负债类程序表(1)
资产负债表编制
20世纪30年代以来：
第1表：收益表 第2表：资产负债表
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
20世纪80年代以后：
财务报告目标：受托责任观
决策有用观
传统收益确定概念：收入费用观 资产负债观
第1表：资产负债表
第2表：收益表
负债：
流动负债：是指那些将在下一会计年度（或正常经 营周期，视何者较长）内清偿和履行的负债项目。 非流动负债：是指支付义务超过一个会计年度或一 个经营周期的债务。
所有者权益 投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本， 包括实收资本和资本公积。 留存收益：是指通过企业的生产经营活动而形 成的资本，即经营所得净收益的积累。
合计)
负债和所有者 权益合计
主管财务负责人 单资产位负债负表编责制 人
2.2 资产负债表的编制方法
二、资产负债表“年初余额”的填列
资产负债表
编制单位： 2007年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
存货
资产负债表
编制单位： 2008年12月31日
资产
年初 期末 余额 余额
流动资产 货币资金
用途：在会计准则的制定中应当遵循的指导理念
资产负债表编制
受托责任观
委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托 付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任 会计信息的提供应当满足企业的所有者对企业的管理者 监督和考核，信息要精确 在计量属性和计量模式选择上，主张采用历史成本 要求会计信息具备更高的可靠性，而对相关性没有过多 要求
资产负债表编制
2.1 资产负债表概述
中央银行学知识要点-中央银行的负债业务
一、中央银行的负债业务中央银行的负债业务主要包括货币发行、代理国库、集中存款准备金等内容。
(一) 货币发行1、中央银行发行货币(银行券化的纸币或纸币化的银行券)，主要是通过对商业银行及其他金融机构提供贷款、接受商业票据再贴现、在金融市场上购买有价证券、收兑黄金、白银、外汇等方式投入流通的。
货币是一种债务凭证，它是货币发行人即中央银行对货币持有者的一种负债，当中央银行是接受国家政府委托、代替国家政府发行货币时，那么，货币发行便是国家(通过中央银行作代表)对货币持有者的一种负债。
因此，货币发行便成为中央银行的负债业务之一。
2、中央银行的货币发行必须满足也只能满足国民经济正常发展对货币所提出的客观需求。
这要求中央银行做到两点：第一。
货币发行不能过多，否则，就会引起货币贬值和通货膨胀，并导致一系列社会经济问题的产生；第二，货币发行也不能过少，否则，就会妨碍国民经济的成长和发展，使一部分商品的价值不能得到顺利实现，因缺少货币使国民经济达不到应有的速度。
3、为达到上面两方面的要求，各国中央银行在发行货币时规定有自己的发行制度。
在兑现的银行券流通时期，就是规定银行券发行的黄金或白银准备。
在不兑现的银行券流通时期，则有多种情况，既有规定金银准备的，也有规定有价证券或外汇准备的，还有规定最高发行限额的等等。
4、不同国家在不同时期都实行过不同的货币发行制度，国一国家的货币发行制度也时有变化,但从中可以看到一个基本的演化轨迹,大致经历三个阶段:第一阶段是金银准备阶段,第二阶段是保证准备阶段,第三阶段是管理通货阶段。
这些阶段演化与交替的经济根源是经济发展的客观需要。
5，中央银行发行基金与现金的联系与区别：(二) 代理国库1、作为政府的银行是中央银行的重要职责之一。
在通常情况下，国家政府都要赋予中央银行代理国库的职责，财政的收入和支出，都由中央银行代理(在某些情况下，中央银行会委托其他商业银行进行再代理)。
同时，有些国家依靠国家财政拨款的行政事业单位、机关团体、部队、学校的存款，也是由中央银行办理的。
资产负债表(适用未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的一般企业)》1
C00119《资产负债表（适用未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的一般企业）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）【表单】资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元【表单说明】1.“应收票据”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
该项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。
该项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
4.“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。
该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
5.“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。
该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。
6.“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。
资产负债表名词解释
资产负债表名词解释（一）、流动资产一、货币资金：货币形态表现的资金。
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等二、短期投资：短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。
短期投资属于流动资产，他应该具备两个条件：1、该投资必须随时可以上市流通。
2、企业管理层有意在一个会计年度之内将其转变为现金。
特别说明一点，对于有明确到期日的长期债权投资，即使剩余期限已短于一年，也不得将其转为短期投资，因为企业长期持有且直到到期日这一投资目的并未改变。
但由于这部分资产实质上已变为流动资产，故在编制资产负债表时，需在“一年内到期的长期债权投资”项下单独列示。
