并制定相应的审批流程。
3.采购合同的签订和审查：企业应对采购合同进行审查和审核，确保合同内容的准确性和合规性。
此外，采购合同中应规定存货的质量要求、交货时间和付款方式等关键信息，以便进行后续的跟踪和管理。
存货入库是指将采购来的存货从外部环境转移到企业内部的过程。
对于存货入库，企业应该制定合理的入库流程，包括以下几个方面的控制：1.入库单的制作和审核：企业应根据采购合同的要求制作相应的入库单，并由相关人员进行审核，确保入库单的准确无误。
2.存货验收：企业应对入库存货进行验收，确认是否符合质量要求，并与合同中的规定进行比对。
如果发现存货存在质量问题，应及时与供应商进行沟通和处理。
3.存货定位和分类：企业应对入库存货进行定位和分类，便于后续的存货管理和使用。
存货出库存货出库是指将存货从仓库中取出以供销售或生产使用的过程。
对于存货出库，企业应该制定合理的出库流程，包括以下几个方面的控制：1.出库申请和审核：企业应建立出库申请和审核流程，对出库需求进行审核和控制。
出库申请人应提供充分的理由和证明材料，以确保出库的合理性和准确性。
企业生产与存货循环的内部控制及风险应对
图2-2河南石化公司内控组织机构图
2.1.2.2未形成全员内控意识
企业生产管理人员和操作人员的观念和素质对内部控制的实施起着关键的作用。生产环节是制造业企业的核心环节，内部控制从狭义上来讲可以说是以人为本，生产人员的内部控制意识影响企业生产与存货循环内部控制的执行。通过询问的第4个问题（分公司如何培养员工内部控制意识）了解到，河南石化公司并没有形成全员参与内部控制的环境，生产部门领导权力和威信力较大，基层车间管理部门和一线操作人员对企业内部控制缺乏全面系统的认识，有的一线操作人员甚至不知道什么是内部控制。若是领导个人对于内部控制制度的理解不到位的话，内部控制的执行和监督职能会大大减弱，容易造成管理缺陷，使管理层的个别关键人物凌驾于企业制度之上，而使内审部门无法正常开展工作。
A非常紧密
6
百分之十
B紧密
11
百分二十
C一般
12
百分二十
D不清楚
28
百分五十
是否认同本公司的企业文化
很认同
5
百分之十
比较认同
18
百分之三十
认同
22
百分之四十五
不认同
10
百分二十五
生产与存货循环涉及的岗位设置和人力资源配置合理程度
非常合理
6
百分之十
较为合理
16
百分五十
合理
20
百分四十
不合理
15
百分十
生产与存货循环权、责、利分配方式合理程度
2.2
2.2.1风险评估问卷调查结果
企业风险防范机制建立情况
调查人数
所占比例
A完善，没有漏洞
2
百分之三
B完善，但有瑕疵
15
企业内部控制(6)存货内部控制
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存货收入
存货储存
存货盘点
存货发出
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（三）存货业务控制要点
存货的购置（取得），验收，仓储， 保管，领用，盘点等环节的控制与固定资 产大体一致。根据存货本身的特点，以下 仅从三个方面对存货的内部控制给与重点 提示。
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5.存货库存量管理。 仓储保管部门应指定专人根据各种存货 的采购间隔期和当日存货的库存量确定采 购的日期和数量，或提供计算机管理系统 重新预测存货需求以及保险存货水平和经 济采购模式，据此编制采购计划。
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案例讨论：
宏大公司原材料仓库保管员施晓倩负责 生产材料的仓储保管工作。 当收到公司检验部门送交的存货和验收 单后，办理存货入库手续，并根据验收单 登记存货明细帐。 平时，生产车间或其他部门需要领用原 材料时，由使用者填写领料单，施晓倩根 据领料单发出材料，并根据领料单登记存 货明细帐。
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珠宝公司提供的水晶珠，且由供应方出具 该公司的验证证明书。然而，时至审计时 ，供应方未曾向需求方出具该有关水晶灯 具的任何技术资料，需求方也没有办理必 要的查验手续。 除此以外，需求方在与本地某公司签订 的合同中，还有一个超乎常规的约定“该 业务中的20万元货款，由供应方在需求方 宾馆消费结算”。 经过审计人员检查发现，价值101万余 的灯具，其实并非产自该厂，而是以39.2万 元的价格从南方某地购进，略经加工后加 价转卖给宾馆的。
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（二）存货业务的主要内容
1.存货的收入：各种购入材料的验收，入库 ，产成品和半成品的入库。 2.存货的储存：各类存货的存放，日常管理 和保管工作。 3.存货的发出：材料的领用，销售商品的发 出等。 4.存货的盘点：存货管理部门定期或不定期 地对存货进行盘点，出现盘盈盘亏及时按 照相关规定进行会计处理，以保证存货的 账实相符。
生产与存货循环内部控制制度
生产与存货循环内部控制制度生产与存货循环内部控制制度是指企业为保证生产和存货的正常运转，建立一套完整的内部控制制度。
该制度包括以下几个方面的内容：
