建设项目审计.ppt
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建设项目审计PPT(共100页)
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
19
3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
14
3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程项目审计第4章ppt课件
21
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
工程项目审计主要内容课件
工程结算与支付情况审计
审计工程结算情况
01
审查工程项目的结算是否及时、准确，是否存在拖延结算、虚
假结算等问题。
审计工程款支付情况
02
核实工程项目的款项支付是否符合合同约定和相关法规要求，
是否存在违规支付、逾期支付等问题。
审计合同履行情况
03
审查工程项目相关合同的履行情况，分析是否存在违约行为和
纠纷隐患。
关注工程项目对公共安全、环 境保护、资源节约等方面的影
响，审查其合规性和效果。
评估工程项目在建设及运营过 程中对当地社区、居民生活、 文化传统等方面的影响，以及 与当地政府及民众的沟通合作 情况。
分析工程项目在促进就业、推 动产业升级、促进地区发展等 方面的积极作用。
工程环境效益审计
01 02 03 04
审计范围
审计的范围涵盖企业的财务报表、内部控制制度、经营和管理活动等方面。
具体来说，审计范围包括但不限于企业的财务报表、会计记录、凭证、账册、报表附注等财务资料，以及企业的组织结构、 人员配备、职责划分等内部控制制度方面的内容。此外，审计范围还包括企业的经营计划、预算、决策方案等管理活动方面 的内容。
审计定额套用
总结词
合规性与合理性
详细描述
在工程造价审计中，定额套用是关键环节。审计员需要检查定额套用是否符合相关规定和标准，是否 合理。对于不合理或违规的定额套用，审计员应及时予以纠正并提出改进建议。
审计取费标准
总结词
合规性与公允性
VS
详细描述
取费标准是工程造价的重要组成部分，对 工程造价产生重大影响。审计员需要对取 费标准进行严格审核，确保其合规性和公 允性。对于不合理的取费标准，审计员应 提出质疑并要求重新协商。
建设项目投资效益审计.pptx
2
现金流出
2.1 固定资产 投资
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金 及附加
2.5 所得税
达到设计能力生产期
5
6
…… n
合计
第六章 第二节 建设项目财务效益审计
四 编制财务报表
序号
年份 建设期 投产期
项目
12 3 4
3
净现金流
量（1-2）
4
累计净现
金流量
计算指标：财务内部收益率： 财务净现值： 投资回收期：
（三）转移支付
１、税金
２、补贴
３、利息
第六章 第三节 建设项目宏观效益审计
三、建设项目费用和效益的鉴别与度量
( 一）调价范围和货物的划分
1.调价范围 2.货物的划分 (1)外贸货物是指其生产、使用将直接或间接影响国家进出口水平的货物。产出物中包括直接 出口、间接出口或替代进口；投入物中包括直接进口、间接进口(占用其他企业的投人物使 其增加进口）或占用原可用于出口的国内产品（减少出口）。 (2)非外贸货物是指其生产或使用将不影响国家进出口水平的货物。除基础设施产品和服务外， 还包括受运输、贸易政策等条件限制不能进行外贸的货物。 (3)特殊投人物包括劳动力和土地。 (二)价格调整方法 1.外贸货物影子价格的确定方法 2.非外贸货物影子价格确定方法
3、环境效益评审 （1）识记：环境审计 （2）领会：环境效益评审的原理和方法
第六章 第一节 建设项目效益审计概述
第一节 建设项目效益审计概述
一、 建设项目效益审计回顾
1983年，效 益审计理论走 进中国，尝试 企业经济效益 审计
审计回顾
1983年
+
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ 2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和 突出问题在中国！
❖ 3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、 损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理 （无罪假设）
03.12.2020
6
二、回答问题 ❖1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项
目审计、工程审计区别？
❖ 2.建设项目审计历史回顾? ❖ 3.建设项目审计热点问题?