注：此科目是旧会计准则科目，新会计准则将此科目列入交易性金融资产科目核算三、应收票据：应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。
四、应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
五、应收利息：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
负债类应用案例——关于提取和使用财政科研项目间接费用或管理费的会计处理
负债类应用案例——关于提取和使用财政科研项目间接费用或管理费的会计处理一、案例材料甲单位为乙部门直属的中央级科学事业单位，其主要职能为开展科学研究，科研项目经费渠道主要包括财政拨款和科技部拨入的项目经费。
根据相关专项资金管理规定，项目经费中包括按一定比例核定的间接费用和管理费。
为规范项目间接费用和管理费的提取和使用等工作，科技处和财务处根据相关专项资金管理要求，制定了《甲单位科研项目间接费用和管理费管理办法》，规定应按项目预算提取间接费用或管理费，用于无法在项目直接费用中列支的相关费用，包括单位为项目研究提供的房屋占用、日常水电气暖等消耗、有关管理费用的补助支出以及激励科研人员的绩效支出等。
2021年，财政部批复甲单位A科研项目预算1000万元，其中间接费用200万元。
2021年，甲单位发生以下经济业务1、2、3：1.2021年4月，单位零余额账户收到财政部下达的A项目预算1000万元（为简化处理，假定预算一次性下达）。
1本案例仅就提取和使用科研项目间接费用或管理费的会计处理进行示例，科研项目间接费用或管理费的具体管理应执行相关专项资金管理规定。
22021年，甲单位尚未实行预算管理一体化。
3为简化处理，本案例不考虑增值税影响因素。
2.2021年4月，根据科技处转来的间接费用提取通知单，财务处提取A项目间接费用200万元。
3.2021年6月，使用A项目提取的间接费用购置移动工作站1台，价款2万元。
4.2021年8月，根据后勤部门转来的电费分摊单，甲单位应交电费30万元，其中单位公用经费（财政拨款）支付20万元，A项目间接费用分摊10万元，财务处开具转账支票支付。
5.2021年12月，履行单位内部审批程序后，发放A项目科研绩效50万元，包括代扣的个人所得税5万元，税款从实有资金账户缴纳。
二、案例分析和账务处理（一）案例分析。
根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费，通过“预提费用”科目核算，单位应当在该科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目，并按项目进行明细核算。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
资产负债表和利润表(1)
10
第二节 资产、负债及所有 者权益的定义、特征与分类
• 所有者权益的定义
-所有者权益是指所有者在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益的资源的净额，也 可称为净资产
-所有者权益是指某一主体的资产减去负债后的剩余权益（美国财务会计准则委员会）
2020/12/31
11
第二节 资产、负债及所有
者权益的定义、特征与分类
第九章
资产负债表和利润 表
第一节 第二节 类 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报表的总体要求 资产、负债及所有者权益的定义、特征与分
资产负债表概述 我国资产负债表的编制方法 收入、费用与收益(利润)的确认与计量 利润表概述 我国利润表及利润分配表的编制
2020/12/31
1
第一节 财务报表的总体要 求
2020/12/31
3
第一节 财务报表的总体要 求
• •
公允地列报并服从企业会计制度和企业会计我准则国的的要求会计制度规定，业务收支
• 必须以下列基本假设为基础:会计主体是以指人会民计币信以息外所的反货映币的为主的企业，
-持续经营 -会计分期
特定单位或可组以织选，定它其规中范一了种会货计币作为 工作的空间记范账围本位币，但是编报的财务会
未来经济利益的资源(国际会计准则委员会) -资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的
资源，该资源预期会给企业带来经济利益（中国）
2020/12/31
5
第二节 资产、负债及所有
者权益的定义、特征与分类
• 资产的特征
-资产必须是企业在过去一个时期里，通过可确 指
的交易或事项所形成的
-资产为某一主体所拥有或控制
基本会计科目表(基础)
新会计准那么根底科目72个〔会计学〕一、资产类36个〔一〕流动资产局部20个〔二〕非流动资产局部16个库存现金✓持有至到期投资银行存款✓持有至到期投资减值准备其他货币资金✓可供出售金融资产交易性金融资产✓长期股权投资✓长期股权投资减值准备●应收账款✓●*坏账准备➢工程物资●应收票据➢在建工程●*预付账款➢固定资产●应收股利➢*累计折旧●应收利息➢*固定资产减值准备●其他应收款➢*固定资产清理●无形资产✧材料采购*累计摊销✧在途物资*无形资产减值准备✧原材料✧材料本钱差异✧库存商品✧发出商品长期待摊费用✧委托加工物资✧周转材料**待处理财产损益✧存货跌价准备二、负债类12个〔一〕流动负债局部9个〔二〕长期负债局部3个短期借款长期借款应付票据应付债券应付账款长期应付款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款三、所有者权益类5个实收资本盈余公积资本公积利润分配本年利润四、本钱类4个生产本钱劳务本钱**制造费用研发支出五、损益类15个〔一〕收入局部〔二〕费用局部主营业务收入主营业务本钱其他业务收入其他业务本钱*投资收益营业税金及附加营业外收入销售费用补贴收入管理费用财务费用资产减值损失所得税费用营业外支出*公允价值变动损益库存现金：企业的货币资金之一。
以库存现金状态存在。
特点：有面值；可点数；一般放在保险柜，由出纳负责保管。
银行存款：企业的货币资金之一。
表现为企业存入银行或其他金融机构的款项。
特点：存在银行；可自由支用。
〔可以自由支用，未指定用途的资金〕其他货币资金：企业的货币资金之一。
表现为企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
特点：存在银行；不可以自由支用。
