第41讲_生产与存货循环的特点、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
{财务管理内部控制}了解内部控制生产与仓储循环
后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理
×××验收签字。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。仓库管理员×× ×负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确 认后，Y 系统自动更新材料明细台账。 如某种原材料库存不足，仓库管理员×××编制待购材料明细表，经仓储经理×××复核后，及时通知生产部门及采购部门原材料 的库存情况。 (2)计划与安排生产 生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书，经生产计划经理×××审批后由总经 理×××批准。根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单，该生产通知单一式五联，分别用 于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间组织产品生产、会计部门财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按 编号归档管理。 (3)生产生产与发运 1)发出原材料、半成品入库及领用 生产第一车间接到生产通知单后，由车间主任×××编制日生产加工指令单，经生产经理×××审批。 第一车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任×××签字批准。 仓库管理员×××根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先编号的原材料出库单。该原材料出库单一式四联：一联 仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时，仓库管理员×××还需将原材料领用申请单 编号、领用数量、规格等信息输入 Y 系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y 系统自动更新材料明细台账。 第一车间生产过程结束后，质量检验员×××检查并签发的半成品验收单，生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员×××检查半 成品验收单，并清点半成品数量，填写一式四联的半成品入库单，其中：一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一 联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员×××还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入系统，经仓储经理×××复 核并以电子签名方式确认后，系统自动更新半成品明细台账。
存货及生产循环课件
针对这一问题，企业应加强对内部控制制度的宣传和培训，提高员工对内部控制制度的认识和理解。同 时，加强对内部控制制度的监督和检查，确保内部控制制度的有效执行。
05
案例分析与实践操作
案例一：某制造企业的存货管理优化
总结词
通过实施新的存货管理策略，某制造企 业成功降低了库存成本，提高了库存周 转率。
运输安排
公道安排运输方式和运输路线，确保货物的及时送达 和运输安全。
存货处置
处置方式
根据存货的性质和数量，采取公道的处置方 式，如出售、回收、焚烧等。
报废处理
对过期、破坏或不再使用的存货进行报废处 理，确保企业资产价值的最大化。
残值利用
对报废存货的残值进行公道利用，降低企业 成本和资源浪费。
03
案例四：某零售企业的库存管理模式创新
总结词
通过采用先进的库存管理模式，某零售企业成功实现了对库存的实时监控和精准预测。
详细描述
该零售企业采用了先进的库存管理模式，如实时库存监控、销售预测和安全库存设定， 以实现更精确的库存控制。此外，该企业还采用了RFID技术等先进的库存跟踪系统， 以便更准确地跟踪库存水平和位置。这些措施有助于减少过度库存和缺货现象，从而降
案例三：某机械制造企业的生产流程改进
总结词
通过改进生产流程，某机械制造企业成功提高了生产效 率和质量。
详细描述
该机械制造企业采用了精益生产管理策略，以优化生产 流程并提高生产效率和质量。具体而言，该企业采用了 自动化生产线和智能制造技术，以实现更精确的生产控 制和更快的生产速度。此外，该企业还实施了全面质量 管理，通过持续改进和预防性维护来提高产品质量。这 些措施有助于减少废品率和生产成本，从而提高生产效 率和产品质量。
审计考试 第59讲_生产与存货循环的特点、业务活动和相关内部控制、重大错报风险
第十一章生产与存货循环的审计本章考情分析本章结构及重点第一，了解生产与存货循环的单据与会计记录（教材11.1）；第二，通过风险评估程序（教材7.2）了解生产与存货循环的业务活动和相关内部控制（教材11.2），识别和评估相关交易和余额的重大错报风险（教材11.3）；第三，对生产与存货循环实施控制测试（教材11.4）；第四，全面展开存货监盘程序及存货期末计价测试（教材11.5）。
本章知识点主要在简答题中考查，围绕存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理的四大环节，重点非常突出，考点非常具体。
本章是非常重要的考试章节，平均考试分值接近8分。
【提示】请从存货监盘的作用、计划、程序和特殊情况处理四大环节全面展开，如下图所示。
存货监盘本章必备考点清单考点内容年度分布一、了解生产与存货循环的主要业务活动2018综合、2013综合二、存货的实质性程序1.存货监盘2015单选、2014多选、2018简答、2017简答、2016简答、2014简答2.存货计价测试2019年教材主要变化调整部分认定类别名称，完善部分文字表述。
第一节生产与存货循环的特点（略）本节主要介绍了生产与存货循环的单据与会计记录，具体内容与第二节的“了解生产与存货循环的主要业务活动”结合学习和掌握即可。
第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制【考点】了解生产与存货循环的主要业务活动（★★）【提示】本章内容是以制造业的被审计单位为例，大家可以从原材料、生产成本、产成品以及主营业务成本四大环节展开，其中，期末原材料存货、期末产成品存货是本章最重要的考点。