1.采购管理：企业应建立规范的采购管理制度，明确采购流程和责任人，加强对供应商的管理，确保采购物资的质量和价格合理。
2.生产计划管理：企业应建立科学的生产计划管理制度，根据市场需求和企业实际情况制定合理的生产计划，并对生产进度进行监控和管理。
3.库存管理：企业应建立规范的库存管理制度，明确库存物品的分类、编号、存放位置等信息，加强对库存物品的管理和监控，防止过期、损坏等问题的发生。
4.销售管理：企业应建立规范的销售管理制度，明确销售流程和责任人，加强对客户的关系维护，确保销售收入的合法性和准确性。
5.财务管理：企业应建立规范的财务管理制度，加强对资金的管理和监控，确保资金的安全和有效使用。
通过建立完善的生产与存货循环内部控制制度，企业可以有效地提高生产和存货管理的效率和质量，降低经营风险，增强企业的竞争力。
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《精编》公司存货财务内部控制制度
《精编》公司存货财务内部控制制度
精编公司（以下简称“本公司”）为了确保有效管理和把握存货活动，特制定本存货
财务内部控制制度。
一、购买存货要按照采购程序和有关规定进行，要认真询价比较，加以实地考察和营
运调查，确保采购存货的质量，并保证采购存货的数量和货物所提供的服务是有效的。
二、确保存货准确记账，要定期对存货采取盘点清查，发现问题要及时查正，不能错
漏记账和无效记账，及时总结存货出入的汇总，便于控制存货的消耗情况。
三、严格仓库管理和监控，要完善库存管理规定和操作程序，提高存货管理和监督制度，提高仓库管理的效率和经济性。
四、对存货价格进行及时核定，要及时对存货价格进行核算比较，确保存货价格合理，使用管理规定有效调控存货支出。
五、及时完成存货财务核算报表，要及时完成存货损益账表、存货账款管理报表、库
存登记明细表等存货财务报表，便于查询分析，管理控制存货活动。
六、保持内部环境完善清洁，严禁任何擅自借用公司物资，发现任何不当行为要追究
个人责任。
七、仓库人员应当有责任心，要做到安全、清洁，准时准确，仓库物料管理要分类，
进出库物料要明确记录，以便于查询。
八、定期评价审计存货管理制度，及时更新，提高内部控制能力。
以上就是本公司存货财务内部控制制度，全体员工要认真遵守本制度，确保存货活动
得到有效控制。
生产与仓储循环内部控制
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计 计划产生哪些影响？
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
4. 了解在生产与仓储循环中涉及到的应用系统及软件
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：计价和分摊
存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性、
截止、分类 存货：存在 主营业务成本：发生 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
针对通过对生产与仓储循环内部控制的初步了解就已 识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，需要 与管理层或治理层沟通
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
评价内部控制设计 – 控制流程 (SCL-2)：
1. 有关职责分工的政策和程序，并评价是否有助 于建立有效的内部控制
2. 2. 记录对本循环主要业务活动的了解
3. (1) 材料验收和仓储
4.
(2) 计划和安排生产
5.
(3) 生产
6.
(4) 存货管理
【控制流程记录的事例 – S公司】
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
编制流程图示例
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
仓 库
生产 车间
生产 管理 部门 开始
财 务 部
对生产进 行监控
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
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(1)托外加工时要给代加工厂商的资料如下：
A.图样、样本
B.工程流程表
C.操作标准工作法
D.质量检验验收标准
E.原物料的规格、数量
(2)托外指导管理：
A.使其确实按规定加工制造。
B.协助其提升质量。
C.经常的联系协调，了解托外的进度、质量。
D.实施跟催，以确保能如期交货。
4.质量管理：
CO-109
CO-109
CO-110
CO-110
CO-111
CO-111
CO-111
CO-112
CO-112
CO-113
制程计划
产销协调
加班、延迟
托外加工
原始凭证、记帐凭证
作业
原始凭证
记帐凭证
排程
制造
质量管理
原物料品管
制程品管
异常处理
在制品品管
在制品品管
仓储管理
物料编号
物料搬运
验收
储存
领料
存量管制
呆废料
一.作业程序：
1.测定基本的生产能量：分析现有的人力与机器设备，测定究竟有
多少生产能量。以操作员别、机器别或制程别为依据，调查其现
