重要 资产负债真实性的审计程序集方法
审计师如何进行资产评估与资产负债表分析
审计师如何进行资产评估与资产负债表分析资产评估和资产负债表分析是审计师在财务审计过程中进行的重要工作。
准确评估资产价值和分析资产负债表可以帮助审计师了解企业的财务状况和经营情况，为审计提供有力的依据。
下面将介绍审计师如何进行资产评估与资产负债表分析的主要步骤和方法。
一、资产评估资产评估是审计师在审核资产价值时所进行的过程。
它可以通过评估企业的财务文件、资产清单和交易记录来确保资产价值的准确性和合规性。
以下是进行资产评估的主要步骤：1. 收集资产信息：审计师首先需要收集企业的相关资产信息，包括资产清单、购买和出售记录、资产减值准备等。
2. 确定资产评估方法：根据不同类型的资产，审计师将选择适当的资产评估方法。
例如，对于固定资产，常用的评估方法包括成本法和市场价值法。
3. 进行资产评估：基于选定的评估方法，审计师将进行实际的资产评估工作。
这可能涉及到对资产的实地考察、市场研究和专业咨询等。
4. 检查资产价值的准确性：审计师将核对评估结果和企业的财务文件，确保资产价值的准确性和合规性。
5. 准备评估报告：最后，审计师将根据资产评估过程的结果编制评估报告。
报告应详细描述资产评估的方法、结果和相关风险。
二、资产负债表分析资产负债表是企业财务状况的重要反映，通过对其进行分析，审计师可以了解企业的资产和负债结构，评估其偿债能力和盈利能力。
以下是进行资产负债表分析的主要步骤和方法：1. 检查资产负债表的编制准确性：审计师首先需要核查资产负债表的编制是否符合相关会计准则和法规。
他们将仔细检查资产负债表的数值和分类是否正确。
2. 分析企业的资产结构：审计师将分析企业的资产结构，包括长期资产和流动资产的比例，以及不同类型资产的变动情况。
这有助于了解企业的资产配置和经营风险。
3. 分析企业的负债结构：审计师将分析企业的负债结构，包括长期债务和短期债务的比例，以及不同类型负债的变动情况。
这有助于了解企业的偿债能力和债务风险。
资产负债表审计技巧
资产负债表审计技巧资产负债表是一份重要的财务报表，它反映了企业在特定时间点上的财务状况。
作为审计师，在审计资产负债表时，需要运用一系列的技巧和方法，以确保信息的准确性和完整性。
本文将介绍一些资产负债表审计的技巧，帮助审计师更好地完成工作。
1.审慎使用工作程序审计师需要根据企业的具体情况制定相应的工作程序，明确审计的范围和目标。
在进行资产负债表审计时，可以采取抽样、比较、核实等方法，对资产负债表中的各项数据进行审计。
同时，要注意在每个审计程序中遵循严格的程序要求，确保审计工作的可靠性和有效性。
2.关注关键风险和重要科目审计师需要对资产负债表中的关键风险和重要科目进行重点审计。
关键风险可能包括涉及重要估计和会计政策的项目，例如坏账准备金和无形资产的减值测试。
重要科目可能包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、负债、所有者权益等。
对于这些项目，审计师需要了解企业的相关政策和程序，仔细审查相关的凭证和文件，确保数据的真实性和准确性。
3.对内部控制进行评估内部控制是企业保证财务报表准确性和可靠性的重要手段。
审计师在审计资产负债表时，需要对企业的内部控制进行评估。
这包括了解企业内部控制的设计、实施和运作情况，检查控制活动的有效性和合规性，以及评估内部控制的风险。
通过对内部控制的评估，审计师可以确定哪些控制程序需要进行重点审计，从而提高审计效率和准确性。
4.与管理层和内部财务团队保持良好沟通审计师在执行资产负债表审计工作时，需要与企业的管理层和内部财务团队保持良好的沟通。
及时了解企业的相关情况、财务报表编制的过程和方法，与内部财务人员进行有效的合作和交流，有助于审计师更好地理解企业的业务和财务状况，提高审计的准确性和有效性。
5.审计工作底稿的编制和保存审计工作底稿是审计师进行资产负债表审计的重要工具，能够帮助审计师记录审计过程和结果。
审计师需要遵循规范的审计程序和标准，编制完整、准确的底稿，并妥善保存，以备后续审计工作和审计报告的编制。
审计验资业务流程
审计验资业务流程审计验资是指审计师对企业的资产和负债进行审计，并验证其真实性和准确性。
审计验资业务流程主要包括确定审计目标、进行初步调查、编制审计计划、实施审计程序、编制审计报告等几个步骤。
首先，确定审计目标是审计验资业务流程的第一步。
审计师需要明确审计的范围、目的和目标，以确定审计的重点和方向。
审计目标可以是对特定资产、负债项目或整体财务状况的验证。
接下来是进行初步调查。
审计师需要对企业的经营情况、财务状况、内部控制等进行初步了解。