生产与存货成本结转流程图（一）计划和安排生产（二）发出原材料（重点）（三）生产产品（四）核算产品成本（五）产成品入库及储存（重点）（六）发出产成品（重点）（七）存货盘点（八）计提存货跌价准备（一）计划和安排生产（1）生产计划部门负责编制事先连续编号的生产通知单；（2）生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析等信息，编写月度生产计划书，由生产计划经理根据月度生产计划书签发事先连续编号的生产通知单；（3）生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。
【实用文档】生产与存货循环的特点生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
第三编•第十一章•生产与存货循环的审计•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法平均考分4分/卷考题预测简答题、综合题实务强度实务性强复习方法•教材中，本章内容量大、重点不突出，不建议考生首选自行阅读的学习方法，而是跟随课程来寻找重点与考点•存货监盘，是本章最为重要的内容，同学们要全面、深入学习，并重视识记•本章内容需要与风险评估、风险应对、会计估计的审计、关联方的审计等章节相联系，需要前后链接考点和典题第一节生产与存货循环的特点第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制一、计划和安排生产二、发出原材料三、生产产品四、核算产品成本五、产成品入库及储存六、发出产成品七、存货盘点八、计提存货跌价准备关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析，决定生产授权，并编制月度生产计划书和材料需求报告生产通知单月度生产计划书与生产成本和制造费用的“发生”认定相关根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单二、发出原材料关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门收到生产通知单后，在领料单上列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称，并经生产主管签字批准领料单领料登记簿与生产成本的“发生”、存货的“存在”和“完整性”认定相关仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账三、生产产品关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，执产量和工时记录产量统计记录表与生产成本的“准确性”认定相关行生产任务生产统计报告入库单生产工人在完成生产任务后：（1）将完成的产品交生产部门统计人员查点，转交检验员验收并办理入库手续（2）或将所完成的半产品移交下一个部门，作进一步加工通过产量和工时记录登记生产工人所耗费工时数量【小金敲黑板】教材以一般制造型企业为例，介绍生产与存货循环的主要业务活动和主要单据，在实务中，这些单据的具体名称可能因企业的不同而不同，同学们要注重变通，当考题中出现不同名称的单据时，应当能够进行类比。
生产与存货循环最新课件
2024/4/9
生产与存货循环最新课件
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三、存货审计
2.存货监盘
➢存货监盘的实质 • 监盘是观察、询问和实物检查的集合程序， 指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点， 并对已盘点的存货进行适当检查 • 监盘与盘点的区别 • 监盘程序的必要性(替代程序的使用)
• 样本的选择
✓应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入 存货汇总表的结存存货中选择
✓选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化 比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性
✓抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以 推断总体的情况
2024/4/9
生产与存货循环最新课件
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三、存货审计
3.存货计价测试
2024/4/9
生产与存货循环最新课件
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三、存货审计
2.存货监盘
➢存货监盘计划 • 存货计划应考虑的因素
✓存货项目的重要程度 ✓与存货相关的内部控制 ✓与存货相关的重大错报风险和重要性 ✓查阅以前年度的存货监盘工作底稿 ✓考虑实地察看存货的存放场所 ✓利用专家或其他注册会计师的工作 ✓与管理层讨论存货盘点计划
• 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括 在盘点范围内，并已反映在会计记录中
• 在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否 均已得到了适当的会计处理
• 在存货监盘过程中，应当获取存货验收入库、装运 出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被 审计单位的会计记录
2024/4/9
生产与存货循环最新课件
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生产与存货循环最新课件
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一、生产与存货循环的特点
营业成本=存货期初余额+购进存货成本 -存货期末余额
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
《生产与存货循环》课件
优化生产流程
通过改进工艺、简化流程、减 少浪费等方式，提高生产效率 。
提高人员素质
加强员工培训和技能提升，提 高员工的专业素质和工作能力
。
生产进度的控制
总结词
生产进度控制是确保生产计划按时完 成的关键，需要建立有效的监控机制 和控制措施。
制定控制标准
根据生产计划和实际生产情况，制定 合理的生产进度控制标准。
制定生产目标
根据企业战略和市场状况，确 定生产规模、产品种类和生产
成本等目标。
安排生产进度
根据生产目标，制定具体的生 产计划，包括生产时间、生产
数量、生产批次等。
生产组织的优化
总结词
生产组织是指企业内部的组织 结构和运作方式，优化生产组 织可以提高生产效率和产品质
量。
调整组织结构
根据企业规模和业务特点，合 理设置生产部门、技术部门、 质量部门等，明确各部门职责 。
