企业会计准则第19号外币折算
《企业会计准则第19 号——外币折算》应用指南
法规标题：《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南文号：财会[2006]18号发文单位：财政部发文日期：2006年10月30日实施日期：2007年1月1日《企业会计准则第19号——外币折算》应用指南一、即期汇率和即期汇率的近似汇率根据本准则规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。
二、汇兑差额的处理根据本准则第十一条规定，在资产负债表日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。
（一）外币货币性项目货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
（二）外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
1．以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
2．以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
企业会计准则第19号-外币折算
企业会计准则第19号-外币折算企业会计准则第19号-外币折算主要包含以下内容：
(1) 外币账户应在有关适用的外币汇率下按实际性原则进行记账。
(2) 采取有偿对价方式进行外币折算的，应采用实时汇率。
(3) 资产、负债、权益、损益等应按合并折算法折算。
(4) 企业根据有关法律法规和监管机构有关规定，在单一折算法
下进行资产、负债、权益、损益等计量和折算的，应按此折算法折算，将此折算明细录入会计报表中。
(5) 对已存入或持有外币资产或现金缠论负债的企业，企业发布
年度报表前，应准备一份反映相关账务情况的折算小计表。
(6) 外币折算后的资产、负债、权益、损益、及其他项目的数额，以及其净额应计入账务记录和会计报表中，而不能因折算的原因对净
额产生的影响而不计入会计报表中。
(7) 外币折算背景下的财务投资活动，应按具体情况和业务特性
确定折算时点，其中投资收益应按实际性原则折算。
(8) 其他受折算影响的现金流量项目，应按实际情况和规定进行
折算。
(9) 应选择一种汇率进行折算，按实际性原则折算，避免出现重
复折算等问题。
(10) 企业采用一种计量技术，如果实际发生的交易不属于日常业务，那么有必要进行折算时使用另一种折算比率。
企业会计准则第19号--外币折算
企业会计准则第19号－－外币折算外币折算在全球化时代的经济环境中至关重要。
在国际贸易和跨境投资中，企业可能需要与多种货币进行交易，并将这些外币业务转换为本国货币。
外币折算的目的是确保企业能够准确报告和评估其国外交易和经营结果。
企业会计准则第19号规定了外币折算的原则和方法。
准则规定，企业应该将外币货币转化为本国货币，以便于财务报表编制和分析。
外币金额应以汇率在货币出现时的市场价为基础进行折算，或者以购买外币的成本价为基础进行折算。
如果货币在报告期内发生了变动，企业应重新折算外币金额。
根据准则，外币折算需要考虑汇率差异带来的影响。
汇率差异分为两部分，即由于外币的实际汇率变动和货币折算过程中的差异。
对于实际汇率的变动，企业应将其计入综合收益中，反映在所有者权益的其他综合收益中。
对于货币折算差异，应将其计入当期损益。
企业在外币折算过程中还需注意其他一些问题。
首先，企业必须确定外币的功能和报告货币。
功能货币是企业用于报告和衡量外币交易和交易的货币，而报告货币是企业用于编制财务报表的货币。
其次，企业应选择适当的折算方法，如替代法、盈余归属法或组合法。
最后，企业还应注意外币折算对其他财务指标和指标的影响，如现金流量、财务比率和利润。
外币折算对于企业的财务报告和决策具有重要意义。
准则要求企业在编制财务报表时采用一致的外币折算方法，并披露相关的会计政策和折算差额。
这有助于保持财务报表的准确性和可比性，并为投资者、分析师和利益相关者提供准确和透明的财务信息。
此外，外币折算还对企业的风险管理和经营决策产生影响。
企业需要根据外汇市场和货币走势的变化，灵活调整外币折算政策，以最大限度地减少外币风险。