这个阶段主要是搜集相关资料和了解企业的内外部环境，为后续的审计程序做准备。
第三个步骤是编制审计计划。
根据初步调查的结果，审计师需要制定详细的审计计划。
审计计划包括审计的时间安排、审核的重点和范围、使用的审计程序等。
编制审计计划是确保审计工作有条不紊进行的重要环节，也是保证审计结果准确和有效的基础。
然后是实施审计程序。
审计师通过采用不同的审计程序来验证企业的资产和负债。
审计程序可以包括对企业的账户余额进行比对和确认、抽样抽查、内部控制测试、分析比较等。
审计师需要根据不同的情况灵活运用不同的审计程序，以确保审计的全面和准确。
最后是编制审计报告。
审计师根据实施审计程序的结果，对企业的资产和负债进行总结和评价，并以书面形式制作审计报告。
审计报告中包括对内部控制的评价、审计发现的总结和意见等。
审计报告是审计师对企业财务状况的最终结论，也是以书面形式向用户提供审计意见的重要文件。
在整个审计验资业务流程中，审计师需要严格按照相关法规和审计准则进行操作，保证审计工作的独立性和客观性。
审计师还需要对企业的风险进行评估，并采取适当的措施进行风险管理。
同时，审计师还需要保护企业和客户的商业机密，确保审计信息的保密性。
总之，审计验资业务流程是一个复杂而繁琐的工作，需要审计师具备扎实的财务知识和审计技术，同时还要具备逻辑思维和分析判断的能力。
只有通过科学的方法和严格的程序，才能保证审计的准确性和有效性，进而为经济社会的发展提供可靠的财务信息。
资产负债表审计
资产负债表审计【资产负债表审计】一、前言资产负债表是企业财务报表中的核心内容之一，它反映了企业在特定日期上的财务状况。
然而，由于企业规模的不同、业务的复杂性，以及财务报表编制过程中的人为误差等原因，使得资产负债表的准确性和可靠性备受关注。
因此，对资产负债表进行审计成为保证企业财务信息真实性和准确性的重要环节。
二、审计程序资产负债表审计过程主要包括四个关键程序：准备工作、风险评估、审计程序设计和执行、审计报告发表。
1. 准备工作审计师需要对企业的背景、治理结构、内部控制制度等进行了解，并帮助客户准备必要材料，如会计凭证、相关文件等。
2. 风险评估审计师需通过风险评估确定哪些领域可能存在错误或欺诈，评估风险水平并据此制定审计计划。
3. 审计程序设计和执行审计师根据风险评估结果，制定相应的审计程序，并在实施过程中收集、分析和评价证据，以确定资产负债表中的错误或欺诈。
4. 审计报告发表审计师基于审计程序的结果，向客户提供审计报告，明确表达意见，并对发现的重大错误或欺诈进行披露。
三、审计目标资产负债表审计的主要目标是验证资产负债表的准确性和可靠性，并确保其符合财务报告准则的要求。
具体目标包括：1. 对资产、负债和所有者权益的准确度进行核实，确保其计量和披露符合准则要求。
2. 确保资产负债表反映了企业真实的财务状况，避免任何虚假陈述。
3. 评估企业内部控制制度的有效性，确保财务报表编制过程中的可靠性和准确性。
4. 发现任何可能存在的错误或欺诈行为，及时报告并提出相关建议。
四、审计方法资产负债表审计可以采用多种方法和技术，以确保审计目标的实现。
主要方法包括：1. 抽样：审计师通过抽样的方式选择部分财务数据进行检查，以评估整体财务状况的准确性。
2. 记账凭证的审查：审计师对企业的会计凭证进行全面审查，核实其是否符合会计准则的要求。
3. 对账：审计师通过对比企业账面数据和第三方资料，如银行对账单、供应商对账单等，评估资产负债表的准确性。
企业资产负债表的审计方法与流程
企业资产负债表的审计方法与流程资产负债表是企业财务报告中最重要的一项内容，它反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益状况。
为保证资产负债表的真实、准确，审计成为保障其可靠性的重要手段。
本文将介绍企业资产负债表的审计方法与流程，以期为企业开展审计工作提供相关指导。
一、审计方法1. 目标风险导向方法目标风险导向方法认为审计工作的重点在于识别可能导致资产负债表错误的内在风险，并相应地制定审计计划和程序。
审计师需通过分析企业的经营环境、内部控制和重要交易，识别可能存在的风险，从而确定测试的重点和范围。
此方法注重关键风险的发现和监控，以保证资产负债表的准确性。
2. 流程风险导向方法流程风险导向方法强调审计师应重点关注企业关键业务流程的内部控制，以评估其对资产负债表的影响。
审计师需对企业的重要流程进行调查，并评估其内部控制的有效性。
通过了解和验证流程的风险点与控制点，审计师能够发现潜在的资产负债表错误，并提供改进建议。
