制造企业业务流程及会计核算

一、制造企业主要业务流程
制造企业主要业务流程由采购管理流 程、库存管理流程、生产管理流程和 销售管理流程四部分组成。这四个流 程周而复始的循环。
1.采购管理流程
首先根据市场需求制出采购方案。
与供应商进行询价对比，确定供应商，签订
合同。
Hale Waihona Puke 2.库存管理流程 对于供应商发来采购的原材料首先要验收；
1、购入材料，材料尚未到达
借：在途物资（买价加采购费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款\库存现金\应付账款 2、材料到达，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资
3、购买材料一批 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2.生产过程业务核算
生产过程的会计业务核算
销售过程业务核算类型
5、销售材料一批 借：银行存款\应收账款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 6、结转销售材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料
4. 财务成果的业务核算
利润构成公式：
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 营业利润=主营业务利润+其他业务利润–销售费用 –管理费用–财务费用 主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业 税金及附加 其他业务利润=其他业务收入–其他业务成本 投资净收益=投资收益–投资损失 营业外收支净额=营业外收入–营业外支出
4、计算各项应交税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 5、结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
6、结转成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 财务费用 销售费用 管理费用
销售过程业务核算类型
1.销售产品一批 借：银行存款（款已收） 应收账款（款未收） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 2、支付销售部门业务费 借：销售费用 贷：库存现金\银行存款
销售过程业务核算类型
3、收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 4、结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
符合合同的，存放仓库； 不符合的，退货或索赔。
3.生产管理流程
生产车间进行生产，将领取的原材料投入生
产线进行加工，最终形成商品。 管理部门，生产工具对材料的耗用。 对产成品进行入库管理。
4.销售管理流程
业务的起点是客户通过询价后下订单。
在接到客户订单后，销售人员要进行确认，
（1）计提生产部门与管理部门的固定资产折旧 （2）生产部门与管理部门领用材料 的计算 （3）计算工人工资，车间管理人员工资，管理 部门人员工资 （4）计提制造费用的摊销 （5）计提职工福利
生产过程核算的账户设置
（1）生产成本：成本类，核算企业在生产产 品过程中发生的各项费用。 （2）制造费用：成本类，核算生产车间所发 生的各项间接费用。 （3）管理费用：损益类，核算企业管理部门 发生的各项费用。 （4）财务费用：损益类，核算企业为筹集资 金而发生的各项费用，如利息支出。 （5）库存商品：资产类，核算库存各种商品 的实际成本。 （6）累计折旧：资产类，用来核算固定资产 应磨损而减少的价值。
生产过程业务核算类型
1、领用原材料 借：生产成本（生产产品领用） 制造费用（车间领用） 管理费用（管理部门领用） 贷：原材料 2、分配本月应付职工薪酬 借：生产成本（生产产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬
3、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间固定资产折旧） 管理费用（管理部门固定资产折旧） 贷：累计折旧 4、结转制造费用 借: 生产成本 贷：制造费用 5、产品完工入库（结转完工入库产品成本） 借：库存商品（直接材料+直接人工+制造费用 贷：生产成本 入库产品总成本=直接材料+直接人工+制造费用
拜拜，亲！
并签订销售合同。
二、制造企业的会计核算
1. 供应过程业务的核算 2. 生产过程业务的核算 3. 销售过程业务的核算 4. 财务成果的核算
1. 供应过程业务核算
采购过程的主要会计业务
（1）企业购入原材料结算； （2）支付采购物资的税款、运输费、装卸费等 各种采购费用的核算; （3）材料采购成本的确定； （4）材料入库的核算。
3. 销售过程的业务核算
销售过程的会计业务核算
（1）计算产品销售收入和成本 （2）销售材料的计算 （3）相关税费的计算 （4）销售费用的计提
销售过程核算的账户设置：
（1）主营业务收入:损益类账户，用来核算企 业在日常活动中所产生的主营业务的收入。 （2）主营业务成本：损益类账户，用来核算企 业日常活动发生的实际成本。 （3）其他业务收入：损益类，销售材料、出租 固定资产等业务的收入。 （4）其他业务成本：损益类，用来核算销售材 料成本、出租固定资产成本等。 （5）营业税金及附加 （6）销售费用 （7）应收账款
财务成果核算的账户设置：
（1）本年利润：权益类，用来核算实现的净 利润或发生的亏损。 （2）投资收益：损益类，用来核算企业对外 投资取得的收益或发生的损失。 （3）营业外收入：损益类，用来核算企业发 生的与生产经营没有直接关系的各项收入。 （4）营业外支出：损益类，用来核算企业发 生的与生产经营没有直接关系的各项支出。 （5）所得税费用：损益类，用来核算企业应 交纳的所得税费用。
供应过程核算的账户设置
（1）在途物资：属于资产类，核算外购材料物 资买价和采购费用，计算采购的实际成本。 （2）原材料：资产类，用来核算企业各种库存 材料的增减变动情况。 （3）应付账款：负债类，用来核算应付给供应 单位的款项。 （4）应交税费：负债类，核算应交的各项税费。 （5）银行存款
供应过程业务核算类型
（6）利润分配：权益类，用来核算企业利润的 分配及历年结余的数额。 （7）盈余公积：权益类，用来核算企业从利润 中提取的盈余公积。 （8）应付股利：负债类，用来核算企业应分配 给投资者的股利或利润。
利润形成分配业务核算类型
1、收到罚款 借：库存现金 贷：营业外收入 2、向外单位捐款 借：营业外支出 贷：银行存款 3、收到对外投资单位分来利润 借：银行存款 贷：投资收益
7、计算并结转应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 8、实现净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 9、实现净亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润
10、提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 11、分派股利给投资者 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 12、盈余公积\资本公积转增资本 借：盈余公积\资本公积 贷：实收资本