金融资产的内容
金融资产的分类复习内容
第 02 讲金融资产的分类知识点金融资产的分类▲▲〔一〕金融资产的分类企业依据其治理金融资产的业务模式和金融资产的合约现金流量特征，将金融资产分为以下三类：1.以摊余本钱计量的金融资产〔比方：应收账款、贷款和债权投资〕；2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产〔比方：其他债权投资、其他权益工具投资〕；（提示）其他权益工具投资是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔比方：交易性金融资产〕。
（备注）对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。
〔二〕企业治理金融资产的业务模式1.业务模式评估企业治理金融资产的业务模式，是指企业如何治理其金融资产以产生现金流量。
业务模式决定企业所治理金融资产现金流量的来源是收取合约现金流量、X金融资产还是两者兼有。
企业确定其治理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：①在金融资产组合的层次上确定治理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。
②一个企业可能会采纳多个业务模式治理其金融资产。
③企业应当以企业关键治理人员决定的对金融资产进行治理的特定业务目标为根底，确定治理金融资产的业务模式。
④企业的业务模式并非企业自觉指定，通常可以从企业为完成其目标而开展的特定活动中得以反映。
⑤企业应当以客观事实为依据，确定治理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为根底确定。
2.以收取合约现金流量为目标的业务模式在以收取合约现金流量为目标的业务模式下，企业治理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合约付款来取得现金流量，而不是通过持有并X金融资产产生整体回报。
（备注）①为减少因信用恶化所导致的潜在信用损失而进行的风险治理活动与以收取合约现金流量为目标的业务模式并不矛盾；②到期日前X金融资产，即使与信用风险治理活动无关，但X只是偶然发生〔即使价值重大〕，或者单独及汇总X的价值非常小〔即使一再发生〕的情况下，金融资产的业务模式仍旧可能是以收取合约现金流量为目标；（解释）某企业持有的 100 个贷款都以收取合约现金流量为目标，假设由于某些原因在到期前 1 个月卖出其中的 10 个，剩余的 90 个仍维持以收取合约现金流量为目标。
金融资产的概念及分类
资、从其他单位收取现金或其他金融资产的 合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位 交换金融资产或金融负债的合同权利。 ❖ 金融资产是企业运用金融工具形成的。
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
2．金融工具
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
3．金融资产的内容 金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其 他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及 在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债 的合同权利。 ❖ 如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、 债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货） 等。（债权转股权）
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
本章教学内容
金融资产的概念及分类
金融资产 核算内容
应收款项的核算 交易性金融资产的核算 持有至到期投资的核算
可供出售金融资产的核算 金融资产减值的核算
企业经济业务核算
第二章 金融资产的核算
第一节 金融资产的概念及分类第一节、金Fra bibliotek资产的概念及分类
1.金融资产的概念 ❖ 金融资产是指企业持有的现金、权益工具投
发行公司债券
债券投资
（金融负债）
（金融资产）
发行公司普通股
股权投资
（权益工具）
（金融资产）
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
基本金融工具
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融工具 衍生(金融)工具
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 股票指数