3. 证据风险导向方法证据风险导向方法认为审计的目标是获取足够的审计证据，以评估资产负债表陈述是否存在重大错误。
审计师需设计测试程序并收集相应的证据，通过核实企业提供的账目、凭证和相关文件，确保资产负债表的真实性和准确性。
此方法强调证据的可靠性和充分性，以保证审计的有效性。
二、审计流程1. 确定审计目标和范围在进行资产负债表审计之前，审计师需与企业管理人员沟通，明确审计的目标和范围。
根据企业的特点和需求，确定审计是否对整个资产负债表进行审计，还是只对特定科目或业务进行审计。
2. 计划审计工作审计计划是确保审计工作顺利进行的关键步骤。
审计师需了解企业的业务情况、内部控制制度和风险点，制定合理的审计计划。
计划内容包括审计目标、范围、时间表、人员分工等。
3. 进行审计程序审计程序是审计工作的核心环节，包括测试内部控制的有效性、核实账目准确性、评估会计估计的合理性等。
审计师应根据审计计划，有针对性地进行测试和核查，以获取充分的审计证据。
如何进行资产负债表审计
如何进行资产负债表审计资产负债表审计是企业财务审计中的一部分，它主要是针对企业的资产负债表进行检查和评估，以确定财务报表的准确性和可靠性。
本文将介绍资产负债表审计的基本概念、审计程序和关键要点。
一、基本概念资产负债表是企业财务报表的核心部分，它反映了企业在特定日期所拥有的各类资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表审计是通过对资产负债表中的各项数据进行核实和验证，以保证这些数据的准确性和完整性。
资产负债表审计的目的是评价企业财务状况的真实性和合规性，确保财务报表能够正确地反映企业财务状况和经营成果。
审计人员需要对资产负债表的编制、披露和确认原则进行审查，以确定是否存在重大错误或欺诈行为。
二、审计程序资产负债表审计通常包括以下步骤：1. 计划阶段：审计人员需了解企业的背景信息、制定审计计划，并确定审计程序和抽样方法。
2. 内部控制评估：审计人员需要评估企业的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
内部控制的好坏直接关系到资产负债表中数据的准确性。
3. 数据抽样：审计人员需要抽取一定数量的交易和账目进行检查，以评估企业财务数据的真实性。
4. 资产确认：审计人员对企业的各项资产进行辨认、核实，确保其存在和所有权的合法性。
5. 负债确认：审计人员对企业的各项负债进行辨认、核实，确保其准确性和真实性。
6. 所有者权益确认：审计人员需确认企业所有者权益的计算方式和确认原则是否符合会计准则的要求。
7. 相关方交易确认：审计人员需要审查企业与相关方之间的交易是否真实、合规，并评估其对财务报表的影响。
8. 资产负债比例计算：审计人员会计算企业的资产负债比例，以评估企业的财务健康状况和风险程度。
9. 报告编制：审计人员根据审计结果编制审计报告，详细描述审计工作的范围、方法和结论，并提出建议和意见。
三、关键要点在进行资产负债表审计时，需要特别关注以下几个要点：1. 货币资金：审计人员需要核实企业的现金、银行存款和其他货币资金的真实性和准确性。
资产负债表审阅流程
资产负债表审阅流程资产负债表是一份重要的财务报表，用于汇总公司的资产、负债和所有者权益状况。
审阅资产负债表是确保公司财务数据准确性和可靠性的重要环节。
本文将介绍资产负债表审阅的流程和注意事项。
一、准备工作在进行资产负债表审阅前，审阅人员需要收集和准备相应的文件和资料。
这些文件包括会计记录、银行对账单、商业合同、抵押贷款协议等。
审阅人员应确保这些文件的完整性和准确性，以便在审阅过程中进行参考和核对。
二、资产负债表审阅步骤1. 核对资产负债表的基本信息：审阅人员应首先核对资产负债表的报告期、单位、编制日期等基本信息是否准确无误。
2. 检查资产项目：审阅人员需要逐项检查资产项目，比对资产净额与商业合同、抵押贷款协议等相关文件的一致性。
同时，审阅人员还需关注固定资产和无形资产的折旧及摊销情况是否符合会计准则。
3. 检查负债项目：审阅人员需要逐项检查负债项目，核对负债余额与银行对账单、贷款合同等相关文件的一致性。
特别需要注意的是，审阅人员应关注长期负债、应付利息和递延收益等项目的准确性。
4. 核对所有者权益：审阅人员需要核对所有者权益项目，比对净资本、留存收益等金额是否准确，并确认其与相关会计记录是否一致。
5. 检查财务指标计算：审阅人员应检查资产负债表中的财务指标计算是否正确，例如资产负债比率、流动比率等。
6. 完善审阅记录：审阅人员在审阅过程中需记录重要的审阅结果和发现的问题，并及时与相关人员进行沟通和解决。
这些记录将为后续的财务分析和决策提供重要参考依据。