〔指定用途，专款专用的资金。
〕应收票据：企业的债权性资产之一。
企业因销售商品、提供劳务等应收而尚未收取的款项。
客户虽然未付款但开具有商业汇票〔包括银行承兑汇票与商业承兑汇票〕作为该项欠债的保证。
G01附表(151版)填报说明
G01《资产负债项目表附注》填报说明第一部分：引言本部分为《资产负债项目表》的补充信息。
主要包括八个部分。
第Ⅰ部分：表外业务情况表；第Ⅱ部分：贷款质量五级分类情况简表；第III部分：存贷款明细表（一）；第Ⅳ部分：存贷款明细报表（二）；第Ⅴ部分：人民币备付率报表；第Ⅵ部分：各项垫款情况表；第VII部分：贷款分行业情况表；第VIII部分：金融资产四分类情况表；第IX 部分：存贷款月日均情况表。
第二部分：一般说明1．报表名称：资产负债项目表附注2．报表编码：银监统0002号3．填报机构：第Ⅰ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司和邮政储蓄银行；第Ⅱ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司和邮政储蓄银行；第Ⅲ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、贷款公司、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、和邮政储蓄银行；第Ⅳ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司和邮政储蓄银行；第Ⅴ部分：国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、农村资金互助社、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司和邮政储蓄银行；第Ⅵ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、信托投资公司和邮政储蓄银行；第Ⅶ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司和邮政储蓄银行；第Ⅷ部分：政策性银行、国家开发银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、外资法人银行、外国银行分行、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、消费金融公司和邮政储蓄银行。
资产负债表(财务清算表)
上级补助收入
404
拔入专款
405
事业收入
409
经营收入
412
附属单位缴款
413
其他收入
414
勤工俭学收入
支出合计
收入合计
资产部类合计
负债部类合计
补充资料：1.应缴财政专户款累计数元；本月（年）已缴财政专户款累计元。
2.本月（年）已收到的从财政专户核拔返回的事业收入累计数元。
资产负债表（财务清算表）
事会表1
表一
编制单位：
单位：元(元以下角分）年月日
科目
资产部类
年初数
期末数
科目
负债部类
年初数
期末数
编号
编号
一、资产类
二、负债类
流动资金
201
借入款项
101
现金
202
代管款项
102
银行存款
207
其他应付款
106
应收账款
209
应缴财政专户款
115
材料
210
应交税1
应付工资(离退休费)
117
其他对外投资
在职人员
120
固定资产
退休人员
124
无形资产
离休人员
212
应付地方(部门)津贴补贴
在职人员
退休人员
离休人员
213
应付其他个收入
在职人员
退休人员
离休人员
负债合计
三、净资产
301
事业基金
其中：一般基金
资产合计
投资基金
五、支出类
投资基金
501
拔出经费
302
固定基金
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被审计单位名称编制人及日期索引号B1
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 4 5 获取短期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。
向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。
收集所有的借款合同或借据
外币借款应检查是否已在外汇管理部门办理手续；
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B2
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 4 获取应付票据明细表，复核加计数，并与登记薄、明细账、总帐、报表核对。
实施分析性复核，确定应付票据完整性、合理性及需特别关注事项。
向银行函证，核实债务真实性。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B3
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1
2 3 4 获取按债权人名称填列的应付帐款明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。
实施函证程序，核实债务真实性。
未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B4
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 4 获取明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表核对。
实施函证程序，核实债务真实性。
未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B5
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1
2 3 获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
收集企业对应付工资余额出具的专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应付福利费审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号B6