项
目
后
竣工决算
评 价
13
二.投资“十制”审计
❖ 1、内部控制审计
内容
（一）工程立项控制 1.企业内部控制基本规范 2008.7
（二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制
2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4
（五）工程验务侵占案 14.提供虚假证明文件案
6.合同被骗案 15.为亲友非法牟利案
7.失职案
16.挪用资金案
8.滥用职权案 17.挪用特定款物案
9.贷款诈骗案 18.销毁会计凭证案
小结：工程审计要与财务审计互动
03.12.2020
5
小结
❖ 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损 失浪费、环境等问题。
❖ 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费
03.12.2020
11
2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法
“在建设项目前期工作阶段，必须严格 按照现行建设程序执行。现行基本建设 前期工作程序包括：项目建议书、可行 性研究报告、初步设计、开工报告等工 作环节。只有在完成上一环节工作后方 可转入下一环节”
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
03.12.2020
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
03.12.2020
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
03.12.2020
3
审计对象
违法性质 审计移送 审计方式
03.12.2020
36例审计移送典型案件分析
工程
12
金融机构（银行）
9
政府部门
9
国企
6
贪污受贿 5千
18
滥用职权 30w
6
合同诈骗 2w
5
职务侵占 5千
3
抽逃出资 虚假出资
2
违纪
2
纪检监察
16
公安
9
检察院
5
政府
5
主管部门
1
常规审计
17
审计调查
19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案 20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案 21.重庆谢建东等人职务侵占案 22.国家人口和计生委陈胜利贪污案 23.航天五院杜泉利贪污案 24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案 25.昆明张连奇受贿案 26.四川郑路等人侵占资金案 27.四川泽旺受贿案 28.四川彭州市 10 名村干部受贿案 29.甘肃余五堂侵占补助资金案 30.四川文明受贿案 31.河北省电力公司臧其臣案 32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题 33.四川仲辉实业集团虚假申报 34.四川何晋平套取侵占项目资金问题 35.广州张汉泉贪污问题 36.什邡市套取补助资金问题
13
跟踪审计
6
33%
25% 25% 17% 49% 17% 14% 8% 6% 6% 44% 25% 14% 14% 3% 47% 36% 17%
4
投资审计常见18项移送案件
1.抽逃出资案 10.逃税案
2.受贿案
11.串通投标案
3.行贿案
12.非法经营同类营业案
4.合同诈骗案 13.倒卖土地使用权案
建设项目审计
03.12.2020
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
03.12.2020
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
❖第9节 ： 投资效益审计
03.12.2020
10
第2节:建设前期审计（一序十制三论）
❖ 一、建设程序审计
1、问题
❖ 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施 工、边设计
❖ 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、 闲置浪费
❖ 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外
签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的 项目，事后又要求国家予以确认
03.12.2020
8
关注“1明1暗”
❖ 1.专人负责 ❖ 2.人际交往能力 ❖ 3.维护组织利益 ❖ 4.证明材料 ❖5. “小报告”或审计移送 ❖ 5.共享审计成果 ❖6. 风险管理信息共享
03.12.2020
9
学习内容 ❖第2节：建设前期审计 ❖第3节：大案要案评析 ❖第4节：投资决策审计 ❖第5节：招标投标审计 ❖第6节：工程合同与结算审计 ❖第7节：工程造价审计案例 ❖第8节：建设资金审计
❖ 4.内部审计与外部审计协调?
03.12.2020
7
❖ ２６、工程款（进度款）支付
❖ 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和 时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价 款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定 价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审 计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至 10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减 比例在10%及以上，则承包人不但要承担全 部审计费用，同时还要承担超过审减比例 （10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包 人承担的审计费用，从工程款中扣除）
举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会 计与出纳
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内部控制审计
序号
调查内容
是 否 备注
一 建设项目建设程序
1 是否立项
2 是否具有可行性研究报告
3 是否科学决策
二 建设项目前期决策
❖ 3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、 损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理 （无罪假设）
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二、回答问题 ❖1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项
目审计、工程审计区别？
❖ 2.建设项目审计历史回顾? ❖ 3.建设项目审计热点问题?