三、审阅注意事项1. 保持审阅的专业性：审阅人员需要具备良好的会计和财务知识，以确保审阅操作的准确性和专业性。
2. 与相关人员沟通：审阅人员应与编制资产负债表的会计人员、财务主管等保持沟通和协作，及时解决审阅过程中出现的问题和差异。
3. 关注变动和异常数据：审阅人员需要关注资产负债表报告期内的重要变动和异常数据，并与相关人员进行核实和解释。
4. 引用相关文件和准则：审阅人员在审阅过程中可以引用相关的会计准则、内部控制程序和公司政策等，以确保审阅工作的合规性。
财务审计程序与方法：确保财务报告的真实性
财务审计程序与方法：确保财务报告的真实性随着现代经济的发展，财务稽核在企业的管理中占据着重要地位。
财务审计可以帮助企业确保财务报告的真实性和完整性，提高财务报告的可靠性和透明度。
本文将详细介绍财务审计的相关步骤和方法，以确保财务报告的真实性。
一、审计程序的设计审计程序是为了评估和判断财务报表是否真实准确和完整，以提供给利益相关者可靠的信息。
在设计审计程序时，应考虑以下几个方面：1.了解企业的业务特征和财务状况：审计人员应充分了解企业的业务特征和财务状况，包括企业的产业类型、经营规模、财务结构等，以便能够针对性地设计审计程序。
2.确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点及需要关注的风险等。
同时，还需要确定各类财务报表项目的审计方法和程序。
3.确定审计程序的细节：根据审计目标和范围，确定具体的审计程序。
审计程序可以包括会计资料的检查、内部控制的评估、样本抽验、风险评估等。
二、常用的财务审计方法1.会计凭证和记录的检查：审计人员通过仔细检查会计凭证和记录，验证其准确性和真实性，检查各类会计账簿和财务报表的填写情况。
同时，还要核实凭证和记录的法定要求和内部控制制度是否符合规定。
2.内部控制的评估：对企业的内部控制制度进行评估，包括会计信息的记录和处理、授权与审批、资产的保护等方面。
通过评估内部控制，可以发现潜在的风险和问题，并采取相应的改进措施。
3.样本抽验：在审计过程中，审计人员通常会采用样本抽验的方法，从大量的数据中选取一部分进行检查。
样本抽验可以减少审计工作的工作量，同时也能够反映整体财务报告的真实情况。
4.风险评估和控制：审计人员需要评估企业面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、管理员风险等，以及与这些风险相关的风险控制措施。
通过评估风险，审计人员可以为企业提供意见和建议，帮助企业制定相应的风险管理策略。
三、确保财务报告真实性的措施1.加强内部控制：企业应加强内部控制制度的完善和执行，确保企业的财务报告真实准确。
负债的审计流程
负债的审计流程所谓负债，是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。
公司生产经营活动的资金，除投资者投入以外，向银行或金融机构借入资金也是一个重要来源。
另外，公司在生产经营活动中由于购买材料、商品等或接受其他单位劳务供应而结欠其他单位的款项;公司由于接受投资者投入资金而应付给投资者的利润，以及应交纳的税金、应付给职工的工资、福利费等，都属于公司的负债。
负债的审计流程：1.流动负债审计。
流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付款项及预收款项和短期借款。
其中应付帐款审计、应付票据审计、预收帐款审计要点如下：(1)应付帐款。
真实性：审查确认有无虚列应付帐款，调节成本费用和虚减资产的情况，必要时可进行函证。
完整性：审查确认有无漏列应付帐款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证，即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。
所有权：查明发票已收但没入帐的情况。
计价：确定企业选用总额法还是净值法，再查明方法运用及计算的正确性。
帐务正确性：查明应付帐款明细帐与总帐余额的一致性。
合法性：审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
(2)应付票据。
真实性和完整性：通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列情况。
计价：查明应付票据是否按面值入帐;如有贴现，确定贴现正确性和应付票据减除贴现后净值正确性。
分类：查明逾期应付票据本金和利息转入应付帐款的情况。