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 获取或编制应付福利费明细表，复核加计正确，并与明细帐、总帐、报表数核对是否相符。
检查年度内应付福利费计提标准（提取比例、基数）是否符合有关规定，计提金额是否准确，会计处理是否正确。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B7
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1
2
3 4 获取资产负债表日按投资者名称排列的应付股利明细表，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
审阅并收集企业协议、合同、章程、股东大会决议、董事会纪要中有关利润分配的规定，审查利润分配标准和发放方式是否符合规定并经法定程序批准。
检查余额的真实性，必要时请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B8
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2
3 4 5 获取应交税金明细表，复核加计数，并与明细账、总账、报表数核对相符。
查阅被审计单位纳税登记表、纳税鉴定或纳税通知，以及由税务部门批准的征免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、税率、附加税以及征、免减税的范围与期限，确认本期被审计单位应纳税项的内容。
核对期未应交税金与税务机关的认定数是否相符，如有差异请企业出具专项说明
索取税务部门汇算清缴、企业纳税申报及年终税务稽查报告等资料，核查相关数据的勾稽关系。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
其他应交款审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号B9
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2
3 获取明细表，复核加计数，并与明细账、总账、报表数核对相符。
核对期未应交税金与税务机关的认定数是否相符，如有差异请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
其他应付款审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号B10 被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 4 获取其他应付款明细表，复核加计数，并与明细账、总帐、报表核对。
实施函证程序，核实债务真实性。
未发函或未收到回函的，择其重点，抽查有关原始凭证
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B11
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 获取预提费用明细表，复核其加总数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
收集企业对预提费用计提依据及预提余额的专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B12 被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 4 5 获取长期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。
向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。
收集所有的借款合同或借据
外币借款应检查是否已在外汇管理部门办理手续；
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B13
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2
3
4
5 获取资产负债表日应付债券明细表，并同明细账、总账、报表核对相符。
审阅并收集与债券交易相关的发行债券的协议、批文，检查业务的合规性、真实性。
测算借款费用（包括辅助费用、应计利息、债券折（溢）价摊销、因外币借款而发生的汇兑差额）是否计算正确，其会计处理是否正确。
如果发行特种债券，包括可转换债券，要收集相关法律文件并查明其特点、转换时间、条件、执行情况。
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B14 被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 获取资产负债表日长期应付款明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。
检查长期应付款余额的真实性和正确性，必要时，请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
被审计单位名称编制人及日期索引号B15 被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 获取资产负债表日专项应付款明细表，与明细账、总账、报表数核对相符核实专项应付款期未余额，并请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
其他长期负债审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号B16
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：核定负债余额的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
1 2 3 获取资产负债表日其他长期负债明细表，包括期初余额、本年增加、本年减少、期末余额,并与明细账、总账、报表数核对相符。
审核其他长期负债的内容及增加、减少的原因是否符合有关法规,必要时，请企业出具专项说明
根据被审计单位的实际情况，必要时，适当增加审计程序。
项目经理复核意见：。