项
目
后
竣工决算
评 价
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二.投资“十制”审计
❖ 1、内部控制审计
内容
（一）工程立项控制 1.企业内部控制基本规范 2008.7
（二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制
2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4
（五）工程验务侵占案 14.提供虚假证明文件案
6.合同被骗案 15.为亲友非法牟利案
7.失职案
16.挪用资金案
8.滥用职权案 17.挪用特定款物案
9.贷款诈骗案 18.销毁会计凭证案
小结：工程审计要与财务审计互动
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小结
❖ 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损 失浪费、环境等问题。
❖ 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费
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2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法
“在建设项目前期工作阶段，必须严格 按照现行建设程序执行。现行基本建设 前期工作程序包括：项目建议书、可行 性研究报告、初步设计、开工报告等工 作环节。只有在完成上一环节工作后方 可转入下一环节”
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
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长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
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设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
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3
审计对象
违法性质 审计移送 审计方式
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36例审计移送典型案件分析
工程
12
金融机构（银行）
9
政府部门
9
国企
6
贪污受贿 5千
18
滥用职权 30w
6
合同诈骗 2w
5
职务侵占 5千
3
抽逃出资 虚假出资
2
违纪
2
纪检监察
16
公安
9
检察院
5
政府
5
主管部门
1
常规审计
17
审计调查
19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案 20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案 21.重庆谢建东等人职务侵占案 22.国家人口和计生委陈胜利贪污案 23.航天五院杜泉利贪污案 24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案 25.昆明张连奇受贿案 26.四川郑路等人侵占资金案 27.四川泽旺受贿案 28.四川彭州市 10 名村干部受贿案 29.甘肃余五堂侵占补助资金案 30.四川文明受贿案 31.河北省电力公司臧其臣案 32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题 33.四川仲辉实业集团虚假申报 34.四川何晋平套取侵占项目资金问题 35.广州张汉泉贪污问题 36.什邡市套取补助资金问题
13
跟踪审计
6
33%
25% 25% 17% 49% 17% 14% 8% 6% 6% 44% 25% 14% 14% 3% 47% 36% 17%
4
投资审计常见18项移送案件
1.抽逃出资案 10.逃税案
2.受贿案
11.串通投标案
3.行贿案
12.非法经营同类营业案
4.合同诈骗案 13.倒卖土地使用权案
建设项目审计
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第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
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2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
❖第9节 ： 投资效益审计
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第2节:建设前期审计（一序十制三论）
❖ 一、建设程序审计
1、问题
❖ 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施 工、边设计
❖ 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、 闲置浪费
❖ 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外
签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的 项目，事后又要求国家予以确认
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关注“1明1暗”
❖ 1.专人负责 ❖ 2.人际交往能力 ❖ 3.维护组织利益 ❖ 4.证明材料 ❖5. “小报告”或审计移送 ❖ 5.共享审计成果 ❖6. 风险管理信息共享
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学习内容 ❖第2节：建设前期审计 ❖第3节：大案要案评析 ❖第4节：投资决策审计 ❖第5节：招标投标审计 ❖第6节：工程合同与结算审计 ❖第7节：工程造价审计案例 ❖第8节：建设资金审计
❖ 4.内部审计与外部审计协调?
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❖ ２６、工程款（进度款）支付
❖ 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和 时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价 款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定 价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审 计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至 10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减 比例在10%及以上，则承包人不但要承担全 部审计费用，同时还要承担超过审减比例 （10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包 人承担的审计费用，从工程款中扣除）
举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会 计与出纳
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内部控制审计
序号
调查内容
是 否 备注
一 建设项目建设程序
1 是否立项
2 是否具有可行性研究报告
3 是否科学决策
二 建设项目前期决策