长期负债及其他负债W-01长期借款审计程序表
长期投资审计程序执行表(doc 2页)
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A13-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核实资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
A
B
C
二
1
2
(1)
A
B
C
(2)
A
B
(3)
A
B
C
三
损失认定的证据审核
被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等,造成难以收回的不良投资,认定为损失证据及审核
除1以外的投资损失证据及审核
参股投资项目且金额较小,确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的,由企业提供相关性证据；
企业对投资情况的说明及对被投资单位实际经营状况的调查说明；
企业的内部审批的文件。
长期投资科目的审阅
获取长期投资的明细表,按股权投资、债权投资类别分别列示,复核加计数,并与明细帐、总帐、报表核对相符。
长期股权投资应收集及复核程序
权益法核算的投资(主要是不在清产核资范围内的投资)
收集长期投资的投资合同、契约,重大投资项目应查阅董事会决议及相关的审批资料等,判断投资的合法性；
收集被投资单位2003年终决算财务报告及会计事务所的审计报告；
分析性复核历年的投资收益状况,判断清产核资基准日的投资余额的正确性；
实地抽盘有关债券的实物（债券及买卖记录债券的实物等）；
分析性复核债券投资计息及其他收益确认恰当性
必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：
2
长期借款审计程序
长期借款审计程序一、获取或编制长期借款明细表1、审计人员向客户获取长期借款明细表（底稿见FK-1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表合计数与明细账、总账数和报表数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识。
4、检查非记账本位币长期借款的折算汇率及折算金额是否正确。
应该注意的是：（1）由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（2）本案例中的明细表设计时综合考虑了固定利率和浮动利率的长期借款，同时既有人民币借款也有美元借款，审计人员可根据被审计单位的具体情况填列明细表，不适用的地方不必填列。
二、查询并核对贷款卡信息1、审计人员张三在公司财务人员的协助下取得贷款卡的有关信息后向银行查询，主要有以下两种查询方式：（1）由被审计单位开具介绍信、携带营业执照及公司经办人员身份证到当地人民银行查询。
到人民银行查询则能显示较为详细的信息。
（2）到开户银行查询。
到开户银行查询则不能显示开户银行以外的金融机构名称；2、审计人员将取得的贷款卡中的未结清信贷金额与已编制好的“短期借款明细表”、“长期借款明细表“中的贷款本金逐一核对，如果存在差异的，找出差异原因，并调节相符。
（底稿见FA2，FA2-1）。
3、审计人员将取得的贷款卡信息中的其他信息（如担保信息），与附注披露的内容核对,如果存在差异的，找出差异原因。
（底稿见FA2-2）应该注意的是：查询并核对贷款卡信息，是检查被审计单位负债及或有负债完整性的重要程序。
在实务中，需注意以下事项：（1）贷款卡信息务必由审计人员亲自与被审计单位人员一同前往取得，以防企业篡改。
（2）贷款卡信息一般于资产负债表日后取得，与被审计单位账面记录或提供的资料多有不符，原因各异，对于不符的信息，除因日期不一致的借款正常增减变动外，需从多方面取得证据，以降低审计风险。
表11-1 长期借款审计程序表
审计程序
是否适用
索引号
1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账合计数、总账数核对相符。
2.了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。
3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
12.检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。
13.检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
表11-1长期借款审计程序表
索引号：G1
长期借款审计程序表
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期借款是否存在；2.确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期借款的借入、偿还利息的记录是否完整；4.确定长期借款的期末余额是否正确；5.确定长期借款的披露是否恰当。
8.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均ຫໍສະໝຸດ 额；选取适用的利率匡算利息支出总额。
9.检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是按规定进行会计处理。
10.检查借款费用的会计处理是否正确。
11.检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。
4.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。
5.向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
负债及权益类程序表
索引号 B18 页次
执行情况说明
底稿索引号
项目经理复核意见：
未审数
审计调整数
重分类数
审定数
专项应付款
被审计单位名称
编制人及日期
被审会计报表属期
复核人及日期
审计目标：1.确定专项应付款的发生、归还、应计利息的记录的完整性；
2.确定专项应付款余额的正确性；
被审会计报表属期
审计目标：1.确定应付债券记录的完整性； 2.确定应付债券余额的正确性； 3.确定应付债券在会计报表上的披露的恰当性。
编制人及日期 复核人及日期
序
号
审计程序
1 获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。 2 审阅债券交易的有关原始凭证，如发行债券的协议、批文、收款凭证、偿还
编制人及日期 复核人及日期
序 审计程序