总之，企业会计准则第19号－－外币折算是一项重要的财务会计准则，对于企业报告和转换外币业务起到了关键作用。
准则规定了外币折算的原则和方法，并提供了对汇率差异的处理方式。
外币折算对于财务报表的准确性、可比性和透明度至关重要，对企业的风险管理和经营决策也具有重要影响。
《企业会计准则第19号——外币折算》解析
引言一、背景准则19号主要针对企业在进行外币交易时的会计处理规范。
通过统一的准则，企业可以更加准确地计量和报告外币交易的金额，提高财务信息的可比性和透明度。
二、基本概念本章节将介绍准则19号中涉及到的一些基本概念，以便读者更好地理解后续内容。
2.1外币交易准则19号中所指的外币交易是指企业与外国经济单位进行的用外币计价的交易活动，包括购销货物、提供劳务、借款贷款等。
2.2折算日折算日是企业将外币金额转换为本币金额的指定日期，通常是财务报表日。
2.3汇率汇率是指两种不同货币之间的兑换比例，用于将外币折算为本币。
三、外币折算的计量方法本章节将详细介绍准则19号中规定的外币折算的计量方法，主要包括以下几种情况：3.1单一货币：外币与本币的比例固定当企业与外国经济单位之间的交易以单一货币进行，且汇率保持不变时，外币金额直接按固定比例折算为本币金额。
3.2多种货币：外币汇率浮动当企业与外国经济单位之间的交易以多种货币进行，且汇率存在浮动时，外币金额在折算时需使用折算日的汇率进行计算。
3.3外币货币发行国的价格指数转换当企业与外国经济单位之间的交易以外币货币发行国的价格指数为基础进行，外币金额应按照该国价格指数进行换算，再按折算日的汇率折算为本币金额。
四、财务报表折算本章节将介绍准则19号对财务报表中外币金额的折算要求。
4.1折算方法企业应按照折算日的汇率对外币金额进行折算，计入财务报表中。
4.2外币货币资产和负债的折算企业在财务报表中折算外币货币资产和负债时，应使用折算日的汇率计算，将其转换为本币金额。
4.3外币货币收入和支出的折算企业在财务报表中折算外币货币收入和支出时，应根据实际发生的汇率，将其转换为折算日的汇率下的本币金额。
五、实务应用本章节将通过实际案例，进一步说明准则19号的实际应用。
5.1外币货币收入折算以某企业与境外客户进行货物销售为例，说明外币货币收入的折算方法和会计处理。
5.2外币货币负债折算以某企业借款外币资金为例，说明外币货币负债的折算方法和会计处理。
企业会计准则第19号—外币折算
定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折 算问题。
第二节 记账本位币的确定
记账本位币是指企业经营所处的主要经济 环境中的货币。通常这一货币是企业主要收、 支现金的经济环境中的货币。例如，我国企业 一般以人民币作为记账本位币。
一、记账本位币的确定
(一)企业记账本位币的确定
借：应收账款 624 000
贷：主营业务收入 624 000
[例2] 国内某公司的记账本位币为人民币， 属于增值税一般纳税企业。20×7年5月12日， 从国外购入某原材料，共计50 000美元，当日 的即期汇率为1美元＝7．8元人民币，按照规 定计算应缴纳的进口关税为39 000元人民币， 支付的进口增值税为72 930元人民币，货款尚
为了反映企业或企业集团的经营业绩和财
务状况，需要将不同货币计量的资产、负债、 收入、费用等折算为一种货币反映，或将以其 他货币反映的子公司、联营企业、合营企业和 分支机构的经营业绩和财务状况折算为企业记 账本位币反映。企业选定的用于反映企业经营 业绩和财务状况的货币即为记账本位币，记账 本位币以外的货币称为外币，以外币计价或者 结算的交易称为外币交易，以外币反映的财务 报表称为外币财务报表，将外币交易或外币财 务报表折算为记账本位币反映的过程即为外币 折算。
企业记账本位币发生变更的，其比较
财务报表应当以可比当日的即期汇率折算 所有资产负债表和利润表项目。
第三节 外币交易的会计处理
外币折算准则规范的外币交易包括：买人或 者卖出以外币计价的商品或者劳务；借人或者借 出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易。
一、折算汇率