企业经济业务核算
第一节、金融资产的概念及分类
第一节、金融资产的概念及分类
金融资产的组成内容和分类
金融资产主要由以下几类组成内容：一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，是企业流动资产的重要组成部分。
三、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，可以分为汇票、本票和支票。
四、交易性金融资产交易性金融资产属于流动性较强的资产，主要包括企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚差价为目的而持有的股票、债券和基金等。
五、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
六、持有至到期投资持有至到期投资是指企业打算且能够持有至到期的债券投资。
这类投资通常需要满足以下条件：一是企业打算持有至到期；二是债券的期限明确；三是债券的利率或利息在合同中明确规定；四是债券发行方能够到期还本付息。
七、长期股权投资长期股权投资是企业对被投资单位实施的控制或重大影响所形成的长期权益。
长期股权投资的主要形式是长期股权投资，包括对子公司投资和对合营企业投资等。
八、固定资产和无形资产这两类资产都是企业持有的能带来经济利益的资源，但是他们的区别在于：固定资产是使用寿命超过一个会计年度的有形资产，而无形资产则是不具备实物形态的非货币性长期资产。
九、金融工具和衍生金融资产这是指独立的金融组织机构为融通资金而签订的合约，如债券、股票、基金、期货、期权等。
这些资产具有高风险、高流动性和高杠杆效应等特征。
总的来说，金融资产的分类方式有很多种，可以根据不同的标准进行细分。
这些资产的主要目的是为企业提供资金，并帮助企业实现财务目标。
同时，这些资产也为企业提供了风险分散和流动性管理的机会。
金融资产的组成内容
金融资产的组成内容金融资产是指具有一定价值的金融工具或权益，它们是投资者的财富和资产配置的重要组成部分。
下面将从不同角度介绍金融资产的组成内容。
一、货币资产货币资产是指以货币形式存在的金融资产，包括现金、存款、票据等。
现金是最直接的货币资产，它具有流动性强、风险低的特点。
存款是将闲置的现金存入银行，获得利息收入的方式之一。
票据是企业或个人为了筹集资金而发行的债务凭证，它们具有一定的期限和利率。
二、债券资产债券是指债务人向投资者发行的一种债权凭证，代表债务人对投资者支付本金和利息的承诺。
债券资产包括国债、企业债、金融债等。
国债是国家发行的债券，具有低风险、稳定收益的特点。
企业债是企业发行的债券，具有较高的风险和收益。
金融债是金融机构发行的债券，具有较高的流动性和收益。
三、股票资产股票是指公司向投资者发行的一种股权凭证，代表投资者对公司所有权的份额。
股票资产包括上市公司股票和非上市公司股票。
上市公司股票是在证券交易所上市交易的股票，具有较高的流动性和透明度。
非上市公司股票是在场外交易市场或其他交易平台上交易的股票，具有较低的流动性和透明度。
四、基金资产基金是指由基金管理人代表投资者进行资产配置和管理的一种集合投资工具。
基金资产包括公募基金和私募基金。
公募基金是向公众募集资金并进行投资的基金，具有较高的流动性和透明度。
私募基金是向特定投资者募集资金并进行投资的基金，具有较低的流动性和透明度。
五、衍生品资产衍生品是指以其他金融资产为基础资产，通过合约进行交易的金融工具。
衍生品资产包括期货、期权、互换等。
期货是买卖双方约定在未来某个时间点按约定价格交割一定数量的标的资产的合约。
期权是买卖双方约定在未来某个时间点以约定价格进行买卖的权利。
互换是买卖双方约定按某种汇率或利率进行交换的合约。
金融资产的组成内容多种多样，包括货币资产、债券资产、股票资产、基金资产和衍生品资产等。
不同的资产具有不同的特点和风险收益特征，投资者可以根据自身的风险偏好和资产配置需求进行选择和配置。
会计准则对金融资产的分类并举例
会计准则对金融资产的分类及例证一、概述在金融领域，资产是一种具有经济价值且能够为持有者带来未来经济利益的资源。
金融资产作为一种特殊的资产，其分类和会计处理在企业财务报表中具有重要意义。
本文将围绕会计准则对金融资产的分类进行介绍，并通过举例的方式进行说明。
二、金融资产的分类根据国际财务报告准则（IFRS）和我国企业会计准则（CAS）的规定，金融资产主要分为以下三类：可供交易金融资产、持有至到期投资和贷款及应收款项。
1. 可供交易金融资产可供交易金融资产指的是企业为了短期内买卖而持有的金融资产，包括股票、债券、期货等。
这类资产在购入后立即被计量为公允价值，并以公允价值进行后续计量。
可供交易金融资产常见的例子有上市股票、政府债券等。
2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业以持有至到期的意图购入并持有的金融资产。