号 1 获取应付利息明细表，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。 2 检查应付利息的计提是否正确，提取和支付的会计处理是否正确；核对本期
计提的利息与相关科目的明细是否一致。 3 根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
索引号 B8 页次
执行情况说明
底稿索引号
项目经理复核意见：
索引号 B22-B25
会计属期
复核人及日期
页次
审计目标：1. 确定所有者权益的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；
2. 确定所有者权益的期末余额是否正确；
3. 确定实所有者权益在会计报表上的披露是否恰当。
序 审计程序
号
1 审查所有者权益上期期末数是否完整、无误地结转至期初数 2 审查所有者权益本期增减变动是否真实、合法、完整。 3 根据被审计单位的实际情况，应增加审计程序。
负债类审计程序表
索引号
执行人
存在
完整性
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 财务报表的认定
计价和分摊
列报
√ √
项目
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
1
获取或编制其他非流动负债明细表，复核加计是否正 确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
3
检查其他非流动负债是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报。
其他非流动负债审计程序
被审计单位: 报表截止日:
编制人: 复核人:
日期: 日期:
索引号: 项目:
审计目标： 1 资产负债表中记录的其他非流动负债是存在的。 2 所有应当记录的其他非流动负债均已记录。 3 记录的其他非流动负债是被审计单位应当履行的现时义务。 4 记录的其他非流动负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5 其他非流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
长期借款常规舞弊手法及审计程序
长期借款常规舞弊手法及审计程序
一、长期借款定义
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。
二、长期借款账务处理
①借入时：
借：银行存款
贷：长期借款
②计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
③支付利息时：
借：应付利息
贷：银行存款
三、长期借款常见舞弊手法
①少计提利息费用，调节利润；
②利息费用资本化金额作假，借以调整报表数据。
四、长期借款审计程序
①获取长期借款明细账、总账(或科目余额表)及相关资料；
②获取或编制长期借款明细表并复核；
③查询并核对贷款信息；
④实施函证；
⑤检查本期长期借款的增加、减少情况；
⑥测算长期借款利息，检查利息支付情况。
非流动资产W-01长期投资审计程序表
索引号：（审计机关名称）长期投资审计程序表被审计企业: 页次：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
长期借款审计程序
客户： 项目：长期借款审计程序 截止日：
编制人 复核人
Байду номын сангаас
一、审计目标
1、确定长期借款借入、偿还及计息的记 录是否完整；
2、确定长期借款的年末余额是否正确；
3、确定长期借款在会计报表上的披露是 否充分。
二、审计程序
1、获取或编制长期借款明细表，复核其 加计是否正确，并与明细帐
和总帐的余额核对相符；
2、对年度内增加长期借款，检查借款合 同和授权批准，了解借款数
进行适当调整，长期借款利息资本化 的会计处理是否正确；
7、检查非记帐本位币折合记帐本位币采 用的折算汇率，折算差额是
否按规定进行了会计处理；
签名
日期
索引号 D 16 － 1
页次
1
执行情况说明
索引号
xxx会计师事务所
8、验明长期借款是否已在资产负债表上 充分披露。
xxx会计师事务所
xxx会计师事务所
额、借款条件、借款日期、还款期限 、借款利率，并与相关会计
记录进行核对；
3、向银行或其他债权人函证重大的长期 借款；
4、对年度内减少的长期借款，检查相关 会计记录和原始凭证，核实
还款数额；
5、检查年末有无到期未偿还借款，逾期 借款是否办理了延期手续，
一年内到期的长期借款是否已转到流 动负债；
6、检查已计借款利息是否正确，如有未 计利息应作出记录，必要时
资产负债表审计程序表(doc格式)
6．对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收账款抵销而抵销的坏账准备的数额，在本期编制合并会计报表编制抵销分录时，应当借记坏账准备项目，贷记年初未分配利润。对于本期内部应收账款增加而计提的坏账准备进行抵销，编制分录时，应当借记坏账准备项目，贷记管理费用项目；对于本期内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销时，编制抵销分录时，借记管理费用，贷记坏账准备项目。
9．子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益类项目之前，单列一类，以总额反映。
10．所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示。
审计人员：日期：复核人员：日期：
索引号：
（审计机关名称）
合并资产负债表审计程序表Leabharlann 被审计企业:页次：审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．索取长期投资协议、合同、被投资企业章程、协议等法律文件，投资企业与被投资企业会计报表，检查：
（1）检查被审计企业合并会计报表的合并范围是否正确。
（2）
（3）1、树立综合的、开放的课程观综合的课程观要求我们走出以往的学科教学模式尤其是说教式德育模式，尊重学生的生活，根据其实际需要组织教学活动，引导他们在生活中饶有兴趣地学习、探究、体验，在学习中愉快地生活、成长，获取对社会的整体认识，形成自己的价值观和道德观。检查被审计企业会计报表决算日、会计期间和会计政策的一致性。
2．母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额予以抵销，其差额作为“合并价差”在长期投资项目中单独反映（贷方余额以负数列示）。