无论是在交易日对外币交易进行初始确认时， 还是在资产负债表日对外币交易余额进行处理， 抑或对外币财务报表进行折算时，均涉及折算汇 率的选择，外币折算准则规定了两种折算汇率， 即：即期汇率和即期汇率的近似汇率。
对《企业会计准则第19号—外币折算》的解读
文章标题：深度解读《企业会计准则第19号—外币折算》1. 引言在企业会计准则中，外币折算一直是一个备受关注的话题。
《企业会计准则第19号—外币折算》对企业在外币交易和外币财务报表编制中的相关规定进行了详细的解释和规定。
本文将结合相关案例，深度解读该准则，帮助读者深刻理解并灵活运用。
2. 外币折算的基本概念2.1 外币折算的定义和作用外币折算是指企业在进行跨国业务时，将各种货币资金、货币性项目以及损益项目折算成本位货币计量的过程。
其目的是为了规避货币风险，确保财务报表的准确性和可比性。
2.2 外币折算的原则和适用范围《企业会计准则第19号—外币折算》明确规定了外币折算的基本原则和适用范围，包括货币资金、货币性项目和损益项目等内容。
3. 《企业会计准则第19号—外币折算》的具体要求3.1 外币货币资金的折算3.1.1 外币货币资金的确认和计量3.1.2 外币货币资金的折算处理3.2 外币货币性项目的折算3.2.1 外币货币性项目的确认和计量3.2.2 外币货币性项目的折算处理3.3 外币损益项目的折算3.3.1 外币损益项目的确认和计量3.3.2 外币损益项目的折算处理4. 深度案例分析通过具体案例分析外币折算在企业会计中的应用，帮助读者更加直观地理解外币折算准则在实际操作中的具体操作步骤和相关注意事项。
5. 个人理解和观点共享5.1 对《企业会计准则第19号—外币折算》的理解通过对准则内容的深入理解和多次实际操作，笔者对外币折算的认识得以深化，深刻理解了其在企业跨国业务中的重要作用和应用价值。
5.2 对外币折算的思考外币折算不仅是财务工作中的一项重要内容，更是企业跨国发展中的一项重要风险管理工作。
在实际操作中，企业需要根据具体情况，灵活应用外币折算准则，以规避货币风险，确保财务报表的真实性和可比性。
6. 总结与回顾通过本文的深度解读，《企业会计准则第19号—外币折算》的相关内容应该得到了全面的理解和掌握。
企业会计准则第19号————外币折算
企业会计准则第19号————外币折算企业会计准则第19号《外币折算》（以下简称《准则19号》）是由中国会计学会会计准则委员会发布的。
该准则主要规定了企业应如何处理外币交易和外币财务报表的相关事项。
目的是为了保证企业对外币交易和外币财务报表的准确、一致和可比性。
《准则19号》的具体内容主要包括以下几个方面：一、外币交易的确认《准则19号》要求企业在进行外币交易时，应根据交易日期的汇率确认交易额和外币货币的类型。
如果外币交易是延期支付的，企业应根据交易日期的汇率确认交易额，然后按照最后确认的汇率进行外币货币的确认。
二、外币货币的折算在企业的财务报表中，外币货币需要折算成本地货币进行报表编制。
根据《准则19号》要求，企业应根据资产负债国内外币货币的类型和金额，以及结束期汇率折算原则，计算外币账户的折算损益。
对于外商投资企业，还需要根据《关于外商投资企业外汇账户折算问题的规定》进行折算。
三、外币现金和现金等价物的处理《准则19号》要求企业以期末汇率折算外币现金和现金等价物。
对于以外币计价的现金流量，按照交易日期的汇率确认。
四、外币财务报表的编制《准则19号》要求企业在编制外币财务报表时，应准确地按照资产负债表的计价原则和利润表的计算原则进行报表编制。
外币财务报表应在以本币计量的主体财务报表的基础上编制，并说明本币财务报表和外币财务报表的关系。
五、外币的披露要求《准则19号》要求企业在财务报表中披露外币交易和汇率风险的情况，包括外币交易额在资产、负债和股东权益中的金额，外币东、核算货币与人民币汇率的变动情况及其影响。
总结起来，《准则19号》对企业的外币交易和外币财务报表的处理提供了详细的规定。
企业应按照该准则的要求，确保外币交易和财务报表的准确性，并及时披露相关信息，以保证投资者、债权人和其他利益相关方对企业的财务状况和经营情况的了解和评估。
同时，企业还应加强对外汇市场和汇率变动的监控和管理，以降低外汇风险对企业经营的影响。
企业会计准则第19号——外币折算