这类资产在购入后以成本计量，并在购入时确定了到期日和利率，持有至到期投资的公允价值通常难以确定。
典型的持有至到期投资包括定期存款、公司债券等。
3. 贷款及应收款项贷款及应收款项是指企业发放的贷款和应收账款等。
这类资产在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。
典型的贷款及应收款项包括企业对外放贷的资金、应收客户款项等。
三、金融资产的会计处理不同类别的金融资产在会计处理上也有所不同。
下面将分别说明其会计处理方法。
1. 可供交易金融资产的会计处理可供交易金融资产按照公允价值计量模式进行会计处理，即在初始计量时按照公允价值计量，并以公允价值进行后续计量。
计入损益表的公允价值变动，形成投资收益或投资损失。
2. 持有至到期投资的会计处理持有至到期投资在购入后以成本计量，并在持有期间以摊余成本法进行后续计量。
摊余成本法是指按照固定利率和购物时确定的利率进行计算，将利息收入和摊余成本分别计入当期损益。
到期时，持有至到期投资以到期收回金额转为应收款项，公允价值变动不计入损益表。
3. 贷款及应收款项的会计处理贷款及应收款项在购入后以成本计量，并以账面价值进行后续计量。
金融资产的知识点总结高中
金融资产的知识点总结高中1. 金融资产的种类金融资产按照性质和特点的不同可以分为很多种类，具体包括：（1）现金：最常见的金融资产，包括纸币、硬币以及可随时取出的银行存款等；（2）债券：代表了借款人的借款凭证，包括政府债券、公司债券、地方政府债券等；（3）股票：代表了公司的所有权，持有股票的人就是公司的股东，享有公司分配的利润权和公司决策权；（4）期货：是一种标准化合约，约定在未来的某个时间，以约定的价格交割一定数量的某种标的物；（5）期权：是一种衍生品，给予持有者在未来的某个时间以约定的价格买入或者卖出一定数量的某种标的物的权利；（6）外汇：指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖；（7）基金：由资金提供者共同出资，由基金公司进行投资管理，以获得投资收益的一种证券形式；（8）银行存款：包括活期存款、定期存款等，是大众储蓄的一种形式。
2. 金融资产的特点金融资产的特点主要包括流动性、风险性、收益性和价值变动性。
（1）流动性：金融资产的流动性是指在一定时间内能以约定价格或市场价格兑换成现金或其他资产的程度。
通常情况下，现金、活期存款等流动性最强，而债券、股票等的流动性相对较弱。
（2）风险性：金融资产的风险性是指投资这些金融资产所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
不同的金融资产所面临的风险不同，投资者需要根据自身的风险承受能力进行选择。
（3）收益性：金融资产的收益性是指持有这些金融资产所能获得的收益。
不同的金融资产的收益性也不同，通常来说，风险越大的金融资产收益也会越高。
（4）价值变动性：金融资产的价格会受到市场供求关系、宏观经济环境等多种因素的影响，其价值会发生较大变动。
3. 金融资产的交易市场金融资产在不同的市场上进行交易，主要包括现金市场、债券市场、股票市场、期货市场、期权市场、外汇市场和基金市场。
（1）现金市场：是短期资金融资和短期投资的市场，包括银行间市场和货币市场。
（2）债券市场：是政府和企业发行债券的市场，包括政府债券市场和公司债券市场。
第四章金融工具交易性金融资产、持有到期及可供出售金融资产
折价购入情况下：实际利息收益大于名义利息收益
第四章金融工具交易性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• (2)账户设置及会计处理
• 持有至到期投资-成本 -应计利息 -利息调整
溢价购入债券时:借:持有至到期投资-成本(面值) -利息调整
应收利息(已到期尚未领取的利息) 贷:银行存款 折价购入债券时:借:持有至到期投资-成本 应收利息 贷:银行存款
二、金融资产的概念及内容
（一）概念：是一切可以在有组织的金融市场上 进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工 具的总称。其最大特征是能在市场中为其所有 者提供即期或远期的货币收入流量。
（二）内容：
1、四分类：以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收 款项；可供出售金融资产。
如某债券发行价格1000元，其面值1250元，票面利率 4.72%，期限5年，每年付息一次。则其实际利率计算 如下：
59×（1+R）-1+59 ×（1+R）-2+ 59×（1+R）-3 +59
×（1+R）-4+（59+1250） ×（1+R）-5=1000
第四章金融工具交ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ性金融资产、持有 到期及可供出售金融资产
• 可供出售金融资产的基本特征：
