贷款报表要掌握的财务指标

2、政策因素。一是受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发 生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影 响，造成分类偏离；二是上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对 不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称。一是银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其 是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度 较低，从而影响贷款分类的偏离；二是个别企业为了取得银行的贷款， 给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实 和偏离。
●净现金流量减少； ●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动 性不足的征兆； ●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影 响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降 趋势； ●借款人的关键财务指标，如：流动性比率、资产负债率、销售利 润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降； ●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变 化； ●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如 基建工期延长或慨算调整幅度较大； ●借款人未按规定用途使用贷款； ●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作； ●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制； ●贷款保证人的财务状况出现疑问； ●银行对贷款缺乏有效的监督。 ●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影 响； ●违反贷款程序发放贷款。 3、次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入 已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。应收
续性；九是要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查 （一）调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况， 并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。 （二）分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。这是现场检 查的主要环节。应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保 和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
分结果与实际形态相差异的程度。包括不良贷款总体分类的偏离程度和 五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：相对偏离度＝（检查确认的不良贷款比例/被查机构 自己认定的不良贷款比例－1）×100％；绝对偏离度＝检查确认的不良 贷款比例－被查机构自己认定的不良贷款比例。本次检查用绝对偏离度 公式计算。 二、为什么会存在偏离度
1、现金流量分析。 现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量 等于现金流入量和现金流出量之差。贷款企业的现金流入、流出主要体 现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流 量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来源是什么，从而确定贷 款分类档次。在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或 银行利用财务软件自动生成现金流量表。 如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次？可以从以下方面来 判断： （1）借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定 或在增加，其贷款档次为正常； （2）借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现 金流量在减少，其贷款应划为关注； （3）借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证 券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还 款，其贷款应归为次级； （4）借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次 应划为可疑类； （5）借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份 所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。 如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量？计 算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和 期末的变动数进行调整。其计算步骤和方法： 第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公 式：各项目变动数＝期末数－期初数。 第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。资产项目的增 加是现金流出，反之是现金流入。如应收账款增加，企业的销售所得现 金就会减少（现金流出）；应收账款减少，企业的销售所得现金就会增 加（现金流入）。负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金
银行贷款企业要把握好的12个财务指标 财务结构： 1、净资产与年未贷款余额比率。必须大于100%（房地产企业可大 于80%）。 2、资产负债率。必须小于70%，最好低于55%。 偿债能力： 3、流动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力 越强，通常该指标在150%~200%较好。 4、速动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力 越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于 80%。 5、担保比例。企业应该把有损失的风险下降到最低点。一般讲， 比例小于0.5为好。 现金流量： 6、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼 应在85~95%以上。 7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在8595%以上。 经营能力： 8、主营业务收入增长率。一般讲，如果主营业务收入每年增长率 不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。如果该比率低于-5%，说 明该产品将进入生命末期了。 9、应收账款周转速度。一般企业应大于六次。一般讲企业应收账 款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就 越快。 10、存贷周转速度，一般中小企业应大于五次。存货周转速度越 快，存货占用水平越低，流动性越强。 经营效益： 11、营业利润率，该指标表示全年营业收入的盈利水平，反映企业 的综合获利能力。一般来讲，该指标应大于8%，当然指标值越大，表明 企业综合获利能力越强。 12、净资产收益率，目前对中小企业来讲应大于 5%。一般情况 下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越 高。 贷款分类偏离度检查辅导资料 一、贷款分类偏离度的含义 贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划
流出。如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融 资（现金流入）；应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部 分但已支付了现金（现金流出）。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。现金流量＝损益－△资产＋ △负债（△表示期末与期初的差额）。
●经营活动产生的现金流量（间接法），计算公式： 经营活动产生的现金流量＝净收益＋折旧、待摊费用＋△应付账款＋△ 应付费用＋△应付税金－△应收账款－△存货－△预付费用。
●净现金流量＝经营活动产生的现金流量＋投资活动产生的现金流 量＋融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。 通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、 比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在 分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有 关资料。主要从以下三类指标进行分析。 （1）盈利能力分析。主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润 率、净利润率、成本费用率等指标分析。其计算公式： 销售利润率＝利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明产品成 本控制越好； 营业利润率＝税前营业利润/销售收入净额×100％，比率越高，表 明借款人的盈利水平越高； 净利润率＝净利润/销售收入净额×100％； 成本利润率＝利润总额/成本费用总额×100％，比率越高，说明同 样的利润只需化费较少的成本费用开支。 （2）偿债能力分析。短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中 长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。长期偿债能力从资产负债率、 负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指 标来分析。其计算公式： 资产负债率＝负债总额/资产总额×100％，比率越低，债权人的风 险越低，债权的保障程度就高；
1、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本 息，没有任何理由怀疑贷款的本息偿还。
2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可 能对偿还产生不利影响的因素。对违反国家法律和法规发放的贷款；逾 期90天至180天的贷款；对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废 银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿Байду номын сангаас 能力进行分类。该类贷款损失率不超过5％。其基本特征：
●投资活动产生的现金流量，计算公式： 投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产。 △为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●融资活动产生的现金流量，计算公式： 投资活动的现金流入（流出）＝△1年内到期的长期负债＋△短期借款 ＋△长期负债＋△股东权益。 △ 为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
5、道德风险和逆向选择。一是管理人员或分类人员为了逃脱责 任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映；二是中行、建行 股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和 核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调
整。
三、五级分类标准及管理要求 （一）分类标准。
按照《贷款五级分类指导原则》，商业银行贷款分为五类，即正 常、关注、次级、可疑、损失类，后三类为不良贷款。各商业银行根据 此分类办法并结合本行实际又细化了分类标准，其划分标准及主要特征 为：
贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别 和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。从目前影响商业银行 贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要 有以下几个方面：
1、人为因素。一是分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差 不齐，造成分类结果的不准确；二是对企业提供的各种信息的掌握程度 和分析判断不准形成的偏离；三是为了完成“抓降”考核指标，在贷款 期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调 整分类结果；四是不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简 化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
4、分类标准不一致。人民银行2001年制定的《五级分类指导原 则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心 定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较模糊，而且弹性较大。各 行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》， 由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五 级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类 标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。