制造企业的业务流程及其会计核算

凭证制单
｛ 业务记账
成本账单
与预测成本差异分析
生产领料
产成品入库 计划生产
商机评估 选择好商机形成预料单
角色：销售人员
生产/委外订单
（车间或委外商）
角色：采购人员 生产主管 车间主任
角色：仓管人员
角色：会计人员
事前：订单评估
商机模式－客户订单 建立销售订单商机评审体系，我们需要解决以下问题：
– 销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？ – 技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要什么原材料？单
在销售过程中，企业根据所生产的单位成本，再加上税金、自身利 润等因素确定产品的售价，通过市场销售，实现收入，收回资金。
3、资金的退出
企业通过供、产、销过程完成生产经营过程，因而企业的管理者需要了 解在这个经营过程结束时企业的经营业绩和财务状况。
企业若是盈利的，通常要按照税法规定缴纳企业所得税，缴税后的资金 可能还要偿还债务。对纳税后企业形成的税后利润，一部分留存在企业形成 企业的盈余公积，以满足企业的扩大在生产的需要。另一部分要分配给投资 者，这样，在生产经营结束时，就有一部分资金退出了企业。
资本一经投入不得任意抽回、冲减，以充分体现资本保全和资本完整， 维护所有者的权益。
1、账户的设置
为了反映投资者投入资本的增减情况，需要设置“实收资本”账户进行 核算。实收资本是所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的 资本。贷方登记实收资本的增加数，即企业实际收到的投资者投入的资本， 包括实际收到的货币、实际收到的各项实物资产和无形资产确认的价值，借 方登记按法定程序减少的投资数，贷方余额表示实收资本的实有数。
1、资金的筹集 资金的筹集主要通过投资者投入和向外部借入两种渠道。
2、资金的内部运动 （1）供应过程
在供应过程中，企业通过对市场原材料进行询价，用货币资金购产过程中劳动者用劳动资料对劳动对象进行加工，生产出适合 社会需要的产品。 （3）销售过程
除此之外，还应该设置“固定资产”、“原材料”和“应交税费”等账 户。
• 制造企业业务流程 • 制造企业的会计核算
制造企业的业务流程
事前：商机评估 订单放弃
未通过 通过
订单审核
事中：业务过程评估 应收账款
客户
采购订单
（采购部门）
采购入库
采购计划
销售订单商机
销售订单 （销售部门） 市场预测商机
物料需求 计划
（生产部门）
出入库单
（仓储部门）
事后：核算分析
财务记账
财务账簿
1、所有者投入资本的核算
投入资本是指投资者以货币资金、实物资产或无形资产等形式作为资本 向企业进行投资。投入的货币资金应于企业收到时，按实际收款数作为投入 资本的价值，投入的实物资产应按照协议或根据市场价格和专用发票注明的 增值税额合计数作为投入资本的价值，投入的无形资产按其取得的途径不同、 遵循相应的计价标准作为投入资本的价值。
• 选择好产品后，我们要分析应该生产多少产品？怎样销售产品可以让 消费者购买更多？
事中：业务过程控制
计划生产模式
• 在计划生产的时候应考虑以下问题：
– 订单接了，企业该采购什么？采购多少？什么时间到？ – 企业该生产什么？生产多少？什么时间完工？ – 如何减少库存积压？ – 如何掌控订单的生产进度及订单材料领用情况，保证订单及时交 付？
门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 – 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。
商机模式－市场预测
• 在预测市场时我们应考虑以下问题：
• 公司有多种产品，哪个产品利润最高？它的客户都是哪些？主要销售 区域在哪里？
• 该种产品的竞争对手有哪些？他们的优势是什么？对于我们的产品是 否需要改进？
• 在生产过程中我们还应该注意：
– 结合实际情况调整生产计划；
– 以生产订单为核心与领料单据、质检单据相关联，统计完工数量、合格 数及不合格数、实际耗用工时、用料差异、成本差异等情况；
– 及时按照工序进行完工汇报，通过生产进度追踪表查看生产任务在各个 工序上的执行情况；
事后：核算分析
– 在核算分析过程中我们应该解决以下问题 ：
– 订单实际成本是多少？到底是赢利还是亏损？ – 是不是跟预计的成本和利润相一致？差异在哪？ – 从财务上发现问题时，如何快速找到对应的业务？ – 财务数据和业务数据对不上，经常调账，如何解决？
• 在核算过程中我们应该：
– 通过订单关联归集成本
领料单对应生产订单，生产订单对应销售订单，按生产订单归集起来的原材料成本 就是销售订单成本，跟销售订单金额一对比，是否赢利一目了然。
– 通过预测成本与实际成本展开，各项对应比较
预测成本和实际成本中都有原材料、人工、制造费用，一对比就知道高在哪块上再 细展开还可以知道是哪个原材料、哪个工序环节出现问题，
– 通过单据关联，把业务与财务数据联结起来
单据联查，通过凭证联查原始单据，转到业务，再通过业务单据的朔源联查，与财 务就关联起来了，财务上一发现问题，就可以快速知道对应的是哪笔业务。
位产品原材料需要多少？ – 生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？ – 采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？ – 仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？ – 品检部门；有没有相应的检验手段？ – 财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部
– 通过业务单据制单，生成凭证
业务单据制单生成凭证，此时业务数据一定与财务数据一致，如果业务单据有变动 一定要先通过财务删除凭证才能修改，修改后重新生成凭证，这样就相当在管理 中多了一个自动的管控节点。同时，业务单据生成凭证也减少财务制单的工作量， 保证数据的准确性。
制造企业的会计核算
制造企业的主要会计业务：
制造企业的会计核算主要有：
1、资金筹集业务的核算 2、生产准备业务的核算 3、生产过程的核算 4、产品销售业务的核算 5、财务成果的核算
一、资金筹集业务的核算
企业要经营，首先必须拥有一定的资金，必须吸收投 资者投入和向外借入的资金，因而企业的资金筹集业务核 算的主要内容包括：所有者投入资本业务的核算以及企业 外部借入资金业务的核算。