有的工作负荷量与生产能量，并加以比较，以分析出何者有余力
或者负荷太重。
2.决定工作负荷量：
(1)人工负荷量：就公司或工厂的工作负荷量，需要多少人工方
能解决。
(2)机器负荷量：就工厂的机器工作负荷量，需要各种机器的台
(1)按合约协议的允收水平及抽样计划来验收。
(2)验收不合格者，依物料、成品、半成品管理规定处理。
(3)定期或不定期至各代加工厂商或试用厂商实施稽核。
(4)检验与稽核的结果应加以记录，作为对代加工厂或试用厂商
考核的依据。
5.供料后，承制厂商库存量应严格控制，余废料应依合约缴回。
二.控制重点：
1.托外加工之原因是否因本公司生产能量已达饱和或产品特殊及其
三、生产循环(CO)
生产循环CO─100
CO-109
CO-110 CO-111
CO-112 CO-113
CO-102 CO-105 CO-106 CO-108
是
否
CO-101 CO-103
CO-104 CO-107
托外加工CO─104
仓储生产外包厂商
是是是
否否否
否
是
仓储作业CO─108
检验品管生产仓储
依制程设计进行，是否可提高工作效率。
10.查核对于必须外发代加工者是否控制在整个制程计划之内。
11.查核电力、燃料，用人等有关能源使用是否有妥善规划，达到经
济有效目的。
12.查核制程计划对现有设备及人力，是否曾予核计可获致合理成本
。
13.制程计划是否随时作适当的修正，并追索肇致原因。
14.制程计划是否有专人专职负责推动、追踪、评核。
一.作业程序：
1.有下列情形且经比较托外加工与自制成本确为托工有利，生管单
位可提出托外加工申请：
(1)公司人员、设备不足，生产能量负荷已达饱和时。
(2)特殊规格产品无法以现有机具自制时。
(3)代加工厂商有专门性的技术，利用托外加工质量较佳且价格
较廉。
2.承制厂商的审查与选定：
(1)托外加工申请核准后，托外生管单位选择三家以上厂商的资
编号
作业项目
作业 程 序及 控制 重 点
依据资料
CO-101
CO-102
CO-103
CO-104
CO-104
CO-104
CO-105
CO-105
CO-106
CO-107
CO-107
CO-107
CO-107
CO-108
CO-108
CO-108
CO-108
CO-108
CO-108
CO-108
CO-108
二.控制重点：
1.产销协调会议是否定期召开。
2.产销协调计划是否签会有关单位主管。
3.执行情形追踪检讨。
4.是否有专人负责联系。
一.作业程序：
1.衡量生产计划及负荷后，若超过负荷量时，可考虑以加班方式，
达成预定进度与提高产量。
2.若负荷不够或无其它更佳之解决方法，例如：托外加工筹时，可
由业务单位人员告知客户，与之协议是否可延迟交货或更改交期。
数与配置。
3.拟订综合工作负荷表：每一期间的生产量决定之后，根据前二步
骤所分析的生产能量及工作负荷量，拟订综合工作负荷表。
4.根据制程计划，确定工作负荷量，即决定所需之人力与机器设备
5.依销售预算、成本预算、生产能量、营业计划及人员配置情形，
拟定年度、季别、月别等生产计划表，依生产计划及工作负荷安
排产销计划。
2.是否有效利用机器设备及工具以求生产之机械化及自动化。
3.制程方式是否合理化。
4.是否决定适当的经济批量，是否会造成生产瓶颈。
5.直接材料是否充分有效的利用，使废料减至最低限制。
6.工作排程路线是否最短，完工期限是否最迅速。
7.是否可以减少原料或半成品的搬运工作。
8.工作程序及工作法是否标准化。
9.工作人员的工作方法，使用的机器、设备、工具、量具，是否均
3.若需加班赶工时，由生产单位计划应加班工作量、人工、时数等
，经核准后通知现场主管安排加班事宜。
4.将计划加班之工时与进度列入生产排程考虑之项目。
5.员工加班之管理依人事管理规则办理。
二.控制重点：
1.是否有故意延迟加班之情形。
2.加班考勤有无确实记录。
3.加班工时核算是否合理。
4.加班作业安全管理是否合于规定。
他原因等，经比较托工与自制成本确为托工有利。
2.托外加工是否经询价、比价等程序办理，经决价后是否与厂商订
立加工合约。合约中是否叙明质量标准、交期、收料规定、验收
6.决定每一制程所需要的机器设备及工具等。
7.决定各制程的作业时间及准备时间，并做工时研究。
8.根据成本分析，决定经济生产批量。
9.订定制程计划表，决定所需材料与其供应方法，制造分类及缓急
分类等。
10.根据产品设计及施工说明，并就现有机器设备、及人力，来决定
最经济的制造流程。
二.控制重点：
1.加工方法及装配程序是否合理化。
存货盘点
生产管制
进度管制
生产力管理
保养维修
安全卫生作业
工业安全
工业卫生
生产成本
生成本
差异分析
一.作业程序：
1.分析产品，决定所需的原物料及其规格和数量。
2.分析产品，藉以决定何种规格批号应自制，何种规格批号应托外
加工。
3.决定产品制程及操作标准工作法。
4.决定每一制程所需要的人力资源。
5.根据以往的记录与经验，适当选择分配原物料。
料，填具厂商资料调查表。
(2)由有关人员组成调查小组，对厂商作实地调查，将调查结果
填入厂商资料调查表中。
(3)依下列审查基准选择一家最适厂商：
A.品质能力
B.供应能力
C.价格
D.管理
E.保险
F.履约能力及保证票据
G.营利事业登记证
(4)被选择之厂商须主管签核后才能成为正式之代加工厂商，并
签订正式合约。