充分揭示：查明逾期未付票据和票据贴现在会计报表中的揭示情况。
上面讲述的是负债的审计流程，是注会考试科目《会计》中的重要内容。
2014年注册会计师考试报名已经结束，关于注会考试命题请参考2014注会考试六科命题规律总结及趋势预测。
会计师的审计技巧与方法确保财务报告的真实性和完整性
会计师的审计技巧与方法确保财务报告的真实性和完整性审计是一门重要的会计职业，会计师通过审计来确保企业财务报告的真实性和完整性。
在进行审计过程中，会计师需要运用一系列的技巧和方法。
本文将介绍一些常用的审计技巧和方法，以帮助会计师们更好地履行审计职责。
1. 审计程序审计程序是指进行审计工作时，按照一定的步骤和方法进行的程序。
首先，会计师需要了解被审计单位的业务规模、财务结构和会计制度。
然后，通过分析企业的风险和内部控制制度来确定审计的重点。
接下来，会计师进行财务数据的抽样检查和详细核实，对财务报告中的关键项进行审核。
最后，对审计结果进行总结，并提出审计意见。
2. 内部控制审计内部控制审计是审计中的重要环节，它旨在评估企业内部控制制度的有效性和可靠性。
会计师通过检查企业的制度、流程和规范，评估其内部控制的完整性和可靠性。
如果发现内部控制存在缺陷或不足，会计师应提出改进建议，并给出相应的审计意见，以确保企业的财务报告真实可靠。
3. 抽样检查抽样检查是审计过程中常用的一种方法。
会计师选择一定数量的样本进行检查，通过对样本的审计，推断整体财务数据的真实性和完整性。
在进行抽样检查时，会计师需要根据被审计单位的业务特点、数据量和风险程度确定合适的抽样方法，并进行适当的样本选择和数据分析。
4. 文档审计文档审计是通过对企业财务数据的相关文件和凭证进行审查，评估其真实性和完整性。
会计师对企业的财务凭证、账簿、报表等进行详细的检查和核实，以验证财务数据的准确性和合法性。
在进行文档审计时，会计师需要关注数据是否齐备、准确、清晰，并留意是否存在虚假记录或数据篡改的情况。
5. 外部协作为了确保审计的独立性和客观性，会计师需要与企业的外部机构和专业人士进行合作。
例如，会计师可以与律师合作，了解企业是否存在法律风险；与业务专家合作，了解企业的行业特点和经营环境。
外部协作可以帮助会计师更好地了解企业的运营情况，从而提高审计质量。
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资料内容是否完整，有无授权审批等
2、复核加计：如 加计存货分类数量金额明细账，并与报表、总账等 进行核对。 3、监盘：根据仓库帐进行实物盘点，并关注是否存在帐上无记录但 有实物存在的资产。
4、分析性复核：
1) 计算存货周转率，与上期进行比较 2) 在了解企业存货计价方式的基础上，测算发出存货结转单 价及期末单价的准确性 3) 对期末存货进行减值测试，结合实际工作，可以采用：将 存货截止报表日最后一次的采购价与期后最近一次的销售 价进行比较，考虑是否存在潜亏（减值）迹象
流动资产
资产 非流动资产
负债
权益
银行借款、应付账款
未分配利润
货币资金：
现金
审计程序：
1、了解内控 2、帐表核对、帐帐核对 3、凭证测试
审计方法：
1、询问、观察：如可以通过询问、观察等程序，了解企业：1) 出纳与会计的职责是否严格 分离，比如有否同时负责应收账款科目 2) 是否定期盘点 等。
2、检查：如帐表核对、帐帐核对、抽查大额现金收支的凭证，检查原始凭证是否齐全，内 容是否完整，有无授权审批等
2) 对截止性测试 查验是否存在跨期现象 3) 查阅主要销售合同，关注其交易条款有无异常。 2、复核加计：如对分类明细表进行复核加计，并与报表、明 细账等进行核对。
3、分析计算：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分 析产品销售的结构和价格变动是否异常 2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异 常，各期之间是否存在重大波动 4、函证：结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销 售额。
4) 凭证测试中，检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理， 审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额， 应在计算应纳税所得额时调整。 5) 截止性测试 查验是否存在跨期现象 3、分析比较：如编制分月变动表、同期两年对比表，查验有无异常 的波动较大的项目，如有应当请被审计单位做出合理解释，并进行 查验核实。