一是在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获 得和计量；
二是持有意图不十分明确。 其与交易性金融资产最大区别就在于持有目的不同。
可供出售金融资产的形成方式：
一是购入时即指定为可供出售金融资产； 二是由持有至到期投资转入（实际上是金融资产的重分
持有至到期投资-利息调整
金融资产组成内容
金融资产组成内容
金融资产组成是指一个个体或机构所拥有的各种金融资产的总和。
金融资产包括现金、存款、债券、股票、衍生品等各种形式的金融产品。
这些资产的组成对于个体或机构的财务状况和风险承受能力具有重要意义。
现金是最基本的金融资产之一。
它是指个体或机构所拥有的可以即时使用的货币，例如人民币、美元等。
现金的占比通常较小，但对于应急情况或短期支付需求来说至关重要。
存款也是金融资产组成中的重要部分。
个体或机构将闲置的资金存入银行，以获取利息收益和方便的支付手段。
存款可以分为活期存款和定期存款，根据个体或机构的需求和风险承受能力进行配置。
债券是一种固定收益类金融资产，是个体或机构向债务人出借资金所获得的债权凭证。
债券的种类繁多，包括国债、企业债、地方政府债等。
持有债券可以获取固定的利息收益，并具有一定的风险和流动性特点。
股票是一种权益类金融资产，代表个体或机构对企业所有权的投资。
持有股票可以分享企业的盈利和成长，但也面临着股价波动和市场风险。
个体或机构可以通过购买股票来实现资本增值和投资收益。
衍生品也是金融资产组成中的一种重要形式。
衍生品是一种派生自现货市场的金融工具，包括期货合约、期权合约、互换合约等。
个
体或机构可以通过交易衍生品来对冲风险、实现投资策略和获取套利机会。
金融资产组成的多样性和配置合理性对于个体或机构的财务状况和风险承受能力至关重要。
不同类型的金融资产具有不同的特点和风险收益特征，个体或机构应根据自身需求和风险承受能力进行科学合理的配置，以实现资产增值和风险管理的目标。
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金融资产的内容
一、什么是金融资产？
金融资产是指具有货币价值的证券、衍生品及其他金融工具，包括股票、债券、基金、期货、期权等。
其主要特征是可以在市场上交易，并且具有一定的流动性和可变现性。
二、金融资产的分类
1. 证券类金融资产：包括股票、债券等。
股票是指公司发行的所有权凭证，持有股票即意味着持有公司一定比例的所有权；债券则是指公司或政府发行的借款凭证，持有债券即意味着持有借款人支付利息和本金的承诺。
2. 衍生品类金融资产：包括期货、期权等。
期货是指在未来某个时间以约定价格买卖标的物品，期权则是指在未来某个时间以约定价格买入或卖出标的物品的选择权。
3. 基金类金融资产：包括股票基金、债券基金等。
基金是由投资者共同出资组成的一种投资工具，由专业机构管理并投资于各种不同类型的证券。
三、金融资产的投资风险
金融资产投资的风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险和操
作风险。
1. 市场风险：市场价格波动带来的投资损失，包括股票、债券等证券
类金融资产价格波动，以及期货、期权等衍生品类金融资产价格波动。
2. 信用风险：指发行人或交易对手无法按时履约或违约导致的损失。
例如，持有某公司债券，但该公司破产无法偿还本息，则投资者将遭
受损失。
3. 流动性风险：指因市场供求关系变化导致某些金融资产不能及时变
现或成交价格低于预期，从而造成的损失。
4. 操作风险：指由于操作不当或管理不善导致的投资损失。
例如，基
金经理在选股方面犯错或过度集中仓位等。
四、如何评估金融资产？
1. 市盈率（PE）：是指股价除以每股收益的比率。
市盈率越高，意味
着市场对该股票的未来收益预期越高，但也意味着风险越高。
2. 市净率（PB）：是指股价除以每股净资产的比率。
市净率越低，意
味着该公司的估值较低，但也可能意味着该公司的业绩不佳或存在风险。
3. 收益率：是指投资所获得的收益与投资成本之比。
收益率越高，意
味着该金融资产所带来的回报越高，但也意味着风险越大。
4. 波动率：是指金融资产价格波动幅度的统计量。
波动率越大，意味
着该金融资产价格波动较大，投资风险也相应增加。
五、金融资产投资策略
1. 分散化投资：将投资组合分散到多个不同类型、不同行业、不同地
域的金融资产中，以规避单一金融资产带来的风险。
2. 长期持有：长期持有金融资产有助于规避短期市场波动带来的风险，并且可以享受长期持有所带来的红利或利息收入。
3. 价值投资：选择低估的金融资产，即市场价格低于其内在价值的金
融资产，以期待价格回归其内在价值并获得投资回报。
4. 趋势投资：根据市场趋势进行投资，即在上涨趋势中买入、在下跌
趋势中卖出，以获取较高的投资收益。
六、结语
金融资产是一种重要的投资工具，但也存在着相应的风险。
因此，在
进行金融资产投资时需要认真评估各种风险，并采取相应的投资策略。