库存管理
生产计划
建立科学的库存管理制度，合理控制库存 量，避免过多的库存积压和浪费。
制定合理的生产计划，根据市场需求和订 单情况，合理安排生产，降低生产成本。
直接人工成本控制
总结词
直接人工成本控制是生产成本控制的重要环节，通过提高生产效率、 优化人力资源配置等手段，降低直接人工成本。
生产效率
提高生产设备的利用率和生产效率，减少生产过程中的浪费和损耗。
生产执行
按照生产计划进行生产，确保 产品质量和交货期。
物流配送
将产品从生产线配送到仓库， 再从仓库配送到客户手中，确 保产品及时送达客户手中。
02
生产计划与组织
生产计划的制定
01
02
03
04
总结词
生产与存货循环的主要业务活动与内部控制
财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息， 结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果，对出现损毁、滞销、跌价（残 冷背次）等降低存货价值的情况进行分析计算，计提存货跌价准备。（存货 的准确性、计价和分摊；资产减值损失的“完整性”和“准确性”）
可能的控制措施： （1）定期编制存货货龄分析表，管理人员复核该分析表，确定是否有必要
的半成品移交下一个部门，作进一步加工。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （四）核算产品成本
为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生 产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、 生产通知单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门
生产车间 仓库部门
1 （1）领料单应当经生产主管签字批准；
（2）根据生产部门的领料单发出原材料；仓库部门管理员应把领料单编号、领用数量、 规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新 材料明细台账（存货的数量等一目了然，增——采购而来，减——生产部门领走，便于 期末盘点，缺——申请采购）
1 此外，通常该部门还需编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件
及其库存。
DESIGH
循环涉及的业务活动及主要单据
0 （二）发出原材料
仓储部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须列示所需的 材料数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常 需一式三联。仓库管理人员发料ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ签署后，将其中一联连同材料交给领料部门（生产部 门存根联），一联留在仓库登记材料明细账（仓库联），一联交会计部门进行材料收发 核算和成本核算（财务联）。
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第三编•第十一章•生产与存货循环的审计
•考情和方法
•考点和典题
•脉络和复习
考情和方法
考点和典题
第一节生产与存货循环的特点
第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
一、计划和安排生产
二、发出原材料
三、生产产品
四、核算产品成本
五、产成品入库及储存
六、发出产成品
七、存货盘点
八、计提存货跌价准备
关键控制活动主要单据与
会计记录
目标和
相关认定
生产计划部门根据客户订购单或者销售部门
对销售预测和产品需求的分析，决定生产授
权，并编制月度生产计划书和材料需求报告生产通知单
月度生产计划书与生产成本和制造费用的“发生”认
定相关
根据经审批的月度生产计划书，由生产计划
经理签发预先按顺序编号的生产通知单二、发出原材料
关键控制活动主要单据与
会计记录
目标和
相关认定
生产部门收到生产通知单后，在领料单上列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称，并经生产主管签字批准
领料单领料登记簿
与生产成本的“发生”、存货的“存在”和“完整性”认定相
关
仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出
原材料
仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规
格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核
并以电子签名方式确认后，系统自动更新材
料明细台账
三、生产产品
关键控制活动主要单据与
会计记录
目标和
相关认定
生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，执产量和工时记录
产量统计记录表
与生产成本的“准确
性”认定相关
【小金敲黑板】
教材以一般制造型企业为例，介绍生产与存货循环的主要业务活动和主要单据，在实务中，这些单据的具体名称可能因企业的不同而不同，同学们要注重变通，当考题中出现不同名称的单据时，应当能够进行类比。
例如，常见的产量和工时记录可能包括工作通知单、工序进程单、计工单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、产量统计记录表、废品通知单、生产统计报告等。
四、核算产品成本
【小金敲黑板】
学习这一部分内容，考生容易觉得“不知所云”，需要注意的是，审计科目通常只要求同学们了解生产和存货的流程，而不在于如何具体进行成本核算（主要在财务成本管理科目中学习）。
五、产成品入库及储存
六、发出产成品
运产成品时必须持有经有关部门核准的发运
通知单，并据此编制预先顺序编号的出库单
发运凭证
计价和分摊”、营业成本的“准确性”认
定相关
关键控制活动主要单据与
会计记录
目标和
相关认定
管理人员编制盘点指令，安排适当人员对存货实物进行定期盘点存货盘点指令
盘点表
盘点标签
与存货的“存在”认
定相关
八、计提存货跌价准备
关键控制活动主要单据与
会计记录
目标和
相关认定
财务部门根据存货货龄分析表信息、生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细、
采购部门和销售部门每月上报原材料和产成品最新价格信息，结合存货盘点的结果计提存货跌价准备，财务经理和总经理复核批准并入账存货货龄分析表
与存货的“准确性、
计价和分摊”、资产
减值损失的“完整性”
和“准确性”认定相
关
脉络和复习。