企业会计准则第19号——外币折算企业会计准则第19号——外币折算一、定义外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
由于国际市场的资源是有限的，国际上的货币不断波动，因此，为了保证资源的充分利用和利益的公平，外币折算就变得必要。
二、外币折算的原则1、均衡原则：即当外汇账户中存在多种外币时，应根据折算日当日的汇率，将多种外币折算成国内币，然后再进行统一管理。
2、货币兑换原则：即当外币账户中存在多种外币时，应按照实际情况，先将外汇账户中的多种外币按照当日汇率，按照实际情况进行相互转换，再折算成国内币。
3、统一折算原则：即外汇账户中存在多种外币时，应按照指定的汇率，统一折算成国内币，以便于统一管理。
三、外币折算的方法1、按照当日汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照当日汇率折算成相应的国内币。
2、按照有效汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照有效汇率折算成国内币。
在外汇账户中，有效汇率指的是对外汇账户中的资金进行折算时，所采用的汇率，它是根据实际情况而定，可能会有所变化。
3、按照历史汇率折算法：即将外汇账户中的资金按照历史汇率折算成国内币。
历史汇率指的是已经通过的汇率，它是根据过去的情况来定，不会随着市场的变化而变化。
四、外币折算的注意事项1、要牢记外币折算的原则，按照正确的原则进行折算，以免出现折算失误，影响企业的正常经营。
2、要根据不同的折算方法，合理选择折算汇率，以避免折算误差。
3、要牢记外币折算的流程，按照规定的流程进行折算，以确保折算的准确性。
4、要注意外汇市场的波动，及时对外汇市场的变化做出反应，及时进行外币折算，以确保外币折算汇率的准确性。
五、总结外币折算是指在国际贸易和金融交易中，将不同国家使用的货币相互转换成同一国家货币的过程。
外币折算的原则主要有均衡原则、货币兑换原则和统一折算原则；外币折算的方法主要有按照当日汇率折算法、按照有效汇率折算法和按照历史汇率折算法；外币折算应注意原则、汇率以及折算流程，并要随时关注外汇市场的变化，及时进行外币折算。
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企业会计准则第19号外币折算
该准则规定，当企业进行外币交易或外币报表编制时，应使用该准则
中规定的汇率确定货币的折算方法。
外币交易是指企业以外币进行交易的
活动，包括采购、销售、贷款、存款等。
外币报表编制是指将外币发生的
交易转换为报表币种的过程，以便于企业进行财务分析和决策。
根据该准则，企业在进行外币折算时，应区分外币交易和外币报表编
制两个环节，分别进行折算。
对于外币交易，企业应按交易日汇率折算，
即将交易日的外币金额按当时市场汇率转换为报表币种金额。
对于外币报
表编制，企业应按报表日汇率折算，即将报表日的外币金额按当时市场汇
率转换为报表币种金额。
在外币折算过程中，企业应将外币金额转换为报表币种金额，并将差
额记录在外币报表折算差异科目中。
这是因为汇率波动会导致外币金额的
实际价值发生变化，而报表币种金额是企业资产负债状况和盈利能力的重
要指标，因此需要记录外币折算差异，以反映企业的实际经营状况。
在进行外币折算时，企业还应考虑外币兑换差异的会计处理。
外币兑
换差异是指由于外币汇率的波动而引起的货币金额的差额。
当外币兑换差
异是由于长期投资或持有货币性项目产生时，应计入其他综合收益。
当外
币兑换差异是由于在报表日前后进行外币交易或担保外币货币性项目产生时，应计入当期损益。
该准则还规定了外币折算的相关会计核算内容。
企业应将外币折算差
异分别计入资产负债表和利润表，并在注释中说明外币折算的影响。
此外，企业还应披露外币折算差异的额度和变动情况，以及外币折算政策的制定
和实施。
综上所述，企业会计准则第19号对外币折算提供了明确的指导，规定了外币折算的原则和方法，帮助企业进行外币交易和外币报表编制时的准确折算。
企业应按照该准则的要求进行外币折算，并及时披露外币折算差异的影响，以提高财务报告的准确性和透明度。
最后，企业还应密切关注外汇市场的变动，以及相关法律法规的更新，及时调整外币折算策略，确保企业经营的稳定和持续发展。