6、函证
借款（短期借款、长期借款）
审计方法 : 1、检查、查阅
2、重新计算
3、函证
1、检查、查阅 如1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对本期借款的增减变动，一般应逐笔查验， 并检查相应的银行借款原始凭证，还款原始凭证 以及对应的 借款合同及相应担保或验，包括贷款总 金额及企业担保抵押信息
4) 凭证测试，检查长期股权投资增减变动的记录是否完整:
A、对于本期增加的长期股权投资，应追查至原始凭证及相关的文 件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权 投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确； B、对于本期减少的长期股权投资，应追查至原始凭证，确认长期 股权投资的处理是否有合理的理由及授权批准手续，会计处理 是否正确。
3、询问了解：根据供应商清单，了解是否存在长期挂账的应付款项 的原因，对于确实无法支付的款项，应根据准则要求，转入营业外 收入。
未分配利润
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对。 2、获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、 股东（大）会决议、利润分配方案等资料。
3、获取未分配利润变动的相关凭证。
4、获取本期未分配利润变动除净利润转入以外 的全部相关凭证。
预付账款
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对
2、获取客户清单，含增减变动及帐龄
3、获取与主要客户的合同、交易凭证等
4、函证
预付账款
审计方法：
1、检查、查阅： 1) 查阅与主要客户的合同内容，交易凭证。 2) 检查企业期后做帐凭证，有否期后把预付转到费用中 3) 检查期后是否收到的存货，核实交易事项的真实性。 2、询问、了解： 1) 询问款项性质，判断是否真是多支付的货款，还是费用性的东西挂账 2) 询问了解债权人是否真的是正常经济业务的合作伙伴，还是“友好企 业”，如果是后者，则应属于企业间的资金周转，应转入其他应收款 3、函证：对期末余额较大的款项签发询证函，或者获取采购合同、协 议，原始凭证等作为替代测试。
存货
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 5、获取主要采购合同 2、获取存货分类数量金额 6、凭证测试 明细账 7、对期末计价进行测试 3、获取仓库的存货清单 8、对结转单价进行测试 9、对存货进行减值测试
4、帐实核对
存货
审计方法：
1、检查、查阅 2、复核加计 3、监盘 4、分析性复核
1、检查、查阅：如 1) 帐表核对、帐帐核对 2) 检查仓库帐与财务帐的库存数量是否一致。 3) 抽查采购合同的主要交易条款，检查有无异 常情况。 4) 抽查凭证，检查会计处理是否正确，及原始
第二部分
收入、成本及期间费用的审计程序及方法
主营业务收入
审计程序：
1、帐帐核对、帐表核对
2、编制或取得分类明细表
3、编制同期的两年比较表
4、计算主要产品的毛利率
5、取得主要销售合同 6、截止性测试
主营业务收入
审计方法：
1、检查、查阅
2、复核加计
3、分析计算
4、函证
1、检查、查阅：如
1) 帐帐核对、帐表核对
3、分析计算： 如 计算主要产品的单位成本，将本期的与上期的单位成 本进行比较，分析产品单位成本变动是否异常
销售费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对
2、编制或获取明细表
3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动 表。
4、凭证测试 5、截止性测试
销售费用
审计方法： 1、复核加计 2、检查 3、分析比较
2、重新计算：根据贷款合同的利率 重新计算贷款利息，并与 账面金额进行核对，分析差异原因。 3、函证：应对每笔借款都进行函证确认。 此外，应注意列报的披露 对于长期借款来说，应注意还款 时点，在报表披露时，根据情况划分“长期借款”以及“一年 内到期的其他非流动负债”
应付账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取供应商清单及其帐龄 3、获取暂估清单 4、函证
资产。
3、重新计算： 在了解企业折旧政策的基础上，对企业的累计折旧进
行复核，可以选择累计折旧的复核或者是当月折旧的复核，并与计
入费用成本中的金额进行核对。
借款（短期借款、长期借款）
审计程序: 1、帐表核对、帐帐核对 2、取得借款合同及相应的担保或抵押合同 3、凭证查验
4、取得贷款卡信息
5、利息复核
长期股权投资
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取长期股权投资明细表 3、所有权核对 4、凭证测试 审计方法： 1、检查
2、重新计算
1、检查：
1) 帐表核对、帐帐核对。
2) 检查长期股权投资明细表，根据股权比例或管理层的意图和能 力，确认核算方法是否正确。
3) 所有权核对。如获取子公司、合营企业、联营企业的工商档案 机读资料，确认对被投资企业的持股信息是否与企业账面情况 一致。
2、重新计算：
1) 对于采用权益法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已 经审计的年度财务报表
A、根据被投资单位经审计后的净损益计算投资损益，并与企 业账面数进行核对。
B、检查被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动， 根据投资比例计算投资企业应占有份额，并与企业账面数 进行核对，并检查是否计入所有者权益。 2) 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原 始凭证及分配决议等资料，计算分利金额是否正确，确定 会计处理是否正确。
管理费用
审计程序：
1、帐表核对、帐帐核对 2、编制或获取明细表 3、编制同期的两年比较表，以及全年分月变动表。 4、凭证测试 5、截止性测试
管理费用
审计方法：
1、复核加计
2、检查
3、分析比较
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符 2、检查： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
未分配利润
审计方法：主要为 检查、查阅 如 1) 检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、 利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分 配的合法性。 2）检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 3) 检查本期未分配利润变动除净利润转入以 外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确 定其会计处理是否正确。
3、盘点：盘点现金，应强调突击
货币资金：
银行存款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对
2、取得银行对账单、调节表
3、函证 审计方法： 1、检查、翻阅 2、函证
货币资金：
其他货币资金
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存 款。 审计程序及方法一般同银行存款，如需取得对账单， 调节表，查验未达等。
应付账款
审计方法： 1、检查、查阅 2、函证 3、询问了解
1、检查、查阅：
1) 帐表核对、帐帐核对 2) 对取得的暂估清单，应注意每笔业务的起始时间，对于帐龄较长 的暂估款，应进一步进行审计分析，考虑是否存在少进成本的情 况 3) 抽查大额凭证，检查原始凭证是否齐全，内容是否完整，有无授 权审批等 2、函证： 1）根据供应商清单，函证样本选取依据：期末余额较大；本期交易 频繁，但期末余额为0；账龄较长 2) 对于未实施函证的其他供应商，应采取代替程序 A、取得购货合同，购货发票，入账凭证付款记录等原始凭证，核实 交易事项的真实性。 B、查验期后还款，变动情况
1、复核加计：如对获取或编制的明细表复核计价，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符
2、检查： 如 1) 帐表核对、帐帐核对
2） 检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务发 生的各种费用有关。
3)
将销售费用中列支的职工薪酬，研究费用，折旧费用，摊销费用 等与各有关账户进行核对，检查其勾稽关系的合理性。
应收账款
审计程序： 1、帐表核对、帐帐核对 2、获取客户清单，含增减变动及帐龄 3、获取主要客户的销售合同，及交易凭证等 4、计算应收账款周转率、周转天数 5、函证